商業會計2001.12
談加強委托代購糧油的核算
李建平
國有糧食購銷企業做好委托代購糧油業務工作,是國有糧食購銷企業逐步向糧油購銷訂單化、市場化方向改革,提高企業效益的重要措施。但是由于國有糧食購銷企業、農業發展銀行對委托代購糧油業務操作不規范,制約了國有糧食購銷企業委托代購糧油業務工作的順利開展。筆者認為,為開展好國有糧食購銷企業委托代購糧油業務工作,應從統一認識、強化資金管理、規范會計處理等方面加強國有糧食購銷企業委托代購糧油業務管理。
一、委托代購糧油業務工作存在的主要問題
(一)委托代購糧油業務認識不到位。一是農業發展銀行認為,糧食購銷企業的收購資金只能按“收一斤糧,發放一斤糧食貸款”的資金封閉運行原則,而且要求“庫貸掛鉤”。因此,農發行均以違反資金封閉運行政策為由,不允許國有糧食購銷企業開展委托代購糧油業務;二是國有糧食購銷企業市場競爭觀念落后,只習慣于以購定銷、先購后銷,不會先找銷路,甚至在收購糧油期間,只管購不管銷,對委托代購糧油業務認識不足,積極性不高,導致委托代購業務規模小,效益低。
(二)委托代購糧油業務管理不規范。
一是由于農業發展銀行不允許國有糧食購銷企業開展委托代購糧油業務,因此,基本上只要是外單位匯到國有糧食購銷企業的款項,不論是銷售糧油款,還是預付代購糧油款,農發行一律視同銷糧售油款,按照收回糧油貸款本金、利息、財務費用的資金回籠分割原則進行分割后,該還貸的還貸、該收息的收息,這樣用糧單位預付的代購糧油款項被農業發展銀行分割還貸后,就無流動資金代購糧油;二是國有糧食購銷企業為了避免上述情況,要求用糧單位預付現金,直接用于收購代收糧油,同時,由于國有糧食購銷企業對委托代購的糧油沒有建立購、發、存數量臺賬,有的甚至與企業周轉糧油不分倉保管、混裝、混銷、混用,使農發行難于監管國有糧食購銷企業糧油庫存情況。
(三)開展委托代購糧油業務缺乏健全的管理制度。雖然有關文件對國有糧食購銷企業開展委托代購糧油業務早有明確規定,但由于有關部門沒有制定配套的、操作性強的委托代購糧油業務資金管理制度和會計處理政策,使得國有糧食購銷企業開展此項業務無章可循,造成資金管理和會計處理不規范。
二、加強委托收購糧油業務管理的意見
(一)應盡快建立國有糧食購銷企業受用糧單位委托收購糧油的資金管理制度。國有糧食購銷企業一方面要認真執行好糧食收購資金封閉運行政策,另一方面又要結合國有糧食購銷企業委托代購糧油業務的特點,盡快制定委托代購糧油的資金管理制度。
1 國有糧食購銷企業受用糧單位委托收購糧油必須在農發行或代理行申請開設“委托收購糧油資金專用存款賬戶”,專項用于代購糧油資金的收付。代購糧油的資金必須與農發行的收購貸款、調銷貸款、儲備貸款分開收付、分開管理,嚴禁占用農發行收購貸款墊付委托代購糧油款項。
2 國有糧食購銷企業受用糧單位委托收購的糧油必須在收購碼單上注明“委托收購”字樣,并實行單收、單儲、單發專人管理,嚴禁與國有糧食購銷企業的周轉糧油混裝、混銷、混用。
3 國有糧食購銷企業受用糧單位委托收購的糧油要單獨建立代購糧油資金使用情況和代購糧油分品種的購、發、存數量臺賬,并做好序時登記,確保代購糧油賬實相符。4 國有糧食購銷企業受用糧單位委托收購糧油的資金使用情況和代購糧油購、發、存數量臺賬必須接受農發行的監督管理。
(二)應規范國有糧食購銷企業受用糧單位委托收購糧油的會計處理辦法。根據新的《企業會計制度》對企業代購代銷業務的核算要求,為規范糧食購銷企業受托代購糧油商品業務的會計核算工作,應增設“代購糧油商品”和“代購糧油商品款”會計科目,用于正確核算國有糧食購銷企業受托代購糧油業務工作。
1 收到用糧單位匯來的預付糧油商品款項時,借記“銀行存款”科目;貸記“代購糧油商品款———ＸＸ用糧單位”科目。
2 從農發行委托代購糧油商品資金專用賬戶取現金準備代購糧油時,借記“現金”科目;貸記“銀行存款”科目。
3 按保護價或雙方商定的收購價收購農民糧油支付資金時,借記“代購糧油商品”科目;貸記“現金”科目。
4 向用糧單位支付委托代購糧油商品款時,借記“代購糧油商品款———ＸＸ用糧單位”科目;貸記“代購糧油商品”科目。
5 支付代購糧油商品運費時,借記“經營費用”科目;貸記“銀行存款”科目。
6 同用糧單位結算代購手續費用時,借記“代購糧油商品款———ＸＸ用糧單位”科目;貸記“其他業務收入———代購手續費”科目。
7 委托代購糧油商品業務結束后,應及時同用糧單位結清代購糧油商品款項,如屬多收應退給用糧單位預付代購糧油款項時,借記“代購糧油商品款———ＸＸ用糧單位”科目;貸記“銀行存款”科目。如屬用糧單位補付的代購糧油款項時,借記“銀行存款”科目;貸記“代購糧油商品款———ＸＸ用糧單位”科目。
(作者單位:云南省楚雄州糧食局)
