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2025年5月9日，財政部等九部門（單位）聯合印發了《關于推廣應用電子憑證會計數據標準的通知》（財會[2025]9號，以下簡稱《通知》），要求單位配備的會計軟件和會計軟件服務商提供的會計軟件，應當自兩項規范施行之日起3年內完成升級，達到適配電子憑證會計數據標準的相關要求，支撐單位全面應用電子憑證會計數據標準。其中，兩項規范是指財政部分別于2024年7月26日和7月29日發布的《會計信息化工作規范》（財會[2024]11號）和《會計軟件基本功能和服務規范》（財會[2024]12號），均自 2025 年 1 月 1 日起施行。這意味著2027年12月31日之前，所有單位需要適配電子憑證會計數據標準。本文對電子憑證會計數據標準推廣應用的關鍵應用問題進行解析，以期為各單位適配電子憑證會計數據標準提供有益參考。
一、電子憑證會計數據標準的文件組成
電子憑證會計數據標準的文件組成（如圖1所示）包括一個電子憑證會計數據標準電子文件包和三個說明性附件。
圖1 電子憑證會計數據標準的文件組成示例（財政電子票據標準）
其中，電子憑證會計數據標準是指規范電子形式的各類會計憑證（電子原始憑證）接收、驗簽（驗真）、解析、報銷、入賬、歸檔等處理的統一規則和數據標準，反映了電子會計憑證承載的全部會計信息。從物理形態來看，電子憑證會計數據標準是一個電子文件包，包括模式文件和鏈接庫等文件，用于定義元素、擴展鏈接角色等對象，以及元素間和元素資源間關系等，如《電子憑證會計數據標準——財政電子票據（推廣應用版）》文件夾。
電子憑證會計數據標準還配套以下三項說明文件，在形式上體現為三類附件：
一是指南。作為電子憑證會計數據標準應用和實例文檔解析的說明文件，指南可幫助電子憑證會計數據標準應用單位了解電子憑證會計數據標準的架構、內容以及實例文檔的要素和解析方式，如“附件1：《電子憑證會計數據標準——財政電子票據（推廣應用版）》指南.docx”。
二是元素清單。元素清單列舉電子憑證會計數據標準的元素，用于定義和描述電子會計憑證披露的會計概念和業務概念，包括命名空間前綴、元素名稱、元素數據類型、中文標準標簽和英文標準標簽以及中文展示標簽和英文展示標簽，如“附件2：《電子憑證會計數據標準——財政電子票據（推廣應用版）》元素清單.xlsx”。
三是實例文檔。實例文檔作為電子會計憑證結構化數據的載體，包括根元素、標準引用、事實值、上下文、單位和精確度等具體內容，不僅包含了數據本身及其與數據元素之間的對應關系，同時也包含了數據相關的屬性信息（如數據所屬時期、單位等），如“efi_20230630_2800070000-12103000.xml”。
二、電子憑證會計數據標準的配套材料和工具
電子憑證會計數據標準的配套材料及工具（如圖2所示）包括《電子憑證會計數據標準應用指南》和電子憑證會計數據標準推廣應用工具包。
圖2 電子憑證會計數據標準相關文件的關系
其中，電子憑證會計數據標準在“電子憑證會計數據標準（推廣應用版）”文件夾中，包括9個“.zip”壓縮文件夾。每個壓縮文件夾中含有一套電子憑證會計數據標準。
《電子憑證會計數據標準應用指南》的目前版本是“推廣應用版1.0”，從電子憑證會計數據標準應用總體流程、數電發票等 9 類常用電子會計憑證具體處理流程等方面進行介紹，供各單位相關人員參閱，旨在降低單位應用電子憑證會計數據標準的學習成本，加強對單位應用電子憑證會計數據標準的精準指導。
電子憑證會計數據標準推廣應用工具包是財政部組織有關財務軟件公司制作的免費基礎工具包和12種免費個性化工具包，旨在降低單位在電子憑證會計數據標準應用過程中的系統改造成本。
在推廣應用過程中，建議財務人員更多關注《通知》及答記者問、《電子憑證會計數據標準應用指南》和元素清單；建議技術人員更多關注電子憑證會計數據標準（推廣應用版）和電子憑證會計數據標準推廣應用工具包。
三、電子憑證會計數據標準的主要作用
一是明確了數電發票的報銷入賬歸檔格式，即含有數字簽名的XML格式電子文件。接收方可以根據《報銷入賬歸檔通知》第三條、第五條的規定，僅使用數電發票含有數字簽名的XML文件進行報銷入賬歸檔，可不再另以紙質形式保存。接收方如果需要以數電發票的PDF、OFD格式文件的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《報銷入賬歸檔通知》第四條的規定，同時保存數電發票含有數字簽名的XML格式電子文件。
二是規范了單位從外部接收的絕大部分（約90%）電子原始憑證的數據標準，即接收方單位8大類、10小類電子原始憑證的入賬信息結構化數據，包括關鍵票面或單面信息、狀態信息、會計主體信息、基礎會計信息（記賬憑證信息）、企業所得稅管理信息等。
三是規范了開具方單位6大類、7小類電子原始憑證的開票信息，包括抬頭信息、業務信息、開具方信息、接收方信息、數字簽名信息等票面或單面全部信息，覆蓋內嵌XBRL的OFD格式數電發票（鐵路電子客票）、內嵌XBRL的OFD格式數電發票（航空運輸電子客票行程單）、內嵌XBRL的PDF格式電子非稅收入一般繳款書、內嵌XBRL的OFD格式銀行電子回單、內嵌XBRL的OFD格式銀行電子對賬單、帶有獨立ZIP文件（含XBRL文件和數字簽名文件）的PDF或OFD格式增值稅電子發票。
四是明確了接收方單位進行電子原始憑證驗簽和驗真的具體方法。其中，XML格式的數電發票（含增值稅專用發票、普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路電子客票等）需要到稅務機關官方或授權平臺驗真，如稅務總局全國增值稅發票查驗平臺、電子發票服務平臺稅務數字賬戶等；內嵌XML的PDF格式財政電子票據需要到財政部全國財政電子票據查驗平臺進行票據查驗和狀態查詢，或者通過開票方所在地財政電子票據查驗平臺進行驗真；其他7大類電子原始憑證需要通過驗證電子簽名（包括數字簽名和電子簽章）方式，確保電子原始憑證來源合法、真實可靠、未被篡改且票據狀態符合報銷入賬要求。
五是明確了電子會計憑證的存檔文件構成。根據《電子憑證會計數據標準應用指南（推廣應用版1.0）》，接收端單位按照《會計檔案管理辦法》《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》和《電子檔案管理辦法》等相關要求將符合標準的電子原始憑證（含有數字簽名或電子簽章）、入賬信息結構化數據文件、電子記賬憑證和報銷單等相關電子會計資料文件進行歸檔，并建立電子原始憑證和入賬信息結構化數據的檢索關系。
六是提供了13套免費工具包。電子憑證會計數據標準推廣應用工具包是財政部會同相關部門提供的一套技術插件，可直接集成至單位現有信息系統，旨在支持各單位高效率、低成本地完成電子會計憑證的全流程標準化處理。其中，基礎工具包提供了對常用電子會計憑證的結構化數據文件解析和入賬信息結構化數據文件生成的功能；12種個性化工具包由相關會計軟件服務商開發，具備電子會計憑證的解析、驗簽、入賬信息結構化數據文件生成等功能。
七是針對不同類型單位提出針對性策略。區分大中型企業（會計信息化水平較高，已具備報銷系統、會計核算系統、電子會計檔案系統等信息系統基礎，且系統集成度較高）、行政事業單位（會計信息化水平較高，已具備報銷系統、會計核算系統、電子會計檔案系統等信息系統基礎）、小微企業（會計信息化整體水平不高或票據處理量較小）、其他單位（民間非營利組織、工會組織、農村集體經濟組織等）分類施策。
四、電子憑證會計數據標準覆蓋的電子憑證范圍及內容
根據《通知》，本版本電子憑證會計數據標準覆蓋9大類、13小類電子憑證（如圖3所示）。
圖3 電子憑證會計數據標準覆蓋電子憑證種類及格式
一是XML格式的數電發票（含增值稅專用發票、普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路電子客票等），參見“《電子憑證會計數據標準——全面數字化的電子發票（推廣應用版）》.zip”，規范了數電發票接收方的關鍵票面信息、狀態信息、會計主體信息、基礎會計信息（即記賬憑證信息）、企業所得稅管理信息。其中，增值稅普通發票的狀態信息含業務單據與電子發票的匹配狀態，固定資產、無形資產折舊攤銷方法，是否已做保理、出售或資產證券化，是否紅字發票，是否已驗真，是否已入賬，是否已付款及銀行回單編號，是否已所得稅稅前扣除，所得稅稅前扣除年度，權責發生制下支出所屬期。增值稅專用發票的狀態信息含業務單據與電子發票的匹配狀態，固定資產、無形資產折舊攤銷方法，是否已做保理、出售或資產證券化，是否紅字發票，是否已驗真，是否已入賬，是否已用途確認及確認用途、用途確認所屬期，是否已付款及銀行回單編號，是否進項稅額轉出及進項稅額轉出金額，是否已所得稅稅前扣除，所得稅稅前扣除年度，權責發生制下支出所屬期。
二是內嵌XBRL的OFD格式數電發票（鐵路電子客票），參見“《電子憑證會計數據標準——全面數字化的電子發票（鐵路電子客票）（推廣應用版）》.zip”，規范了數電發票（鐵路電子客票）開具方的票面信息（含抬頭信息、車票信息、乘車人信息、稅額信息、購買方信息、銷售方信息和其他信息），以及接收方的關鍵票面信息、狀態信息（含是否紅字發票、是否已入賬、是否已抵扣、抵扣稅期）、會計主體信息和基礎會計信息（記賬憑證信息）。
三是內嵌XBRL的OFD格式數電發票（航空運輸電子客票行程單），參見“《電子憑證會計數據標準——全面數字化的電子發票（航空運輸電子客票行程單）（推廣應用版）》.zip”，規范了數電發票（航空運輸電子客票行程單）開具方的票面信息（含抬頭信息、旅客信息、其他信息、購買方信息和紅字行程單信息），以及接收方的關鍵票面信息、狀態信息（含是否紅字發票、是否已驗真、是否已入賬、是否已抵扣、抵扣稅期）、會計主體信息和基礎會計信息（記賬憑證信息）。
四是內嵌XML的PDF格式財政電子票據，參見“《電子憑證會計數據標準——財政電子票據（推廣應用版）》.zip”，規范了財政電子票據接收方的關鍵票面信息、狀態信息（含是否紅字票據、是否已驗真、是否已入賬）、會計主體信息和基礎會計信息（記賬憑證信息）。
五是內嵌XBRL的PDF格式電子非稅收入一般繳款書，參見“《電子憑證會計數據標準——電子非稅收入一般繳款書（推廣應用版）》.zip”，規范了電子非稅收入一般繳款書開具方的頭部信息、票面信息和數字簽名信息，以及接收方的關鍵票面信息、狀態信息（含是否紅字票據、是否已驗真、是否已入賬）、會計主體信息和基礎會計信息（記賬憑證信息）。
六是內嵌XBRL的OFD格式銀行電子回單，參見“《電子憑證會計數據標準——銀行電子回單（推廣應用版）》.zip”，規范了銀行電子回單開具方的單面信息（含抬頭信息、詳細信息、付款人信息、收款人信息和回單接收人信息），以及接收方的關鍵單面信息、狀態信息（含是否已認領、是否已入賬、是否已對賬、是否已流轉）、會計主體信息和基礎會計信息（記賬憑證信息）。
七是內嵌XBRL的OFD格式銀行電子對賬單，參見“《電子憑證會計數據標準——銀行電子對賬單（推廣應用版）》.zip”，規范了開具方銀行電子對賬單的單面信息（含抬頭信息、對賬明細信息和對賬周期末信息）。
八是帶有獨立ZIP文件（含XBRL文件和數字簽名文件）的PDF或OFD格式增值稅電子發票，參見“《電子憑證會計數據標準——增值稅電子發票（推廣應用版）》（含增值稅電子普通發票和增值稅電子專用發票）.zip”。
其中，對于開具方，規范了增值稅電子普通發票和增值稅電子專用發票的票面信息（含發票抬頭信息，購買方信息，密碼區，貨物或應稅勞務、服務信息，銷售方信息，其他信息，企業所得稅管理信息，紅字發票信息）。
對于接收方，規范了增值稅電子普通發票的關鍵票面信息、狀態信息（含業務單據與發票的匹配狀態，固定資產、無形資產折舊攤銷方法，是否已做保理、出售或資產證券化，是否紅字發票，是否已驗真，是否已入賬，是否已付款及銀行回單編號，是否已所得稅稅前扣除及所得稅稅前扣除年度和權責發生制下支出所屬期）、會計主體信息、基礎會計信息（記賬憑證信息）和企業所得稅管理信息。同時規范了增值稅電子專用發票的關鍵票面信息、狀態信息（含業務單據與發票的匹配狀態，固定資產、無形資產折舊攤銷方法，是否已做保理、出售或資產證券化，是否紅字發票，是否已驗真，是否已用途確認及確認用途和用途確認所屬期，是否已入賬，是否已付款及銀行回單編號，是否進項稅額轉出及進項稅額轉出金額，是否已所得稅稅前扣除及所得稅稅前扣除年度和權責發生制下支出所屬期）、會計主體信息、基礎會計信息（記賬憑證信息）和企業所得稅管理信息。
九是內嵌XML的PDF或OFD格式國庫集中支付電子憑證，參見“《電子憑證會計數據標準——國庫集中支付電子憑證（推廣應用版）》.zip”，規范了國庫集中支付電子憑證接收方的關鍵憑證信息、狀態信息（含是否已入賬）、會計主體信息和基礎會計信息（記賬憑證信息）。
五、單位推廣應用電子憑證會計數據標準可能產生的效益
一是提高數據質量。一方面，經過驗簽或驗真的電子原始憑證可被證明來源合法、真實可靠、未被篡改且票據狀態符合報銷入賬要求；另一方面，經過DeepSeek等人工智能大模型文本抽取結果測試，結構化數據提取準確率（一份數電發票入賬信息結構化數據的提取準確率為100%）高于非結構化數據識別準確率（一張15筆行程的滴滴行程單的識別準確率為95.65%）。可見，遵循電子憑證會計數據標準的電子原始憑證及其入賬信息結構化數據將提高會計源頭信息的可靠性，有利于從源頭上治理財務造假、維護經濟社會秩序。
二是提高處理效率。遵循電子憑證會計數據標準的電子原始憑證開具（交付）、接收、驗簽（驗真）、解析、報銷、入賬、歸檔以及歸檔后的進一步開發利用均為線上電子化處理，多數環節還可借助系統對接、規則引擎、自動任務、RPA（機器人流程自動化）、人工智能大模型的技術和方法實現自動化和無紙化處理，總體處理效率有望提高。僅數電發票（鐵路電子客票）的開具及交付給異地財務部門就可以節省至少一天時間（異地紙質報銷憑證快遞），以及確認收件地址、寄送快遞、查收快遞等精力。
三是降低處理成本。遵循電子憑證會計數據標準的電子原始憑證及其入賬信息結構化數據進行全流程無紙化處理，可節約單位會計資料處理和會計檔案管理過程中的打印、郵寄、存儲、裝訂等方面的人力、物力和能源成本。浙江新華書店集團實施會計檔案無紙化后，每年節約225萬元的綜合成本（葉詠等，2022）。此外，遵循電子憑證會計數據標準的電子原始憑證及其入賬信息結構化數據因采用全國統一數據標準，將降低單位的數據交換成本和數據治理成本。
四是方便數據分析應用。遵循電子憑證會計數據標準的電子原始憑證及其入賬信息結構化數據均為全國統一標準化的、結構化的數據，采用統一的字段名稱、字段內容、技術標準（XML或XBRL）等，將拓展基于電子原始憑證（反映最細顆粒度的業務活動）的數據查詢、數據統計、數據分析、異常監測等業財一體化數據的內部開發利用應用場景。
六、單位推廣應用數據標準面臨的挑戰及應對
一是可能不清楚電子憑證會計數據標準的具體要求。《通知》指出，各單位要加強電子憑證會計數據標準相關業務培訓，提升電子憑證全流程處理能力。此外，作為數據標準應用主體，建議單位財務等業務人員重點關注《通知》及答記者問、《電子憑證會計數據標準應用指南》和元素清單，其他文件可主要交由技術人員掌握。
二是可能看不懂電子憑證會計數據標準的底層技術架構。底層技術架構主要面向會計軟件服務商等技術人員，其他人員可相對忽略數據標準的底層技術架構。
三是可能產生一定的會計信息系統適配改造成本。單位要與向為本單位提供服務的會計軟件服務商確認其提供的會計信息系統是否已適配電子憑證會計數據標準。根據《會計軟件基本功能和服務規范》，會計軟件服務商提供的會計軟件應適配會計數據標準。單位可提醒會計軟件服務商有效利用財政部提供的免費工具包，具體適配方法可參考工具包內附的使用說明。工具包及其使用說明已通過“財政部會計司門戶網站>會計信息化建設專欄>電子憑證會計數據標準推廣應用”專欄發布，接收端單位可按需下載使用。
七、符合電子憑證會計數據標準的電子原始憑證助力實現智能財務建設的邏輯
電子會計憑證是指以電子形式生成、傳輸并存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證、電子記賬憑證。符合電子憑證會計數據標準的電子原始憑證推廣使用可助力智能財務建設目標實現（見圖4）。
圖4 電子原始憑證助力智能財務建設目標實現的邏輯
主要參考文獻
[1]葉詠,劉梅玲,吳忠生.浙江新華書店集團電子會計檔案系統的構建和應用[J].財務與會計,2022,(21):28-32.
