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模擬試題一
第01講 模擬試題一（案例分析必答題一、二、四、五、六）
一、案例分析必答題（本類題共7題，共80分。凡要求計算的，可不列出計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數，百分比只保留百分號前兩位小數。凡要求分析、說明理由的，必須有相應的文字闡述。請在指定答題區域內作答。）
1.（10分）甲公司是一家A股上市的大型家電生產企業集團。為了最大限度地利用市場機會和公司在家電行業的優勢地位，甲公司陸續上馬了電冰箱、洗衣機、電視機、電腦等產品項目。2025年初，甲公司組織召開年度工作會議，相關人員發言要點如下。
（1）銷售部經理：公司現有主要業務的經營狀況如下：①空調業務。公司是國內最大的空調生產基地，公司的領導層充分利用企業資源對空調業務擴大投資，空調業務增長迅猛，公司生產的空調逐漸獲取市場優勢，其市場份額逐年上漲，已成為國內空調行業龍頭。②洗衣機業務。隨著洗衣機市場的飽和，其增長呈萎縮態勢。公司試圖通過調整產品結構、不斷推出新產品來打開市場局面，但效果一直不理想，洗衣機業務的經營狀況未得到根本扭轉，市場占有率低。
（2）投資部經理：物流行業作為國民經濟的重要組成部分，經歷了快速的發展和變革，在運輸物流領域，主要包括公路、鐵路、水路和航空運輸等四種運輸方式。其中，公路運輸市場規模最大。公司有意進軍貨運汽車行業。為此，公司斥資7.2億元收購了國內一家汽車廠，上馬中型貨車項目。但是，公司在汽車制造方面缺乏高素質的管理人員，對相關業務流程的監管及持續改進能力不足，導致產品與市場需求脫節較大，且關鍵零部件都需外購，尤其是動力配置須向競爭對手采購，受到競爭對手的制約。最后，公司不得不將中型貨車業務出售。
（3）市場部經理：公司應制定和實施內部融資戰略，即從集團子公司融入資金用于公司的投資項目。據了解，目前子公司的貨幣資金余額經常保持在10億元左右，這部分閑置資金完全可以通過“委托銀行貸款”等方式用于公司。這既不影響集團的利益，也能減輕公司的資金壓力。
（4）總經理：上一年公司固有業務發展比較成熟，投資回報較高，但是由于中型貨車業務的不利影響，導致了資金的大量流出，計劃明年會繼續投放較多的資金在新能源業務，本年度公司計劃將利潤的25%進行分紅，其中現金分紅占比30%。
假定不考慮其他因素。
要求：（1）根據資料（1），判斷甲公司家電業務分別屬于波士頓矩陣中的哪種業務類型，并說明理由。
『正確答案』①空調業務屬于明星業務。（0.5分）
理由：空調業務增長迅猛，公司生產的空調逐漸獲取市場優勢，其市場份額逐年上漲，已成為國內空調行業龍頭。（1分）（2025年教材P44）
②洗衣機業務屬于瘦狗業務。（0.5分）
理由：隨著洗衣機市場的飽和，其增長呈萎縮態勢，市場占有率低。（1分）（2025年教材P45）
要求：（2）根據資料（2），判斷甲公司在進行戰略適宜性分析時因何原因導致新項目未上馬成功，并說明戰略制定的程序。
『正確答案』甲公司在進行戰略適宜性分析時，沒有考慮資源和能力。（1分）（2025年教材P17）
戰略制定的程序包括戰略的適宜性分析、戰略篩選、戰略的可行性分析、戰略的可接受性分析、戰略選擇與制訂行動計劃。（1分）（2025年教材P16）
要求：（3）根據資料（2），指出甲公司的總體戰略及其具體類型，并說明理由。
『正確答案』成長型戰略——多元化戰略——非相關多元化戰略。（1分）
理由：甲公司是一家大型家電生產企業集團，收購了國內一家汽車廠，屬于進入與當前產業不相關的產業的戰略。（1分）（2025年教材P30）
要求：（4）根據資料（3），判斷市場部經理的觀點是否存在不當之處；如存在不當之處，說明理由。
『正確答案』存在不當之處。（0.5分）
理由：從集團融入資金用于公司的投資項目不屬于內部融資戰略，內部融資戰略是指使用內部留存利潤進行再投資。（1分）（2025年教材P58）
要求：（5）根據資料（4），判斷總經理的觀點是否存在不當之處；如存在不當之處，說明理由。
『正確答案』存在不當之處。（0.5分）
理由：公司發展階段屬成熟期且有重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應當達到40%。（1分）（2025年教材P63）
2.（10分）甲公司是一家專注于乘用車車身零部件及相關模具的開發、生產與銷售為一體的上市公司。為增強競爭能力，提升盈利水平，甲公司強化績效管理，并將預算管理與績效管理緊密結合，相關資料如下。
（1）完善預算管理組織架構。預算管理委員會負責制定頒布企業全面預算管理制度等職責，其成員由董事會選舉產生，同時將全面預算管理工作機構設在財務部門，其主任由本公司的財務總監兼任，工作人員由財務部門以及生產、銷售、研發等業務部門的人員組成。各職能部門作為全面預算管理執行機構，需跟蹤、監控企業預算執行情況。
（2）加強全面預算控制。由于預算控制是實現企業戰略和預算目標的重要保障。甲公司對日常大額的支出以及重大投資項目，會依據預算計劃進行審核。日常經營中的管理費用，細分為差旅費、業務招待費、辦公費、研發費用等，2024年度管理費用總額度不超過1000萬元，差旅費不超過100萬元，業務招待費不超過300萬元，在嚴格控制投資項目不超預算的同時，也會通過警示提醒相關人員不要超出預算。
（3）優化績效管理。引入平衡計分卡指標體系，采取以下措施：①平衡計分卡應圍繞戰略目標展開指標體系的構建，且應以非財務指標為核心，非財務指標可反映未來績效，有利于實現未來的財務成功。②平衡計分卡績效目標值應根據戰略地圖的因果關系分別設置，最后基于平衡計分卡評價指標與戰略目標的對應關系，為每個評價指標設定目標值，通常設計5～7年的目標值。③構建平衡計分卡指標體系，設置市場份額、經濟增加值、培訓計劃完成率、交貨及時率、凈資產收益率、員工生產率、生產負荷率等指標。
假定不考慮其他因素。
要求：（1）根據資料（1），判斷甲公司預算管理組織方面是否存在不當之處，若存在不當之處，請說明理由。
『正確答案』存在不當之處。（1分）
理由：全面預算管理工作機構的主要職責包括跟蹤、監控企業預算執行情況，不需要由各職能部門負責。（1分）（2025年教材P72）
要求：（2）根據資料（2），指出甲公司全面預算控制的原則和方式。
『正確答案』全面預算控制原則：剛性控制與柔性控制相結合。（1.5分）（2025年教材P91）
全面預算控制方式：總額控制與單項控制。（1.5分）（2025年教材P91）
要求：（3）根據資料（3），判斷甲公司措施①和②是否存在不當之處，并說明理由。
『正確答案』措施①存在不當之處。（1分）
理由：平衡計分卡指標體系應以財務維度為核心，其他維度的指標都與核心維度的一個或多個指標相聯系。（1分）（2025年教材P317）
措施②存在不當之處。（1分）
理由：最后基于平衡計分卡評價指標與戰略目標的對應關系，為每個評價指標設定目標值，通常設計3～5年的目標值。（1分）（2025年教材P318）
要求：（4）根據資料（3）中措施③，指出甲公司學習與成長維度的指標。
『正確答案』培訓計劃完成率、員工生產率。（1分）（2025年教材P318）
4.（10分）甲公司是一家現代化的鋼鐵聯合集團企業，產品結構以板管材為主、棒線材為輔。公司董事會于2023年年初提出要鞏固公司的行業競爭地位。為此，甲公司召開了戰略發展及投融資研討會，部分參會人員發言要點如下。
（1）發展部經理：隨著經濟的發展，公司可以實施境外直接投資。境外投資項目產生的凈現金流量就是母公司的現金流量，在進行財務決策時，也可以使用與境內建設項目相同的評價指標，如凈現值、回收期、會計收益率等指標。此外在計算匯回母公司的現金流量時，一定要將境外投資項目產生的現金流量按母公司所在地的記賬本位幣進行計量。
（2）運營部經理：近年來，隨著集團公司的不斷發展，資金中心管理頭寸的資金管理方式已經不能滿足發展的需要，必須要適應經濟發展要求，成立財務公司，實現集團資金的集中管理，充分發揮財務公司在資金管理運作、籌集分配及資源整合上的優勢，為集團公司的生產經營活動創造良好的資金環境。
（3）投資部經理：現有項目A和B，項目均于年初一次性投入并建成，A項目壽命期為3年，B項目壽命期為6年，A項目的凈現值為230萬元，內含報酬率為20.85%，B項目的凈現值為400萬元，內含報酬率為18.16%。資本成本為8%。已知：（P/F，8%，3）＝0.7938。
（4）風控部經理：目前大多數項目公司的債務由公司提供擔保，這將對公司管理財務風險產生不利影響，建議公司強化對擔保業務的控制。具體內容包括：①制定統一的擔保政策、明確擔保對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項，定期檢查擔保政策的執行情況及效果。②必須要求被擔保企業為自己提供反擔保措施。
假定不考慮其他因素。
要求：（1）根據資料（1），判斷發展部經理的發言是否存在不當之處，如存在不當之處，請指出不當之處，并說明理由。
『正確答案』存在不當之處。（0.5分）
不當之處：境外投資項目產生的凈現金流量就是母公司的現金流量。（0.5分）
理由：境外投資項目在生產經營中形成的“凈現金流量”能否全部成為母公司的現金流量，要看所在地政府有沒有限制性條款。（1分）（2025年教材P173）
要求：（2）根據資料（2），指出運營部經理的發言體現的集團資金集中管理的模式，并指出甲公司集團資金集中管理模式的服務對象。
『正確答案』財務公司模式。（1分）（2025年教材P206）
財務公司服務對象被嚴格限定在企業集團內部成員單位這一范圍之內，具體包括：母公司及其作為控股股東的公司；母公司、控股公司單獨或者共同、直接或者間接持股20%以上的公司，或者直接持股不足20%但處于最大股東地位的公司；母公司、控股公司下屬的事業單位法人或者社會團體法人。（2分）（2025年教材P207）
要求：（3）根據資料（3），指出甲公司應該選擇哪個項目，并說明理由。
『正確答案』選擇項目A。（1分）
理由：采用重置現金流量法進行判斷，項目A的重置凈現值：230＋230×（P/F，8%，3）＝230＋230×0.7938≈412.57（萬元）
項目A凈現值大于項目B的凈現值，因此選擇項目A。（2分）（2025年教材P147）
要求：（4）根據資料（4），指出風控部經理的發言體現的擔保控制措施。
『正確答案』①明確界定擔保對象；②建立反擔保制度。（2分）（2025年教材P218）
5.（10分）甲公司為一家生產制造集團企業，下設A、B、C三個子公司，其中A公司主要從事X產品的生產，B公司主要從事Y產品的生產，C公司主要從事Z產品的生產。因為X、Y、Z三種產品成本構成存在重大差異，因此三個子公司分別采用不同的成本管理方法對產品成本進行核算與管理。2024年1月，甲集團公司管理層召開成本管理專題會議，部分參會人員發言要點如下。
（1）A公司經理：A公司的核心優勢在于科研、技術支持，公司獲得了多項專利，在國內外處于領先地位。以增加公司利潤為目標，公司將自身的經營業務聚焦于基礎研究、營銷服務和加工組裝等價值創造環節上。A公司采用變動成本法對X產品進行核算和管理，X產品每月最大的生產能力為2000臺，目前的正常訂貨量為1500臺，銷售單價為6萬元，單位產品成本為4萬元，成本構成如下：
|
項目 |
金額（萬元） |
|
直接材料 |
1.5 |
|
直接人工 |
1 |
|
變動制造費用 |
0.5 |
|
固定制造費用 |
1 |
（2）B公司經理：為了達到改進產品質量、降低產品壽命周期成本，提高公司效益的目的，建議加強質量成本管理。根據質量成本的具體表現形式分設顯性質量成本和隱性質量成本。對于顯性質量成本，根據日常財務會計的記錄增設“質量成本”一級科目，下設“預防成本”“鑒定成本”“內部損失成本”及“外部損失成本”二級科目。在對Y產品檢測入庫時，發現不可修復廢品3件，每件殘值10元，Y產品單位成本為420元，在進行會計處理時，增加了“質量成本——內部損失成本1260元”，減少了“生產成本1260元”。
（3）C公司經理：2024年公司將投產Z產品一批。如果只考慮產品的生產制造環節，不考慮產品研發、營銷、售后服務和廢棄階段等成本費用，將有可能得出錯誤的決策結果，建議公司采用全生命周期成本的管理方法。經調研，Z產品的目標售價為13600元/件，預計產品的單位生產成本為5200元/件，應分攤的研發單位成本為4300元/件，應分攤的營銷、售后服務和廢棄階段等單位成本為2650元/件。
假定不考慮其他因素。
要求：（1）根據資料（1），假設現有客戶向A公司追加訂貨，價格為每臺3.5萬元，有關情況如下：①如果訂貨量為300臺，剩余生產能力無法轉移，且追加訂貨不需要追加專屬成本；②如果訂貨量為500臺，剩余生產能力無法轉移，但需要追加一臺專用設備，需要支付專屬成本200萬元。請分別針對上述不同情況，分析A公司是否應該接受該訂單。
『正確答案』
①單位變動成本＝1.5＋1＋0.5＝3（萬元）；
由于追加訂單的單價3.5萬元大于單位變動成本3萬元，接受追加訂單可以增加公司的邊際貢獻150萬元[（3.5－3）×300]，因此應該接受該訂單。（2分）（2025年教材P239）
②訂單的邊際貢獻＝500×（3.5－3）＝250（萬元）；
增加的專屬成本＝200（萬元）；
由于接受追加訂單增加的邊際貢獻大于增加的專屬成本，接受訂單可以增加公司的利潤，因此應該接受該訂單。（2分）（2025年教材P239）
要求：（2）根據資料（2），分析判斷B公司的會計處理是否存在不當之處，如存在不當之處，請列出正確的會計處理。
『正確答案』存在不當之處。（1分）
正確的會計處理：增加“質量成本——內部損失成本1230元”，增加“原材料30元”，減少“生產成本1260元”。（2分）（2025年教材P273）
要求：（3）根據資料（3），簡述全生命周期劃分的階段，并計算Z產品的單位生命周期成本，判斷是否具有財務可行性。
『正確答案』全生命周期通常劃分為四個階段，即產品研發階段、產品生產階段、產品營銷階段、產品售后服務和廢棄階段。（1分）（2025年教材P268）
Z產品單位生命周期成本＝5200＋4300＋2650＝12150（元）（1分）
由于Z產品的目標售價為13600元/件，高于單位生命周期成本12150元，所以具備財務可行性。（1分）（2025年教材P268）
6.（財管部分節選）（15分）甲公司為一家生產和銷售家用空氣凈化器的上市集團公司，位于西安，主要經營業務集中在西北地區，管理和營銷水平較高。甲集團公司下設A公司、B公司和C公司三個子公司。相關資料如下：
（1）2024年初，A公司董事會審議通過未來五年發展規劃，決定通過并購拓展以上海為中心、輻射長三角的新市場。為落實董事會決議，A公司管理層擬訂了并購方案。方案要點如下：
①并購對象選擇。A公司擬選擇乙公司作為目標公司。乙公司為A公司的競爭對手，主要產品類型與A公司相同，總部位于上海。乙公司規模較小，但掌握生產新型空氣凈化器的關鍵核心技術，該技術將引領未來空氣凈化器的發展方向。A公司擬向乙公司所有股東提出100%股權收購要約。
②并購對象估值。經過市場調研并咨詢第三方權威機構意見，A公司擬采用可比企業分析法估計目標公司價值。盡職調查顯示，乙公司盈利水平持續穩定上升，預計2024年可實現凈利潤為1.8億元。通過行業分析，確定乙公司可比企業的平均市盈率為16倍。
③完成并購交易。雙方法定代表人簽訂正式并購合同，明確雙方在并購活動中享有的權利和承擔的義務。其中，在不損害職工合法權益的前提下，職工安置條款的內容可以不經過乙公司職工代表大會審議通過。
（2）2024年初，B公司為了實現規模擴張，以定向增發股票和部分現金作為對價，收購M公司持有的丙公司80％股權。收購時，丙公司凈資產賬面價值為20000萬元，公允價值為40000萬元，M公司持有的丙公司80％股權的計稅基礎為8000萬元。為此，B公司增發10000萬股普通股，面值1元/股，公允價值2元/股，并同時支付12000萬元現金。
假定不考慮其他因素。
要求：（1）根據資料（1）中的第①項，從并購雙方行業相關性和并購的交易方式兩個角度，分別指出此次并購的具體類型。
『正確答案』①從行業相關性角度，此次并購屬于橫向并購。（1分）（2025年教材P325）
②從并購的交易方式角度，此次并購屬于要約收購。（1分）（2025年教材P326）
要求：（2）根據資料（1）中的第②項，以市盈率為乘數，采用“可比企業分析法”計算乙公司價值，并說明可比企業的選擇標準。
『正確答案』乙公司價值＝1.8×16＝28.8（億元）（2分）（2025年教材P342）
可比企業的選擇標準：所選取的可比企業應在營運上和財務上與被評估企業具有相似的特征。當在實務中很難尋找到符合條件的可比企業時，則可以采取變通的方法，即選出一組參照企業，其中一部分企業在財務上與被評估企業相似，另一部分企業在營運上與被評估企業具有可比性。（2分）（2025年教材P341）
要求：（3）根據資料（1）中的第③項，判斷相關表述是否存在不當之處，并說明理由。
『正確答案』存在不當之處。（1分）
理由：職工安置條款的內容一定要經目標企業職工代表大會審議通過。（1分）（2025年教材P334）
要求：（4）根據資料（2），分別計算B公司應確認轉讓所得或損失的金額和B公司取得丙公司股權的計稅基礎。
『正確答案』在本股權收購重組中，收購方B公司支付的對價總額為32000萬元（10000×2＋12000），股權支付比例＝10000×2/32000＝62.5％<85％。因此，該交易不滿足特殊性稅務處理的條件。（1分）（2025年教材P356）
B公司應確認轉讓所得或損失的金額＝0；（1.5分）（2025年教材P357）
B公司取得丙公司股權的計稅基礎＝10000×2＋12000＝32000（萬元）。（1.5分）（2025年教材P357）
第02講 模擬試題一（案例分析必答題三、六、七）
一、案例分析必答題（本類題共7題，共80分。凡要求計算的，可不列出計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數，百分比只保留百分號前兩位小數。凡要求分析、說明理由的，必須有相應的文字闡述。請在指定答題區域內作答。）
3. （15分）甲公司致力于智能機器人的研發和制造，其產品廣泛應用于冶金、醫療、金融、物流等領域，由于公司涉及的項目大多風險比較大，甲公司2024年發生的與風險管理和內部控制相關的事項資料如下：
假定不考慮其他因素。
（1）甲公司在生產經營過程中，為了保證每一個制造環節的正常運行，防范不必要的風險發生，將剩余風險控制在可承受度以內，采取了一系列的風險管理措施：①設立專門的質檢部門，通過對零件成品進行嚴格檢查，能夠及時發現存在缺陷或不符合標準的產品，避免次品流入下一道生產工序或進入市場，從而保證產品整體質量，維護企業品牌形象；②公司承諾，如果產品出現技術問題，公司會負責召回，賠償客戶相應的損失。
要求：
（1）根據資料（1），逐項指出甲公司采取風險應對策略的具體類型，并說明理由。
『正確答案』①風險降低中的風險控制。（1分）
理由：設立專門的質檢部門，通過對零件成品進行嚴格檢查，能夠及時發現存在缺陷或不符合標準的產品，避免次品流入下一道生產工序或進入市場，降低風險事件發生的概率，屬于風險控制。（1分）（2025年教材P113）
②風險承受。（1分）
理由：如果產品出現技術問題，公司會負責召回，賠償客戶相應的損失，面臨風險采取接受的態度，從而承擔風險帶來的后果，屬于風險承受。（1分）（2025年教材P111）
要求：
（2）結合資料（1），指出規范的企業風險管理流程，并說明風險管理的局限性。
『正確答案』企業風險管理基本流程包括：目標設定——風險識別——風險分析——風險應對——風險監控、信息溝通和報告——風險管理考核和評價。（1分）（2025年教材P101）
風險管理的局限性表現在：決策過程中的判斷失誤，受限于成本效益原則，產生串通舞弊、管理層凌駕等問題。（1分）（2025年教材P100）
（2）內部控制建設是一項系統工程，需要公司董事會、審計委員會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。甲公司董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責。監事會監督內部控制的有效實施，對董事會及其審計委員會有關內部控制的決策持有異議時，可以提議召開獨立的監事會議。信息化的發展為公司監督工作的開展提供了更為有利的條件，按照控制目的的不同劃分，甲公司將會計系統控制劃為管理控制。
要求：
（3）根據資料（2），判斷甲公司的做法是否存在不當之處；存在不當之處的，指出不當之處，并說明理由。
『正確答案』存在不當之處。（1分）
不當之處一：監事會監督內部控制的有效實施。（1分）
理由：審計委員會監督內部控制的有效實施，不是監事會。（1分）（2025年教材P121）
不當之處二：按照控制目的的不同劃分，甲公司將會計系統控制劃為管理控制。（1分）
理由：會計系統控制屬于會計控制，不屬于管理控制。（1分）（2025年教材P130）
（3）內部控制評價工作組對公司的控制活動進行了全面測試，發現下列方面可能存在缺陷：①企業只建立了常規授權制度，如遇非常規性交易事項，則由董事長一人簽字審批。②甲公司加強了企業文化建設，積極參與慈善事業，定期發布企業社會責任報告，培育了積極向上的價值觀和社會責任感，樹立了現代管理理念。公司董事長和總經理在塑造企業文化中發揮了關鍵的作用，監事及其他高級管理人員在企業文化建設中不需要承擔主導作用。③總會計師負責組織領導財務報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。因出納未來幾天要休假，可能造成無法及時收付款項的問題，總會計師建議將出納保管的保險柜的鑰匙交給會計一把，在出納外出的情況下，由會計辦理付款業務。
要求：
（4）根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項判斷資料（3）中①～③項內部控制設計是否存在不當之處，存在不當之處的，請說明理由。
『正確答案』事項①存在不當之處。（0.5分）
理由：企業必須建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。（1分）（2025年教材P126）
事項②存在不當之處。（0.5分）
理由：董事、監事、經理及其他高級管理人員應在塑造良好的企業文化中發揮關鍵作用。（1分）（2025年教材P125）
事項③存在不當之處。（0.5分）
理由：會計記錄與財產保管屬于不相容的職務，會計不能夠執行出納業務，由會計代為收付款項，無法起到監督、制約的作用。（0.5分）（2025年教材P126）
6.（會計部分節選）（15分）甲公司為一家生產和銷售家用空氣凈化器的上市集團公司，位于西安市，主要經營業務集中在西北地區，管理和營銷水平較高。甲集團公司下設A公司、B公司和C公司三個子公司。相關資料如下：
（3）2023年，經相關行業監管部門批準之后，C公司對M公司增資1億元，獲得M公司30%的股權及表決權，相關資料如下：
①M公司業務主要為融資、投資和金融資產管理等。M公司另外三家股東分別持有M公司10%、15%和18%的股權及表決權，剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨持有的有表決權股份均未超過1%，且小股東之間或其中一部分股東均未達成進行集體決策的協議。
②2024年1月1日，C公司與M公司另外三家股東就M公司的有關表決權問題，進行了授權和協商。M公司另外三家股東以授權委托書的形式分別將其持有的M公司10%、15%和18%的股權所對應的經營表決權授權給C公司行使，授權期限至2034年12月31日止。
因此，C公司有權在M公司的股東大會上行使代表73%股權的表決權。在M公司每次召開股東大會就有關事項進行表決前，C公司會與其他三家授權單位事先召開協商會議，研究討論相關議題后，由C公司在M公司的股東大會上行使表決權。
③C公司與其他三家公司的授權委托書相關條款和協商會議的具體內容如下：C公司在股東大會上代另外三家股東行使表決權，同時在M公司每次召開股東大會就有關事項進行表決前，C公司與其他三家授權單位事先召開的協商會議出現爭議的情況下，C公司有日常行政管理議題的最終決定權，其他三家有投資、融資和金融資產管理的最終決定權。
假定不考慮其他因素。
要求：
（5）根據資料（3），判斷C公司是否擁有對M公司的權力，并簡要說明理由。
『正確答案』
C公司不擁有對M公司的權力。（1分）
理由：投資方對被投資方是否擁有權力，不僅取決于被投資方的相關活動，而且還取決于相關活動的決策機制。C公司雖然直接持有M公司30%的股權及表決權，并通過授權委托書的形式擁有M公司另外三家股東43%（10%＋15%＋18%）股權所對應的經營表決權。
但是，由于C公司與M公司另外三家股東召開事先協商會議，研究討論相關議題時，C公司只能對M公司的非相關活動（日常行政管理）有最終的決定權，其他三家有投資、融資和金融資產管理的最終決定權，所以C公司不能主導M公司相關活動，沒有能力運用對M公司的權力影響其回報金額。（2分）（2025年教材P386）
7.（10分）甲公司為一家大型集團公司，主營業務涉及裝備制造、房地產等多個領域，有千余家分、子公司，在經濟增速放緩的大背景下，甲公司管理效率不高、集團管控能力不足等問題越發明顯，為此，甲公司2024年底舉行了財務及戰略相關的會議，相關發言如下。
假定不考慮其他因素。
（1）總經理：我們需要在新一年的戰略布局中，強化業財融合。主要有：①在過去的5年中，我們集團經歷了高速的發展，本著術業有專攻的原則，部門的專業化程度越來越高，業務部門和財會部門的邊界越來越清晰，過度強調職能分工、忽略職能間合作，人為的在各部門之間樹立起了“高墻”，各部門之間交流困難，進一步導致了管理困難。在2023年經過各部門之間的不斷培訓、定期溝通，財務融進業務，業務加強與財務的溝通，我們最終突破職能壁壘，增加組織內外的團結協作能力；
②讓財會人員深入業務部門，針對會計術語進行解釋說明，幫助業務人員理解會計數據的含義和會計的邏輯，明晰不同口徑數據的差異，同時了解業務需要的信息內容、種類和形式，及時提供有價值的數據，助力業務活動的開展。
要求：（1）根據資料（1），指出甲公司的業財融合管理體系體現的業財融合意義。
『正確答案』
體現的業財融合意義：①業財融合能夠破除部門間的壁壘，使業財形成“合力”；②業財融合能夠幫助業務人員理解會計信息的含義和會計的邏輯。（4分）（2025年教材P588）
（2）財務部經理：我們可以構建財務共享服務中心。財務共享服務中心運營初期按照內部模擬市場的方式，制定服務標準和收費標準，向分、子公司收取一定服務費用；財務共享服務中心進入運營成熟期后，鼓勵“獨立自主，自負盈虧”，以獨立法人形式向企業內外部提供服務，并按市場化標準收費。
要求：
（2）根據資料（2），按財務共享服務中心的運營模式劃分，分別指出甲公司財務共享服務中心在運營初期和成熟期擬采用的運營模式。
『正確答案』
運營初期運營模式：模擬利潤中心模式。成熟期運營模式：獨立經營模式。（3分）（2025年教材P571）
（3）戰略部經理：從目前公司的戰略布局來看，我們較為明顯的問題是財務數據不能為具體業務做出指導，分、子公司眾多，財務數據紛雜錯亂，可以考慮成立專門的財務監督部門，負責以本單位經濟業務、財務管理、會計行為為監督對象的日常監督機制，部門主管為第一責任人，對整個集團的財會工作和財會資料的真實性、完整性負責，并有權檢舉單位或個人的違法違規行為。
要求：（3）根據資料（3），判斷戰略部經理的說法是否恰當，如不恰當，請說明理由。
『正確答案』
戰略部經理的發言不恰當。（1分）
理由：單位內部財會監督是以單位主要負責人作為本單位財會監督工作的第一責任人，對本單位財會工作和財會資料的真實性、完整性負責，不是部門主管作為第一責任人。（2分）（2025年教材P607）
第03講 模擬試題一（案例分析選答題一、二）
二、案例分析選答題（第8題、第9題為選答題，考生應選其中一題作答，本類題20分。凡要求計算的，可不列出計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數，百分比只保留百分號前兩位小數。凡要求分析、說明理由的，必須有相應的文字闡述。請在指定答題區域內作答。）
1.（20分）甲公司是國內一家大型上市企業，其主要生產和銷售小型客車和貨車。2023年～2024年，甲公司發生相關業務資料如下。
假定不考慮其他因素。
（1）由于生產某型號客車所需原材料主要依賴進口，市場價格波動較大，且總體呈上漲趨勢。甲公司管理層經討論決定采用套期保值方式規避原材料價格上漲的風險。2023年7月1日，甲公司決定將于3個月后進口200萬噸原材料，于是在期貨市場上賣出了2023年9月底交割的200萬噸原材料的期貨合約。
要求：
（1）根據資料（1），判斷甲公司采用的套期保值原則與方式是否正確；如不正確，請說明理由。
『正確答案』
甲公司采取的套期保值原則與方式不正確。（1分）理由：①為了規避原材料價格上漲的風險，甲公司應該采用買入套期保值的方式。（2分）（2025年教材P436）②甲公司在2023年7月1日持有的賣出期貨合約在對沖平倉時為買入，與現貨市場上的交易方向相同，違背了交易方向相反原則。（2分）（2025年教材P436）
（2）為了穩定貨車所需原材料的采購價格，甲公司專門召開董事會討論該事項，會議決定開展套期保值業務，總經理李某建議：被套期項目和套期工具經濟關系產生的價值變動中，信用風險的影響開始占主導地位時，應當終止運用套期會計。
要求：
（2）根據資料（2），判斷甲公司總經理李某的建議是否存在不當之處，如果存在不當之處，請指出不當之處，并說明理由。
『正確答案』
總經理李某的建議不存在不當之處。（2分）（2025年教材P447）
（3）根據董事會及經理層決議，甲公司與乙公司簽訂了貨車銷售合同，約定6個月后交貨。該批貨車所需鋼材將在合同簽訂日后3個月購進，預計鋼材市場價格會上漲。為此，甲公司從期貨交易中心購入鋼材期貨1000手，將其分類為公允價值套期。
要求：
（3）根據資料（3），判斷甲公司對套期保值的分類是否正確，如果不正確，請指出正確的處理。
『正確答案』甲公司將購入的原材料期貨合約分類為公允價值套期不正確。（1分）
正確的處理：甲公司買入套期保值規避的是與極可能發生的預期交易有關的價格波動風險，應分類為現金流量套期。（2.5分）（2025年教材P441）
（4）考慮到近年來受市場行情不穩的影響，各品類汽車市場價格不斷下跌，汽車銷量有所下降，為緩解流動資金的暫時壓力，甲公司采取了以下兩項措施：
①2024年8月10日，甲公司與A銀行簽訂了一項應收賬款保理合同，將應收丙公司貨款1200萬元出售給A銀行，取得貨幣資金1000萬元。根據合同約定，A銀行在應收丙公司貨款到期無法收回時，不能向甲公司追償。
要求：
（4）根據資料（4）中第①項，判斷甲公司2024年8月10日是否應當終止確認應收丙公司賬款1200萬元，并說明理由。
『正確答案』應當終止確認。（1分）
理由：企業以不附追索權方式出售金融資產的，金融資產幾乎所有的風險和報酬已經轉移，故應當終止確認該金融資產。（2.5分）（2025年教材P427）
②2024年10月31日，甲公司出售所持有的丁上市公司發行的10年期公司債券，經協商出售價款為4000萬元。該債券于2023年1月1日發行，甲公司持有該債券時已將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，面值為3500萬元，年利率為6%（等于實際利率）；2023年12月31日，該債券的公允價值為3800萬元。
要求：
（5）根據資料（4）中第②項，指出甲公司出售丁公司債券對甲公司2024年損益的影響金額，并說明理由。
『正確答案』
對2024年損益的影響金額＝4000－3800＋（3800－3500）＝500（萬元）。（2分）
理由：金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，甲公司因出售該債券形成的損益＝因轉移收到的對價－所出售債券的賬面價值＋原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累積利得。（2分）（2025年教材P429）
（5）甲公司的關聯方戊公司是一家中央企業控股境外上市公司，甲公司能夠對其施加重大影響。戊公司為了將高管團隊與公司利益結合更為緊密，減少高管團隊人員流失，擬實施股權激勵計劃，按照授予日薪酬總水平（含權益授予價值）的35%授予高管團隊股權。
要求：
（6）根據資料（5），判斷戊公司的做法是否存在不當之處，如果存在不當之處，請說明理由。
『正確答案』
不存在不當之處。（2分）（2025年教材P454）
2.（20分）甲單位為一家省級環保事業單位，按其所在省財政廳要求，執行中央級事業單位部門預算管理、國有資產管理等相關規定。2025年初，甲單位新任總會計師李某組織人員對甲單位2024年預算執行、資產管理、政府采購、內部控制等方面進行了全面檢查，了解到以下情況。假定不考慮其他因素。
根據國家預算管理、事業單位國有資產管理、政府采購、事業單位內部控制等有關規定，回答下列問題。
（1）預算執行。①甲單位的房屋修繕項目原計劃于2024年3～6月實施，經批復的項目支出預算為380萬元，全部由財政以授權支付方式安排。甲單位已于2月收到財政授權支付額度，并于3月同中標的工程施工方簽訂了合同。合同約定在合同簽訂首日付款60萬元，然后根據工程施工進度在合同執行中期4月支付160萬元，6月工程完工驗收合格后支付160萬元。
由于施工設計存在問題，致使房屋修繕工程一直處于停滯狀態，合同無法如期實施。2024年6月30日，甲單位為加快預算執行進度，直接將該項目資金用于正在實施的其他修繕工程項目。
②在項目B實施周期內，因實施計劃調整，不需要繼續支出的預算資金作為項目支出結轉資金，結轉下年繼續使用。
要求：
（1）根據資料（1），分別判斷甲單位事項①和事項②的處理是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。
『正確答案』
事項①的處理存在不當之處。（1分）
理由：按照國家部門預算管理規定，甲單位應當按照批復的房屋修繕項目支出預算組織項目的實施，項目資金應按規定用途使用，不得自行調劑。甲單位在房屋修繕項目預算執行過程中確需調整用途的，應按照相關規定的程序履行報批手續，再進行預算調劑。（1分）（2025年教材P480）
事項②的處理存在不當之處。（1分）
理由：實施周期內，因實施計劃調整，不需要繼續支出的預算資金作為項目支出結余資金。（1分）（2025年教材P481）
（2）資產管理。①2024年6月，甲單位在履行報批手續后對外轉讓一項股權投資，該投資系以單位自行開發的專利技術對外投資形成的。轉讓此項股權投資獲取的轉讓款245萬元已存入銀行，其中投資收益為45萬元，轉讓投資過程中發生的稅金、評估費等相關費用合計5萬元。甲單位將該投資賬面價值扣除相關稅費后的凈額195萬元上繳國庫。
②2024年7月，為提高某實驗設備的使用效率，甲單位報經主管部門審批后，與B大學簽訂協議，約定B大學可與甲單位共同使用該實驗設備，共同使用期限為4年。該套實驗設備的價值為1600萬元。
要求：
（2）根據資料（2），分別判斷甲單位事項①和事項②的處理是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。
『正確答案』
事項①的處理不存在不當之處。（1分）（2025年教材P529）
事項②的處理存在不當之處。（1分）
理由：該套實驗設備價值超過1500萬元，甲單位出租該套設備前，應當經主管部門審核同意并出具審核意見后報財政部審批。（1分）（2025年教材P530）
（3）政府采購。①甲單位經財政部門批復購置一套大型設備，項目預算總額為800萬元，甲單位同中標的丙公司簽訂了總價為800萬元的政府采購合同。4個月后，甲單位為擴展該設備的功能，經研究決定采用單一來源采購方式，使用財政專戶返還的資金77萬元，繼續從丙公司采購一套與之配套的功能擴展組件。市面上其他類似功能的擴展組件與甲單位該套設備存在擴展接口不兼容的問題。
②2024年8月，為完成一項科研任務，甲單位需要采購一臺設備（屬于集中采購目錄范圍）。由于采用公開招標方式的費用占該政府采購項目總價值的比例過大，甲單位通過上級主管部門指定的政府采購代理機構，以投標邀請書的方式邀請了條件基本相當的五家供應商參與投標。
③2024年9月，甲單位C信息化建設項目財政批復的預算為600萬元，計劃于2025年2月起執行，擬采用公開招標方式進行采購。考慮到項目預算額度比較充足，為防止供應商低價中標影響項目建設質量，在公開招標公告中，根據建設項目的價格測算情況設定最低限價。
④為了適應環境監測新形勢，甲單位擬更新部分監測設備，財政批復的預算為100萬元。甲單位于2024年10月采用公開招標方式進行采購，為防止供應商提交的相關信息與互聯網上的有所差別，甲單位要求供應商同時提供在線資料和紙質材料，以確保信息的一致性。
⑤甲單位于2024年11月，計劃招標采購一套中型設備用于工程項目，預算在350萬元以內，由于大企業生產的設備更有品牌效應和售后保障，本次招標只面對中大型企業。
要求：
（3）根據資料（3），分別判斷甲單位事項①至⑤的處理是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。
『正確答案』事項①的處理不存在不當之處。（1分）（2025年教材P503）
事項②的處理存在不當之處。（1分）
理由：采購人有權自行選擇采購代理機構，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構。（1分）（2025年教材P495）
事項③的處理存在不當之處。（1分）
理由：采購人根據價格測算情況可以設定最高限價，但不得設定最低限價。（1分）（2025年教材P498）
事項④的處理存在不當之處。（1分）
理由：對于采購人、采購代理機構可以通過互聯網或者相關信息系統查詢的信息，不得要求供應商提供。除必要的原件核對外，對于供應商能夠在線提供的材料，不得要求供應商同時提供紙質材料。（1分）（2025年教材P513）
事項⑤的處理存在不當之處。（1分）
理由：政府采購應當促進中小企業發展，提高中小企業在政府采購中的合同份額。400萬元以下(含400萬元）的工程采購項目適宜由中小企業提供的，采購人應當專門面向中小企業采購。（1分）（2025年教材P514）
（4）內部控制。①內部控制應遵循成本效益原則，權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制，從單位整體出發，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免單位面臨更大的損失，此時仍應實施相應控制。
②內部控制關鍵崗位工作人員應實行輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的，應當采取專項審計等控制措施。內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。
要求：
（4）根據資料（4），分別判斷甲單位事項①和事項②的處理是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。
『正確答案』
事項①的處理存在不當之處。（1分）
理由：行政事業單位內部控制原則沒有成本效益原則。（1分）（2025年教材P546）
事項②的處理不存在不當之處。（2分）（2025年教材P551）
