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2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，根據《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號）規(guī)定，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行修訂。企業(yè)在填報過程中需注意哪些問題？一文講清↓↓
變化概覽
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四大變化總結
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本次變化可歸納為更名、優(yōu)化、新增和取消四個方面。
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01
更名
申報主表名稱由《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）變更為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）。
另外，第37行“本年累計實際已繳納的所得稅額”改成“本年累計預繳所得稅額”。
02
優(yōu)化
根據最新財務報表樣式優(yōu)化調整“利潤總額計算”相關行次，增加“研發(fā)費用”“其他收益”“凈敞口套期收益”“信用減值損失”和“資產處置收益”等5個行次。
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03
新增
增加“稽查查補（退）所得稅額”“特別納稅調整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調整后更正申報。
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04
取消
取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。
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表單變化詳解
注意啦！本次變化主要涉及“利潤總額”“應納稅所得額”“應納稅額”“實際應補（退）稅額”四個部分。
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1
利潤總額
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(1) 第6行“研發(fā)費用”
填報本單位進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出，以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產攤銷額。在《期間費用明細表》（A104000）中“管理費用”項目填報具體情況。
注意，本欄次需根據“管理費用”科目下的“研究費用”明細科目的發(fā)生額以及“管理費用”科目下的“無形資產攤銷”明細科目的發(fā)生額分析填報，同時該兩項金額需從“管理費用”欄次中剔除。
(2) 第8行“其他收益”
填報本單位計入其他收益的政府補助，以及其他與日常活動相關且計入其他收益的金額。
(3) 第10行“凈敞口套期收益”
填報本單位凈敞口套期下被套期項目累計公允價值變動轉入當期損益的金額或現金流量套期儲備轉入當期損益的金額。
(4) 第12行“信用減值損失”
填報本單位按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）的要求計提的各項金融工具信用減值準備所確認的信用損失。
(5) 第14行“資產處置收益”
填報本單位出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組（子公司和業(yè)務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）產生的利得或損失和非貨幣性資產交換中換出非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）產生的利得或損失也在本行填報。
注意：本部分中第（3）-（5）若為損失則以“-”號列示。
2
應納稅所得額
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第22行“免稅、減計收入及加計扣除”
納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第22.1行、第22.2行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。
此外，納稅人享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，需同時在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中填報具體情況。
3
應納稅額
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第31行“減免所得稅額”
納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第31.1行、第31.2行……填報稅收規(guī)定的減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。
此外，具備高新技術企業(yè)資格的納稅人和享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，需同時在《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）和《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）中填報具體情況。
4
實際應補（退）稅額
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第37行“本年累計預繳所得稅額”
填報本單位按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額、預繳時已享受的民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免金額。
第43行“稽查查補（退）所得稅額”
填報年度匯算清繳期結束后發(fā)生的稅款所屬期為本年度的稽查查補（退）所得稅額。
第44行“特別納稅調整補（退）所得稅額”
填報年度匯算清繳期結束后發(fā)生的稅款所屬期為本年度的特別納稅調整實際已補（退）所得稅額。
