近年來，銀行基層會(huì)計(jì)控制工作中存在的缺陷和不足逐漸顯露出來，加強(qiáng)這方面的管理已顯得尤為重要，本文闡述了完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾項(xiàng)措施。
一、建立科學(xué)的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系
（一）進(jìn)一步完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度。隨著金融業(yè)務(wù)的不斷推陳出新，銀行應(yīng)本著“業(yè)務(wù)未開，制度先行”的原則，在梳理現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，以有效控制和防范風(fēng)險(xiǎn)為核心，以關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，從總體規(guī)劃和長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，根據(jù)新業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要，及時(shí)制定、更新與之相配套的覆蓋所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的各項(xiàng)內(nèi)控管理制度。同時(shí)，充分考慮制度的前瞻性、全面性、合理性、嚴(yán)密性和可操作性，通過整章建制使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學(xué)化。
（二）建立健全崗位責(zé)任制。要根據(jù)相互牽制、制約有效的不相容原則設(shè)置崗位，明確每個(gè)崗位的工作范圍、權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)。并建立崗位責(zé)任追究制度，重點(diǎn)明確要害崗位人員的責(zé)任，使他們各司其職，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，相互監(jiān)督，切實(shí)杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。
二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力建設(shè)
（一）科學(xué)設(shè)置銀行會(huì)計(jì)的操作流程，建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度。目前各銀行的內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)。因此必須從業(yè)務(wù)操作流程入手，根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程的標(biāo)準(zhǔn)化操作流程，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過程，業(yè)務(wù)操作實(shí)行環(huán)環(huán)相扣，相互制約。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)限，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)（如錯(cuò)賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)、掛失凍結(jié)等）必須堅(jiān)持授權(quán)審批。通過設(shè)置科學(xué)的操作流程，形成分工明確、相互制衡、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
（二）建立違反銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度追究制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行由事前、事中和事后組成。外部檢查出的違規(guī)違紀(jì)問題一般都與執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有關(guān)，為了規(guī)范會(huì)計(jì)秩序和保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，要建立違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度追究制度，凡檢查出的違規(guī)違紀(jì)問題，要追溯違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的責(zé)任，并詳細(xì)規(guī)定違反制度的內(nèi)部處罰措施，尤其是事后檢查人員查出的違反制度行為更要納入內(nèi)部追究制度。通過嚴(yán)格執(zhí)行追究制度，明確每一級(jí)的責(zé)任分工，獎(jiǎng)罰并用，促使各級(jí)員工能夠嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，將內(nèi)控制度落到實(shí)處。
（三）實(shí)行科學(xué)的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)考評(píng)，強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控考評(píng)機(jī)制，對(duì)銀行所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)是對(duì)最容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的失控點(diǎn)，特別是對(duì)財(cái)務(wù)、資金的監(jiān)督要作為重點(diǎn)。以量化評(píng)價(jià)為主，對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)內(nèi)容或要點(diǎn)賦予一定的分值，并根據(jù)各種不同業(yè)務(wù)及其各個(gè)環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制整體中所產(chǎn)生影響的程度，設(shè)定不同的內(nèi)控權(quán)重。通過定期組織考核評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)果與收入分配、福利待遇、晉升職務(wù)（職稱）等掛鉤，實(shí)行科學(xué)、合理的獎(jiǎng)罰，鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策落后，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的工作積極性。
三、切實(shí)完善銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能
（一）改進(jìn)檢查督導(dǎo)工作。一是對(duì)會(huì)計(jì)部門的基礎(chǔ)管理、制度落實(shí)、業(yè)務(wù)操作等進(jìn)行定期、不定期的檢查督導(dǎo)，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，確保內(nèi)控制度切實(shí)落到實(shí)處。二是要完善監(jiān)督檢查工作的電子化手段，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)部門易出風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。三是建立財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察全方位、多層次的監(jiān)督檢查體系，各部門相互協(xié)調(diào)、緊密配合，達(dá)到信息資源共享，形成監(jiān)督合力，從而提高監(jiān)督檢查的效率，防止違規(guī)操作，杜絕重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。
（二）突出檢查的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查要突破簡單的表面上的“賬平表對(duì)”，把重點(diǎn)放在重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要崗位的制度執(zhí)行情況、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)安全管理等風(fēng)險(xiǎn)部位上，將現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查結(jié)合起來，突出檢查的針對(duì)性和時(shí)效性。
（三）加大督導(dǎo)查處力度。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題要落實(shí)責(zé)任，督促整改。對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為要嚴(yán)肅處罰，決不姑息遷就，切實(shí)達(dá)到發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、教育員工的目的。
四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先理念
一是銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)，樹立“風(fēng)險(xiǎn)首位”和“內(nèi)控先行”的思想和工作原則，將內(nèi)控思想擺在經(jīng)營管理的重要位置。二是加強(qiáng)職工再教育，提高全體會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，使全體員工始終繃緊“風(fēng)險(xiǎn)”這根弦。以促進(jìn)各級(jí)銀行做到安全性、流動(dòng)性、盈利性“三性”有機(jī)結(jié)合。
