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據《財務與會計》2024年01期，D公司適應改革趨勢、提升公司預算管理質效，從建立精準預算編制體系、強化預算執行監控體系、優化科學預算考核體系等關鍵環節，構建了一套符合自身發展需要的全面預算閉環管理體系，促進了預算管理與業務管理的融合。
（一）建立精準預算編制體系，全面覆蓋業務事項
1.建立戰略導向下的預算目標設立體系。公司的戰略目標往往難以量化，也難以單獨分解至各個部門和具體事項中，為此，D公司選擇通過建立戰略導向下的預算目標設立體系把戰略目標變成可操作的指標，以此確立公司戰略目標對預算管理的引領作用。
2.構建以標準成本體系為基礎的預算編制模型。D公司通過構建單位基礎信息庫與標準成本庫并將其導入全面預算管理，固化業務事項預算和項目預算的計算公式，構建了基于標準成本體系的預算編制模型。
（二）強化預算執行監控體系，提升預算約束能力
1.建立“月度反饋、季度通報”預算管控機制。D公司按照時序將年度預算分解為月度預算并建立月度預算管理制度。以基建工程項目預算管理為例，預算方案下達后，項目管理團隊需結合工程量預測、工程進度預測等業務計劃將項目預算進一步分解成月度預算，并要求單項工程的單項預算根據計劃嚴格控制預算進度和支出。在預算方案執行過程中，微應用每月會自動生成月度預算執行報告，實現標準成本法對單項預算實際成本與標準成本的自動核算。項目負責人可通過查收核算后的成本差異結果，及時核查導致成本差異的原因，洞察預算執行偏差風險。
2.建立預算動態調整機制。D公司原本實行原則上一年僅一次的年中預算調整制度，調整時間固定在9月份，與年初預算編報時間間隔較短，較為強調預算剛性，在發生重大預算偏差事項時無法合理調配預算資源、及時響應預算調整需求。為此，D公司完善項目儲備庫，在項目入庫時增強項目可研評審和關聯性論證，按照輕重緩急進行滾動排序，將當年預算下達后發生的需要進行調整的項目提前履行入庫備案程序并實行項目儲備動態管理。年中調整時，直接從項目儲備庫中按照優先時序選擇需要納入年中調整方案的項目，相當于拓展了年中預算調整的時間窗口，與實際業務需求貼合更為緊密。對于未納入當年年中預算調整方案但已列入儲備庫的項目，納入下一年年初預算編制草案，由此建立更靈活的預算動態調整機制，使財務計劃和預算安排既符合業務開展需求又符合預算整體規劃，有力保障了預算可行和預算平衡。
（三）完善預算考核評價體系，形成良性管控閉環
1.優化預算考核與評價方式。
一是建立“四核三維”定量考核體系。首先，D公司按照所屬單位和部門所承擔的經濟職責，將其劃入投資、成本、收入、利潤四個責任中心，并分別設置不同的關鍵考核指標，明確各責任中心的經濟目標、責任范圍和分配權限，以責任結果導向保證考核指標科學體現預算執行成效。其次，針對投資中心和利潤中心涉及的獨立經營主體，拓展多維度考核評價指標。一方面，沿用原有考核評價指標體系中的經濟效益指標，保證預算評價能夠貼合電力公司運營的總體方向，并且充分體現注重投資經營效益、保障電網運行安全的核心原則。另一方面，牢牢把握電力企業定位，將其公益性質、盈利性質相關表現全部納入考核指標范疇，引入除電力企業之外的用戶、政府、社會等其他利益相關方，完善考核指標的覆蓋面，以提升預算考評結果對未來投資決策的參考意義，保證預算執行遵循公司戰略方向。最后，采用橫縱向對比相結合的方式綜合計算考核結果。橫向以本年預算目標和考核指標為基礎，各指標按照熵權法確定對應分值。縱向對比各主體本年預算考核結果與歷年數據，對考核得分優秀或得分持續穩定的主體給予額外加分獎勵，并關注預算考評結果波動較大的主體，分析其波動原因。
二是對年度預算編制質量和預算執行過程情況進行定性評價。年度預算編制質量評價內容包括預算編制準確性、預算編制及時性和規范性以及預算工作組織周密性等；預算執行過程評價包括對各單位、部門的預算目標完成率、預算偏差進行決算審核，以及對預算執行報告質量和及時性的評價。
2.建立預算考評結果運用機制
D公司建立預算目標與績效考評結果關聯機制，將各單位及部門的預算管理績效考評結果作為其下一年度的預算編制參考，依照考評等級核減相關單位及部門下一年度預算限額或按照相應比例扣減年初預算控制數，以此達到激勵及約束目的，同時形成全面預算管理有效閉環。
