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 張 峻

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計意義
伴隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展， 行政事業(yè)單位總體經(jīng)濟活動量的增 加，使經(jīng)濟管理工作更為復雜化， 加強對行政事業(yè)單位財務管理的各 項把控，制約行政事業(yè)單位及高層 管理人員的權限，促進行政事業(yè)單 位健康發(fā)展是內(nèi)部審計工作重點， 是我國政府對行政事業(yè)單位預算執(zhí) 行及其他財政財務收支情況進行審 計監(jiān)督的重要手段之一。行政事業(yè) 單位內(nèi)部審計在維護國家資金安全 和有效利用監(jiān)管的前提下，約束各 單位的權限，保障財務工作的監(jiān)管 作用，保證單位的良性運作。財務 體系的優(yōu)化、制度的健全，都是單 位財務人員管理質量和水平的體 現(xiàn)。通過財務制度的執(zhí)行，解決行 政事業(yè)單位在經(jīng)營期間的各項財務 相關問題；其次，內(nèi)部審計既避免 了國有資產(chǎn)因虧損、貶值而導致流 失，又加強了財政資金的利用率， 從而增強國有資產(chǎn)和財政資金的更 大利用效果。

二、TZD 學院內(nèi)部審計的主 要內(nèi)容
隨著國家對高素質人才的需求

持續(xù)加大，高校辦學規(guī)模不斷擴大， 國家對高等教育的資金投入日益增 加，高校辦學和業(yè)務活動出現(xiàn)了新 的特點，主要表現(xiàn)在辦學模式的多 元化，經(jīng)費來源的多渠道化等。面 對不斷變化和日益增長的經(jīng)濟活動 規(guī)模，高校內(nèi)部審計工作已成為高 校管理的一個重要方面。
TZD 學院成立始建于1979年， 設有二級學科系十個，在校學生1.6 萬人，教職工1000余人。2006 年被教育部確定首批28所國家示 范性高等職業(yè)院校建設計劃“立項 建設單位之一”后，加大了基礎設 施建設、教學設備采購、人才引進、 課程建設、科研經(jīng)費投入。總體經(jīng) 濟活動量的增加，使經(jīng)濟管理工作 更為復雜化，內(nèi)部審計工作在學校 教育改革發(fā)展過程中成為重要的 角色。
根據(jù)內(nèi)部審計工作規(guī)定，為了 加強內(nèi)部財務管理，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟 秩序，避免和減少損失浪費，保證 學校資產(chǎn)的安全、完整。 TZD 學 院內(nèi)部審計主要對下列事項進行 審計。
(一)財務資金審計
1.收入審計。主要對同級財政

補助收入、非同級財政撥款，事業(yè)
收入和其他收入進行審計。在收入
審計中重點檢查各項收費是否按規(guī)
定的范圍和標準執(zhí)行，有無未由財
會部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務，缺乏收
入統(tǒng)一管理和監(jiān)控，其他部門和個
人未經(jīng)批準辦理收款業(yè)務，可能導
致貪污舞弊或私設“小金庫”,違
反收支“兩條線”管理規(guī)定。
2.支出審計。主要對包括單位
管理支出、科研支出、業(yè)務活動支
出、自籌基建支出和各種補助支出
進行審計，檢查監(jiān)督其是否真實并
按計劃執(zhí)行。基本支出與項目支出
是否相互擠占，重大支出是否未經(jīng)
學校領導班子集體研究決策，學生
獎貸基金和勤工助學基金等專用基
金是否及時足額計提。
(二)中高層干部經(jīng)濟責任
審計
主要對學校中高層領導干部的
經(jīng)濟責任審計，包括主管財務管理
部門行政負責人，主管校辦產(chǎn)業(yè)
管理部門行政負責人和基建管理部
門主要行政負責人。
(三)內(nèi)部控制制度審計
1.了解學院的內(nèi)部控制情況，
并做出相應的記錄。其主要目的是

4 工作研究

通過一定手段，了解被審計單位已 經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情 況，并做出記錄、描述。在調(diào)查的 基礎上根據(jù)測試情況確定內(nèi)審的重 點、范圍、方法和程序。
2.初步評價內(nèi)部控制的健全 性，確認內(nèi)部控制風險，確定內(nèi)部 控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、 控制程序和會計系統(tǒng)進行調(diào)查了 解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一 個初步的認識的基礎上，應對內(nèi)部 控制風險和內(nèi)部控制的可依賴程度 做出初步評價。通過內(nèi)控制度的遵 守性審計，看是否取得預期效果， 通過以上方面的審查后，對內(nèi)控制
度進行最終評價。

三、TZD 學院內(nèi)部審計現(xiàn)狀
(一)審計意識不先進
1.由于學院領導對于審計的偏 見導致了內(nèi)部審計意識弱化。內(nèi)部 審計是財務工作的重要環(huán)節(jié)，但由 于對學院經(jīng)營效益的追求，學院領 導從意識中往往更重視財務人員對 于資金的監(jiān)管，不能正確定位審計 的監(jiān)管職能，審計的監(jiān)督作用和審 計人員的真正能力無法發(fā)揮，使審
計流于形式。
2.沒有專業(yè)的審計團隊，導 致內(nèi)部審計工作落實不到位，加之 某些內(nèi)部審計人員自身專業(yè)水平較 低，缺乏專業(yè)意識，無法充分發(fā)揮
內(nèi)部審計的守護者作用。
(二)監(jiān)督體系不完善
TZD 學院在科室職能配備上存 在一定問題。由于對財務部門的重 視，往往將審計部門放置于財務部 門之下，缺乏健全完善的系統(tǒng)管理

體制，無法發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作 用。另外，其各部門之間的協(xié)作關 系較少，很難在正常的公益化經(jīng)營 中進行多部門的聯(lián)合、協(xié)調(diào)、配合， 也就無法從內(nèi)部進行審計工作的監(jiān) 督監(jiān)管，審計人員的職能、職權得
不到有效的利用。
(三)會計基礎性工作相對 落后
TZD 學院為公辦高校性質單 位，其特殊性決定了它們的基本職 能和性質。而內(nèi)部審計的職能，正 是對本單位的財政財務收支和決算 及單位經(jīng)濟責任進行審核監(jiān)督。但 由于學院內(nèi)容比較單一，會計基礎 性差導致財務核算比較隨意，從而 影響了內(nèi)部審計工作的開展，也就 無法及時發(fā)現(xiàn)各單位的財務風險并 進行監(jiān)管。
(四)制度體系不健全
TZD 學院內(nèi)部審計制度過于簡 單，財務體系和審計體系不健全， 無法從細則上進行管理和監(jiān)督，更 無法為單位發(fā)展提供保障。內(nèi)部審 計制度中存在的問題及漏洞，不能 對審計工作進行有理有據(jù)的指導， 也無法對單位財務資金、業(yè)務、資 產(chǎn)進行一定的監(jiān)管，從根本上約束 了財務管理和其他管理權限，導致 單位資金、資產(chǎn)安全風險的出現(xiàn)， 也導致財務工作的不嚴謹，都不利
于行政事業(yè)單位改革的推行。

四、 內(nèi)部審計的主要優(yōu)化策略
(一)強化思想建設，提高內(nèi)
部控制重視程度
TZD 學院領導需要轉變思想觀
念，提高內(nèi)部控制重視程度，立足

單位發(fā)展實際，結合時代發(fā)展特點， 對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進行不斷完 善及優(yōu)化，并革新工作模式，使其
符合單位長久發(fā)展需求。
(二)強化監(jiān)督職能，提高決
策執(zhí)行力
成立監(jiān)督審計部門，保障其獨 立性和權威性，強化監(jiān)督職能，加 大執(zhí)行力度。該部門負責 TZD學 院內(nèi)部控制工作各環(huán)節(jié)的全程監(jiān)督 工作，通過及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 并詳細記錄結論與整改意見，幫助 各部門及時了解工作中的不足之 處，從而依據(jù)整改意見對各項工作 內(nèi)容進行不斷調(diào)整。監(jiān)督部門需要 對改進過程及結果進行監(jiān)督，促使 內(nèi)部控制建設水平能夠得到持續(xù)提 高。另一方面，完善監(jiān)督審計制度， 確保其具有較強的約束力，不可只 關注各部門人員工作的完成情況， 而應加大質量與效率的把控力度， 保障單位短期和長期發(fā)展目標得以 實現(xiàn)。加強審計問責機制，及時發(fā) 現(xiàn)完善內(nèi)部控制體系過程中重復出 現(xiàn)的問題，并追究相關部門領導及
負責人責任。
(三)加強信息化建設，實現(xiàn)
信息數(shù)據(jù)共享
TZD 學院管理者需要轉變思想 認知，緊跟時代發(fā)展步伐，認識到 信息管理的必要性。應將云計算、 大數(shù)據(jù)及人工智能等信息技術合理 應用至內(nèi)部控制管理工作中，實現(xiàn) 有效融合，包含采購、經(jīng)費報銷等 環(huán)節(jié)，可在信息管理系統(tǒng)中將相應 的工作指令按照預先設定的程序編 入，然后將其轉化為信息數(shù)據(jù)，以 此規(guī)范各項工作流程，從而使其朝

買

4

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U

程序化方向發(fā)展。同時，可借助信 息化技術對各項業(yè)務活動進行全程 跟蹤和監(jiān)控，以保障各項工作規(guī)
范化。
搭建信息共享平臺，落實各部 門之間協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)信息共享、 互通，確保信息能夠第一時間得到 傳遞，通過保障其時效性與準確性， 實現(xiàn)信息同步流動，從而提高工作
效率與質量。
(四)建立并完善內(nèi)部控制
制度
1.TZD 學院管理者應結合單位 實際發(fā)展需求，對內(nèi)部控制工作流 程進行梳理與規(guī)劃，明確各部門職 責分工，落實不相容崗位分離制度， 即審批某項經(jīng)濟活動與執(zhí)行該項經(jīng) 濟活動職務相分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟 活動與監(jiān)督該項經(jīng)濟活動職務相分 離，形成相互牽制的機制，以此遏
制營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
2.完善責任制度。建立集中采 購、預算管理等制度，確保制度對 各項工作的約束力，依據(jù)崗位工作 內(nèi)容劃分職責及權限，嚴格依據(jù)授 權審批等相關制度，實現(xiàn)問責到人。
3.完善績效考核制度。依據(jù)崗 位職責細化、量化考核指標，通過 確保其全面性和可行性，強化執(zhí)行 的約束力，并將其與部門和員工績 效相掛鉤，落實獎懲措施，及時發(fā) 現(xiàn)問題并究其原因，從而及時實施 針對性解決策略。對內(nèi)部控制工作 執(zhí)行效果較優(yōu)者可給予適當獎勵， 如外出學習、薪資獎勵等，反之給 予懲處，以此警示其他員工。
(五)增強風險意識，建立風

險評估機制
TZD 學院需要增強風險防控意 識，明確自身職責，可依據(jù)既往出 現(xiàn)的風險問題，結合單位實際發(fā)展 情況，及時發(fā)現(xiàn)單位運營管理過程 中存在的潛在風險問題，做好預測、 評估及應對工作。其次，在完善內(nèi) 部控制體系過程中，需要不斷提高 風險識別能力，樹立以預防風險為 主的思想理念，重視風險的評估、 監(jiān)控與防控，通過確保風險評估能 夠貫穿內(nèi)部控制各項工作全過程， 實現(xiàn)全覆蓋。再次，建立風險預警 模型，預測風險對業(yè)務活動造成的 損害，針對其發(fā)生原因提出防控策 略。最后，學院可成立風險評估小 組，通過調(diào)查問卷、現(xiàn)場訪談以及 專題討論會等形式，全面了解單位 風險防控現(xiàn)狀及風險點，并重點關 注組織機構、信息化管理建設與內(nèi) 審體系等方面的風險，從而建立風
險評估和動態(tài)監(jiān)督的長效機制。
(六)引育結合，培養(yǎng)復合型 人才
TZD 學院需要依據(jù)崗位需求， 明確招聘要求，拓寬招聘渠道，面 向全社會招納賢才，通過招聘公告 發(fā)布、篩選、面試、筆試與錄用等 環(huán)節(jié)，為單位引進高素質人才。落 實擇優(yōu)錄取原則，即招聘集理論知 識、專業(yè)技能和思想認知于一體的 高素質人才。要求錄取人員在入職 時即參加培訓教育，使其掌握內(nèi)部 控制相關知識，具備勝任崗位的能 力，以此為單位注入新的力量。
(七)利用中介單位完成審計
任務

TZD 學院審計機構結構比較簡 單，配置較為單一，在財務管理和 內(nèi)部審計工作的開展中，完全可以 借助社會中第三方審計機構的力量 來完成科學、合理的審計工作。隨 著國家對于審計工作的重視，社會 第三方審計機構都具有較強的專業(yè) 能力和水平，加之第三方機構的獨 立性、公平性、公正性，都能保證 審核的專業(yè)性和真實性，也能從根 本上發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部的風險因素，同 時提高單位的審計監(jiān)管能力。通過 社會第三方審計機構的參與，對單 位審計工作提供了新思路、新辦法， 也從基礎上提高了TZD 學院審計 部門的眼界和能力，為單位改革推
進提供幫助。
在我國行政事業(yè)單位深化改革 的過程中，內(nèi)部審計改革也勢在必 行，其真正的審計意義也極為重大。 通過健全完善行政事業(yè)單位的財務 體系和審計體系，細化各項財務管 理流程、核算流程，提高會計基礎 性工作水平，提升審計人員的專業(yè) 能力和綜合素養(yǎng)，借助社會第三方 審計機構，在我國各項相關法律法 規(guī)的要求下，公平公正的開展行政 事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，也一定能 夠通過審計工作保證國有資產(chǎn)、國 有資金的安全，同時也能更好地進 行國有資產(chǎn)使用的全面監(jiān)督，促進 行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展和深化改 革，為我國經(jīng)濟發(fā)展和綜合國力的
增強打下堅實基礎。

作者單位天津翔鑠車身科技 有限公司