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 田雪力

一、企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展概述
黨的二十大報告將高質(zhì)量發(fā)展 作為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家 的首要任務(wù)，再次強調(diào)了發(fā)展是黨 執(zhí)政興國的第一要務(wù)，強調(diào)高質(zhì)量 發(fā)展是由我國當前社會主要矛盾決 定的，即人民日益增長的美好生活 需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的 矛盾。高質(zhì)量發(fā)展不再以生產(chǎn)總值 的增長率來論英雄，我們從簡單追 求數(shù)量和增速的發(fā)展轉(zhuǎn)向以質(zhì)量和 效益為首要目標的發(fā)展，生產(chǎn)要素 投入較少、資源配置效率比較高、 資源配置成本低、社會效益更加好 是高質(zhì)量發(fā)展的基本要求。與此同 時，2023年中央企業(yè)負責人會議 上也提出優(yōu)化中央企業(yè)經(jīng)營考核指 標體系，由2022年的兩利四率改 為2023年的"一利五率”，目標 也由兩增一控三提高修改為“一 增一穩(wěn)四提升”。本次調(diào)整剔除了 凈利潤和營業(yè)收入利潤率兩個指 標，新加入了凈資產(chǎn)收益率和營業(yè) 現(xiàn)金比率兩個指標，體現(xiàn)出國資委 對國資央企的要求從資本回報轉(zhuǎn)向 到資本回報的質(zhì)量，從產(chǎn)出規(guī)模轉(zhuǎn) 向到投入產(chǎn)出效率，引導央企企業(yè) 更加注重投入產(chǎn)出效率和經(jīng)營活動 現(xiàn)金流，不斷提升資本回報質(zhì)量和 經(jīng)營業(yè)績含金量。既強調(diào)經(jīng)營效率 的合理增長，也強調(diào)發(fā)展質(zhì)量的有 效提升，實現(xiàn)規(guī)模和速度、質(zhì)量和 效益、發(fā)展和安全的有機統(tǒng)一。
二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的 意義
在高質(zhì)量發(fā)展的政策背景下， 三大運營商2023年工作會均明確 將加快高質(zhì)量發(fā)展作為爭創(chuàng)世界一 流企業(yè)的關(guān)鍵詞和第一要求，明確 指出運營商的發(fā)展之需和進擊之 要，將高質(zhì)量發(fā)展貫穿于三大運營 商2023年各項工作任務(wù)，成為運 營商布新局謀新篇的重要抓手，更 成為運營商創(chuàng)建世界一流企業(yè)的基 本路徑，高質(zhì)量發(fā)展將成為運營商 在未來一段時期最基本的特征。作 為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和價值最大化 的管理會計工具，如何通過加強全 面預(yù)算管理效能提升企業(yè)管理水平 成為企業(yè)運營的重要課題。全面預(yù) 算管理作為"價值引擎”、"智能 導航”、"預(yù)警雷達”對企業(yè)高質(zhì) 量發(fā)展具有重要作用：
（—）有助于提升資源配置效率 全面預(yù)算管理體系下，資源配 置更加高效精準，能夠幫企業(yè)騰出 資源辦大事，支撐戰(zhàn)略目標有效落 地，推動“補短板、強弱項、固優(yōu) 勢"。
（二） 有助于降稗蟾
"全員、全過程、全方位”的 全面預(yù)算管理體系有利于企業(yè)全員 樹立"一切成本皆可控”理念，通 過一系列預(yù)算管理手段和工具降低 運營成本，尤其是對處于當前競爭 形勢下的電信運營商來說，降本增 效是高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)，以全面預(yù) 算管理推進降本增效工作，并將其 融入高質(zhì)量發(fā)展的全過程各環(huán)節(jié)， 才能提升效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
（三） 有助于防范預(yù)警經(jīng)營風險 全面預(yù)算管理要求企業(yè)建立資
源從"配置-使用-核算-評估” 的全生命周期監(jiān)控，穿透前端業(yè)務(wù), 及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差并糾正調(diào)整，業(yè) 財深度融合及項目端對端全流程管 控有助于加強財務(wù)監(jiān)督，降低企業(yè) 經(jīng)營風險。
三、企業(yè)全面預(yù)算管理實施 準點
從財務(wù)角度看，面對高質(zhì)量發(fā) 展的政策要求，運營商在提速降費、
4G投入尚未全部收回的情況下， 5G投資及費用支出比4G大幅增 長，還有動能轉(zhuǎn)換同步帶來的升級 服務(wù)、市場營銷、普遍服務(wù)等方面 的投入，使得運營商的盈利空間越 來越小，壓力越來越大，全面預(yù)算 管理工作中的以下痛點也一定程度 上限制了運營商的高質(zhì)量發(fā)展：
（—）預(yù)算管理中業(yè)財融合深 度不夠
運營商行業(yè)的市場競爭已不再 局限于傳統(tǒng)通信業(yè)務(wù)賽道，廣闊的 數(shù)智化服務(wù)藍海市場更是呈現(xiàn)日趨 激勵的競爭勢頭，業(yè)態(tài)多樣化對全 面預(yù)算管理的業(yè)財融合提出了更高 要求。傳統(tǒng)的預(yù)算管理與業(yè)務(wù)聯(lián)動 性弱，由于業(yè)財之間的信息不對稱 導致預(yù)算脫離于業(yè)務(wù)、滯后于市場， 淪為"數(shù)字游戲”的預(yù)算管理在一 定程度上會使得企業(yè)在激烈的市場 競爭中錯失發(fā)展良機，無法實現(xiàn)預(yù) 算管理支撐市場發(fā)展、服務(wù)戰(zhàn)略落 地的目標。
（二） 過程管控不足，重編制 輕監(jiān)控
想要真正發(fā)揮預(yù)算的管理作 用，預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行是重要環(huán)節(jié)。預(yù) 算執(zhí)行中缺乏過程控制，對項目預(yù) 算執(zhí)行情況缺乏有效的監(jiān)控、分析 和調(diào)整，導致預(yù)算實際執(zhí)行與編制 差異大，預(yù)算執(zhí)行均衡性差，甚至 出現(xiàn)年底突擊使用預(yù)算或過程超支 的現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行控制力弱最終會 造成預(yù)算資源浪費，使預(yù)算管理流 于形式。
（三） 缺乏有效的預(yù)算分析評 價體系
預(yù)算分析停留在簡單的財務(wù)指 標通報，如預(yù)算執(zhí)行進度及其同比、 環(huán)比變化，脫離預(yù)算項目實質(zhì)，忽 略進度背后的業(yè)務(wù)原因，以單一指 標評價預(yù)算執(zhí)行效果，重統(tǒng)計輕分 析。沒有建立重點項目的標桿分析 評價體系，降本增效缺乏有效抓手， 容易造成預(yù)算松弛，無法有效指導 次年預(yù)算編制，不利于預(yù)算管理效 能的提升。作為管理會計工具之一， 全面預(yù)算應(yīng)更大程度發(fā)揮其管理價 值，通過多維度的預(yù)算分析評價體 系實現(xiàn)動因分析、標桿管控和價值 鏈管理。
（四）預(yù)算與績效考核聯(lián)動有 待加強
盡管運營商的傳統(tǒng)預(yù)算管理 工作已從公司戰(zhàn)略目標出發(fā)，但仍 以部門職能為主導，部門短期利益 與企業(yè)長期目標一定程度上存在矛 盾。預(yù)算結(jié)果評價沒有與績效管理 相互聯(lián)動，二者相互分離不利于提 高組織積極性，難以保證預(yù)算管理 目標的實現(xiàn)，從而使預(yù)算成為形式， 預(yù)算管理約束力和嚴肅性差，無法 充分發(fā)揮預(yù)算的戰(zhàn)略指導作用和業(yè) 務(wù)控制作用。
四、高質(zhì)量背景下企業(yè)加強全 面預(yù)算管理對策
（一）復(fù)合型人才和BP機制 加強業(yè)財融合
提高預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)能 力，夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)，通過培養(yǎng) 業(yè)財一體化的復(fù)合型人才加強業(yè)財 融合的預(yù)算管控，圍繞數(shù)據(jù)中臺底 座建立預(yù)算模型，拉通業(yè)務(wù)前端到 資源后端的全流程管控；通過財務(wù) BP機制打破管理壁壘，加強業(yè)財 合作，保證業(yè)財語言一致，讓財務(wù) 部門及時洞察財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù) 動因，讓業(yè)務(wù)部門以財務(wù)語言描述 成本動因，強化效益管控意識，二 者共同推進項目預(yù)算管理工作，實 現(xiàn)資源的全面優(yōu)配。復(fù)合型人才以 及BP工作機制能夠讓企業(yè)的財務(wù) 人員更多地參與到業(yè)務(wù)發(fā)展和市場 運營中，深入了解報表下的業(yè)務(wù)邏 輯，跳出財務(wù)思維，更好、更快、 更有效地支撐業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營決 策，最大效用地提升預(yù)算管理的價 值創(chuàng)造能力。
（二） 信息化手段和機制抓過 程執(zhí)行
預(yù)算過程管控不應(yīng)局限于進度 監(jiān)控，而應(yīng)建立"線上支撐+強化 監(jiān)督+專項專管"的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 機制，打破信息孤島，實現(xiàn)全流程 數(shù)據(jù)融通，構(gòu)建集合化管控分析系 統(tǒng)，以信息化工具為依托，避免低 效無效資源浪費。全量跟進日常項 目執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差及時提 醒并分析原因，以"統(tǒng)培訓、立回 收、定通報"的手段督促各預(yù)算單 位提高預(yù)算管理水平，有效推進過 程管控。同時，對重點預(yù)算項目以 信息化手段業(yè)財聯(lián)合全流程管理， 項目進程中開展階段性效益分析， 根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進度、項目收支進展、 過程效益成果等滾動調(diào)整重點項目 資源投入及業(yè)務(wù)目標設(shè)置。
（三） 深入推進管理會計工具 應(yīng)用
建立成本標桿、本量利模型、 分產(chǎn)品/項目效益核算等拓展預(yù)算 管理的深度和廣度，為高質(zhì)量發(fā)展 提供基礎(chǔ)支撐。通過歷史數(shù)據(jù)分析、 標桿逐優(yōu)對標，快速定位和溯源效 益管理痛點，提升敏態(tài)管控能力， 推動和引導業(yè)務(wù)部門糾偏調(diào)優(yōu)。利