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大數據稽核在高校財務高質量監管中的應用研究報告
南京醫科大學 王春暉
隨著信息技術和互聯網技術的快速發展，全球已經步入信息化的快車道，大數據信息技術已成為很多領域發展的頭部熱門方向，應用到各行各業。大數據具有信息化程度高、針對性強、數據真實全面等顯著特點，在數據分析、跟蹤監測、智能服務、精準應用等方面發揮了至關重要的作用。這一變化給各行各業帶來了巨大的影響。
基于以上大環境背景和現狀，高校發展、業務運行也應緊跟這些新常態、新變化，信息化建設全面覆蓋高校各項業務運行與制度建設，是使高校可以更好、更快地適應時代發展的迫切需求。
一、稽核系統的背景和意義
（一）高校教學、科研等業務發展大數據信息化建設現狀
現階段，全國高校各部門都在積極主動地投入參與信息化的建設，將業務內容納入大數據管理模式之下，主要表現在以下幾個方面：
1.開發和完善信息化系統，各高校已陸續開發和使用網上預約簽批系統、聚合收費平臺、預算管理系統、合同管理系統、科研管理系統、物資申購系統等等，信息化系統的上線有力地推動了高校管理的創新與變革,將內控管理理念與風險關鍵點控制融入到管理流程，以信息技術為手段嵌入管理系統中進行固化，規范管理、防范風險、方便服務，大大提高了學校管理水平和工作實效。
2.建立統一規范的數據共享平臺，實現了各系統間數據共享。積極推進校園網絡化、數字化、信息化建設與應用，加快實施各業務系統與財務系統的有效對接，如教務系統、人事系統、合同系統、資產系統等，最終形成學校教學、科研、人員等全業務信息共享，提升信息化管理水平，將內部控制從經濟活動層面拓展到學校業務活動各個領域。
3.將大數據運用于績效管理，推進信息化建設，發揮數據效能，提高績效評價結果的客觀性和準確性，并逐步強化評價結果的應用，為完善政策、編制預算、優化結構、改進管理鋪路，化解收入放緩與支出擴大之間的矛盾，實現預算和績效一體化管理，不斷提高資金使用效益。
以上現象說明，在高校的一些日常運行的業務領域，已經開啟了大數據信息化的探索之路，并且很多已經取得初步成效，得到了廣泛的實踐應用，在廣大師生的教學、科研甚至日常生活中發揮著不可取代的作用。而高校的財務部門作為全校經濟業務的核心服務保障部門，也面臨著新的機遇與挑戰，在新時代的推動下逐步信息化、智能化，將大數據科技運用、服務于高校財務也是未來發展的必然趨勢。同樣，伴隨著我國高等教育規模不斷擴大，以及近年來高校科研、教學發展的自身需求，高校在辦學經費的來源與結構上出現了多元化趨勢，相應的各類審計、檢查也隨之增多且更加嚴格。十八大以來，國家十分重視對各行政事業單位的財經紀律監督檢查，對高校經費使用的合規性、合理性、效益性要求不斷提高，這也是推動學校高質量發展的必然要求。
財務稽核作為高校內部控制運行的關鍵抓手，發揮著至關重要的作用，大數據稽核分析系統就很好地滿足了當下高校內部控制建設的要求，通過抓取財務數據，搭建大數據分析模型，與內控建設相結合，作用于高校財務稽核和經濟活動各方面，從而將財務風險防控前移，查找漏洞。
（二）高校財務稽核的概念和現狀
高校財務稽核工作是內部控制的重要組成部分，是對單位內部會計核算等工作的復核和自查，具有獨立性和客觀性的特點。稽核工作確保了高校各項業務活動的合法、合規和合理，保證了財務信息的真實、有效與完整，并及時發現和規避各類風險，糾正錯誤，提高整體價值，助力高校健康、穩定、高質、高效的發展。高校財務稽核秉承客觀公正的處事原則來開展稽核工作，以及時發現現有工作流程中的問題為主要職責，并提出對應建議。在高校財務管理的構成要素中，財務稽核是其中一個不可缺失的重要環節，此外還包括財務決策、財務評價和財務分析等環節。
目前，高校財務稽核工作主要涵蓋了高校財務預算、財務收支、財務憑證以及財務報表等相關數據。在實際工作中，大部分高校在財務稽核這一工作崗位依然采用人工稽核方式，采用信息化方式的非現場稽核比較少。人工稽核的顯著缺點是：周期長、成本高且稽核準確性不佳，很大程度上難以滿足實際需求。此外，高校財務稽核工作多集中于財務復核，有關重點業務的稽核、全面性的稽核、風險評估等相對缺乏。
隨著高校科研、教育事業的不斷發展，高校涉及經濟往來的業務類型呈現多元化，業務量也飛速增長，憑證單據急劇增多，數據信息量增大，并且關聯的信息數據眾多,如發票信息、合同信息、經費查詢信息、線上預約信息等。在此背景下，提高數據的精準處理能力是非常必要的。但是現階段中，高校財務稽核的即時性低，事前和事中的監督環節欠缺，一般只能進行事后稽核。而事后稽核的主要缺陷在于遺漏問題較多，難以實現系統性防范，這就為稽核效率的提升造成一定阻礙。此外，財務部門人員數量有限和軟件、硬件資源不足也是當前制約財務稽核應用效果的重要原因。
（三）大數據技術對高校財務稽核的意義
高校財務稽核是高校財務內控體系的核心組成內容。現階段，隨著經費規模的不斷擴大，經費來源與結構日趨復雜，高校產生的財務憑證逐漸增多，財務數據勾稽關系也趨于復雜化，因此傳統人工稽核極易出現問題，并且效率低下，顯然已無法將所有經費全面納入監管體系中。在大數據與“互聯網 +”的背景下，基于社會領域的信息化建設獲得的顯著成就。截至2021年，信息化建設已基本滿足國家事業發展的需要，加強信息化經費監管建設已成為適應社會信息化發展的現實要求。
大數據技術是指從海量的基礎數據中快速、準確提取所需信息的現代信息化技術。隨著高校信息化建設水平的不斷推進，龐大且復雜的各種財務、業務數據成為高校開展稽核工作的重要信息來源，將大數據技術有效地應用在高校財務稽核流程中，建立稽核系統，獲取財務系統、薪酬系統、其他業務系統數據及外部的工商、稅務數據，設定稽核規則，定時或定點分析賬務處理等方面的問題，及時防范、規避風險，能更好地拓展稽核的覆蓋范圍，提高稽核的效率和精準度。具體而言，大數據技術的應用會對高校財務稽核有以下幾方面的意義。
1.大數據技術能夠更快、更準地發現流程或數據中存在的問題或漏洞。從日常的工作流程和數據中快速篩選出流程風險和系統漏洞，通過數據搜集和跟蹤分析，把握數據規律，對風險提前防范。
近年來，高校科研人員對于經費的挪用、貪污問題也時有發生，科研經費的管理還存在不少漏洞。從目前審計檢查情況分析來看，高校普遍存在不同程度的違規使用經費現象，很多這些問題如套取科研經費、列支大額招待費、國有資產管理不到位，甚至交通發票連號等問題頻發。如何在做好“放、管、服”的同時，從高校稽核的角度防止科研腐敗，也是目前高校財務人員面臨的新課題。單純依靠人工審核復核難以有效監控和解決問題。大數據背景下，運用信息技術手段加強財務稽核，稽核系統可以將日常財務關聯的眾多數據進行整合，提高人工工作效率和數據分析的精準性，抓取關聯性，從而理順內部的關聯，及時準確地預防和監控財務風險，將違規事項進行事前防控。
2.解決稽核人員不足的問題
高校財務稽核工作是對單位內部會計核算等工作的復核和自查，具有獨立性和客觀性的特點。隨著高校科研教育事業的不斷發展，業務類型呈現多元化，憑證單據急劇增多，數據信息量增大，統計難度增加等問題日益突出。另一方面，近年來，針對高校教學科研經費的各類審計與檢查也日益增多，高校在面臨審計、稅務等部門檢查時，可以采用的信息化方式的非現場稽核手段比較少，主要還是通過查閱原始會計憑證的現場稽核方式，花費了大量人力翻閱憑證單據，調閱數據等，甚至多次、重復提供資料，增加工作量。
大數據稽核的運用在很大程度上減輕人工稽核的工作量，快速準確地從海量、高頻的信息中提取稽核所需信息，通過事先設定的稽核規則，精準定位、快速搜集、準確生成疑似問題庫，供稽核人員參考和使用。將會顯著提高工作效率，減少工作失誤，極大地解決了目前大部分高校財務稽核人員不足的困境。
3.大數據技術能夠實時防控。
通過建立風險模型，即對稽核工作中經常出現的問題或重點關注的業務，事先逐項梳理，羅列業務風險點，將風險控制前置，從而提高工作效率，減少或規避風險，實現財務稽核的事前控制。同時，通過大數據技術將稽核過程日志歸檔，進行數字化存儲，最后轉化為大數據分析源，豐富稽核手段，為二次稽核或風險評估提供精準的數據源。
4.大數據技術拓展稽核信息寬度和深度。
在高校各種考核工作中增加大數據技術統籌測定的定性指標，引入非結構數據，將定性指標進行分解量化，使考核制度更加完善和精準，更直觀地反映具體指標，從而確保所反映的內容更公平、更符合實際。除了業務層面的對財務數據的使用外，還可以拓寬到單位發展的各個方面，例如非經濟業務的招生等方面，最終實現對單位內部所有業務的全面監督，保證內部控制制度得到有效的落實和推進。
5.深入財務管理的理念
大數據稽核可以使高校財務會計不再局限于只會做賬的核算會計，將內控和財務管理的理念引入到高校財務日常業務中，使高校財務由核算會計向管理會計進行轉變升級。
6.大數據技術推進風險評估體系完善。
財務部門作為內部控制的牽頭部門，利用大數據技術構建風險評估機制，對各項會計資料所反映經濟業務的合法性、合理性、合規性進行評價，分析單位會計核算工作中相關問題的原因，并形成相應的改進意見，強化高校內部自我控制，提高效率。
另外，在科研“放管服”改革的背景下，作為科研項目重要承載單位的高校，面臨著如何接得住、管得好的問題。如何既簡化經費使用的審批環節，又要保證科研經費規范有序使用，平衡好“管”與“放”的關系，有效做到“放管結合”，成就更好的“服”，是高校財務監管工作的新要求和新格局。
（四）財務高質量監管的意義和要求
黨的十九大報告中提出“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段”，“十四五規劃綱要”更是以推動高質量發展為主題，進一步提出了建設高質量教育體系的新要求。這對全面貫徹實施政府會計制度下的高校財務工作提出了更嚴格、更細致、更專業的要求。學校的高質量發展離不開財務監管，財務的高質量監管更是會助推學校的高質量發展。
財務高質量監管需要對財務管理活動進行全過程、全要素的監督和管控。不僅需要確保財務監管的整體精度，更需要不斷地拓展財務監管的廣度和深度，合理保證學校經濟活動合法合規、資金和資產安全和使用有效、經濟活動信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高經濟活動的效率和效果，確保學校事業發展規劃有效實施。
高質量的財務監管應該具備全面性、精準性、實時性和效益性。全面性是指財務監管范圍需要從隨機抽樣“財務監管”向普遍化的“財務監管”轉變，覆蓋財務數據和財務流程全方位、全方面。同時，財務監管范圍也可以擴展到財務監督與管理的相關領域，包括業務領域中的招投標、資產、合同等，以及外部的工商、稅務、銀行領域等。精準性是指對重大事項財務數據的監督和管理，擺脫時間、空間的制約，對金額重大、影響深遠或性質嚴重的行為能夠準確定位，精準識別。實時性是指由傳統的事后財務監管模式轉變為持續性在線式的實時財務監管，通過實時對財務監管數據內容進行搜集、處理、分析和挖掘，找出相關風險，持續開展財務監管風險評估、監測、問題整改。效益性是指財務監管具有效率又有質量，數據體量大、數據繁多是大數據時代的基本特征，這就需要以大數據技術為支撐，構建信息化的財務監管模式，改變傳統人工監督審核的工作模式，提升財務監管的效率。高質量的財務監管能夠在問題露出苗頭，在可能發生并往壞的方向進一步發展前，實時精準識別風險，及時采取風險防控手段，有效地防范并化解財務風險、廉政風險，降低或消除對當事人員產生的負面影響，維護學校聲譽。
綜上所述，財務稽核是內部控制體系的重要組成部分，是高校財務監管的重要手段和途徑，更是保障學校財務信息質量、提高財務管理水平的必由途徑。高質量的財務稽核方法和手段是助推高校財務管理目標實現的重要保障。只有結合當前信息化的大趨勢，在大數據背景下對財務稽核從工作內容、工作方法、技術手段等方面進行創新升級，進一步增強勾稽關系的正確性和財務核算、財務處理的合理性，才能成功構建起一套全系統、全流程、全業務的現代化高校財務高質量監管體系。
本課題旨在通過調查研究，總結出現階段高校財務稽核工作中普遍存在的問題，并結合自身特點探索大數據背景下與自身管理需求相貼合的財務稽核工作路徑，與第三方專業技術單位合作，構建適用于本校實際需求的大數據財務稽核系統，利用大數據分析手段，使財務稽核與內部控制管理相結合，實現財務監管多部門（校內業務主管部門、審計、監察等）協同聯動，促進高校財務監管高質量提升，從而提升高校內部控制管理水平，為高校實現高質量發展保駕護航。
二、稽核系統
（一）稽核系統概述
Y大學稽核系統著眼于將各類違規通報案例、巡視檢查、審計、日常稽核、專項稽核存在的問題，對各類數據進行采集和集成，包括財務數據、業務數據、工商數據、發票數據等，根據相關的政策法規，遵照邏輯性、相關性、合理性等原則，將財務數據與業務事項建立稽核規則模型，包括財務科目模型、財務項目模型、關聯交易模型、黑名單模型、差旅模型、酬金模型、大額交易模型、頻繁交易模型、發票模型和其他模型。詳見圖一
（圖一）
為提升業務稽核規則的靈活性，Y大學稽核系統建立專門的業務稽核規則配置引擎和業務稽核規則庫，規則配置引擎提供了配置化的界面，使得配置工作更加人性化，使用上更加便捷。稽核系統管理人員可以通過規則引擎，快速新增新的業務稽核規則，也可以通過業務規則引擎對舊的業務稽核規則進行修改。稽核系統設置了稽核規則定制界面，實現稽核目標表、稽核流程的關聯，可實現稽核規則的增、改、刪等功能。
Y大學稽核系統根據稽核規則對各類數據進行甄別、分析，形成疑似問題庫，稽核人員對疑似問題進行二次“復核”，對確有問題的進行處理，處理的方式包括通知審核人員修正錯誤，通知經辦人或項目負責人撤回或完善附件材料，函告審計部門、監察部門在各自的檢查監督范圍內對相關問題進行進一步審計和調查取證等，根據各責任人或相關人提供的信息在稽核系統中自動生成或登記反饋信息。定期或不定期根據稽核系統提示問題解決問題的全流程進行統計分析，形成稽核報告，為日常工作提供分析總結、為管理層提供決策建議。詳見圖二
（圖二）
（二）稽核系統規則設置
目前Y大學稽核系統策略中心包含10個稽核模型，包括財務科目模型、財務項目模型、關聯交易模型、黑名單模型、差旅模型、酬金模型、大額交易模型、頻繁交易模型、發票模型和其他模型，各模型中又涵蓋多個稽核規則，具體內容如下：
1.財務科目模型
根據Y大學2021年復核退回、調賬和反審等錯誤憑證統計，其中原因為科目核算錯誤的占總錯誤憑證的34%，排列第一位。錯誤的原因有：一是財務人員對相關的科目使用制度和規則不了解，二是財務人員因業務量大、主觀失誤選擇了錯誤的科目。財務科目使用不規范會導致財務核算數據錯誤并帶來諸多不利影響，如果涉及到銀行、資產科目，會造成銀行、資產對賬困難；如果涉及到收支科目，會影響學校預決算數據的準確性；如果是涉及到往來科目，會造成債權債務混亂等等。財務科目使用不規范還會影響財務決算報表和財務報告的準確性，影響會計信息的可靠性，進而可能導致信息使用者作出錯誤的決策或判斷。
為了規范政府的會計核算，保證會計信息質量，2015年10月23日，中華人民共和國財政部令第78號公布《政府會計準則—基本準則》；為規范行政事業單位會計核算，提高會計信息質量，2017年10月24日，財政部發布《關于印發<政府會計制度—行政事業單位會計科目和報表>的通知》（財會〔2017〕25號）。以上兩個文件為高校會計科目的核算和使用提供了基本遵循，Y大學稽核系統根據文件要求和易錯科目類型建立了財務科目模型，涉及如下規則：
（1）科研間接費用或管理費未使用科目“2401預提費用”進行核算。根據《關于印發<政府會計制度—行政事業單位會計科目和報表>的通知》（財會〔2017〕25號）規定：事業單位按規定從科研項目收入中提取的項目間接費用或管理費，通過科目“預提費用”核算。在實際賬務處理時，由于慣性思維，審核人員經常性會誤選擇“業務活動費用”科目進行核算。稽核系統設置稽核規則：項目類型為科研間接經費、科研管理經費，科目為“業務活動費用”。稽核系統將精準識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（2）非公車部門用車誤用公務用車科目進行核算。中央《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（中發〔2013〕13號）中對公務支出，包括公務用車支出做出了規定：要求厲行勤儉節約、反對鋪張浪費，堅持總量控制，科學設定相關標準，嚴格控制經費支出總額。若誤使用公務用車科目，會造成公務用車支出增加，超出公務用車費用限額。稽核系統設置稽核規則：項目類型為非公務用車部門的項目，經濟科目為“公務用車”。稽核系統將精準識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（3）政府債券項目未使用債券資金。Y大學規范政府債券資金使用，按照專款專用、專項核算的原則，將債券資金撥入學校基建賬戶，確保資金用于專門項目建設，不截留、不擠占、不挪用。Y大學核算要求，從政府債券資金項目中開支的經費，對方付款科目必須使用“銀行存款/專項債券資金”科目進行核算。根據這一規定，稽核系統設置稽核規則：項目為政府債券資金項目，對方科目不包含“銀行存款/專項債券資金”。稽核系統將精準識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（4）稽核系統根據平時審核入賬易錯科目類型還設置了其他稽核規則,如：醫藥費科目與項目不符，Y大學醫藥費分為離退休、職工、學生和兒統醫藥費，對應的醫藥費支出未從對應的科目開支；受托代管的黨費、團費、學會會費科目使用錯誤，未使用“代管經費/黨費”、“代管經費/團費”、“代管經費/學會會費”或相互間存在混用；非國庫核算項目，如國家重點研發計劃等支出時從國庫開支，對方付款科目使用國庫科目等。稽核系統將精準識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
2.財務項目模型
根據Y大學2021年復核退回、調賬和反審等錯誤憑證統計，其中原因為項目核算錯誤的占總錯誤憑證的10%，排列第三位。Y大學專項經費種類較多，國家、省、學校對相關經費的使用都出臺了相應的管理規定，如：《支持地方高校改革發展資金管理辦法》《江蘇省省級財政專項資金管理辦法》《江蘇省高等教育內涵建設專項資金管理辦法》《Y大學專項資金管理辦法》《Y大學科研經費管理辦法》《Y大學人文社科類科研經費管理辦法》等等。審核人員若不熟練掌握相關經費的管理辦法和使用規定，在賬務處理時極易發生項目支出不合規、不合理的情況。項目開支是否合法合規是審計和專項檢查重點關注的問題，若開支錯誤會被列為審計整改和檢查通報的問題。財務人員未審核出相關問題，會造成上級部門、學校管理層、師生對財務人員的專業素養和能力產生懷疑和不信任，進而影響財務部門和財務人員的聲譽。
Y大學稽核系統根據相關文件要求和易錯項目類型建立了財務項目模型，涉及如下規則：
（1）項目開支中違規購買名貴特產。《關于加強對公款違規購買名貴特產資金支付行為監控有關事項的通知》（財辦庫〔2019〕47號）文件規定中指出要加強對公款違規購買高檔煙酒、珍稀藥材、天價茶葉、名貴木材、珠寶玉石、名瓷名畫等資金支付行為的監控。在江蘇省財政廳《關于2021年三季度省級預算執行動態監控工作情況的通報》（財辦庫〔2019〕47號）中對某大學違反規定購買名貴特產進行了通報，將涉及金額作退付處理，并要求該單位按規定使用財政資金。近年來，財政部門進一步加強對國庫集中支付資金行為監控，利用“制度+技術+信息”優勢，進一步發揮國庫集中支付制度在源頭預防和治理腐敗方面的重要作用。為在國庫支付前及時發現和制止相關問題，避免被財政部門和上級主管部門點名通報，稽核系統設置稽核規則：在所有項目中，匯款單位名稱中出現“煙酒、茶葉、珠寶、藥材、首飾、玉石、瓷器、特產”等關鍵詞。稽核系統將精準識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（2）項目中違規開支禮品、旅游、健身等。《中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則》中規定：禁止利用職權和職務上的影響謀取不正當利益，禁止行為包括接受可能影響公正執行公務的禮品、宴請以及旅游、健身、娛樂等活動安排。作為行政事業單位，高校也不得對外提供禮品、安排禁止性的活動。Y大學會議費管理辦法、培訓費管理辦法等相關管理辦法中也明確規定了嚴禁安排公款旅游，嚴禁組織高消費娛樂、健身活動，嚴禁以任何名義發放紀念品等。為避免審核失誤，造成項目違規開支，違反國家制度和紀律，稽核系統設置稽核規則：在所有項目中，摘要出現“禮品、旅游、健身”等關鍵詞。稽核系統將精準識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（3）科研經費中違規開支版面費、潤色費。近年來，為加強作風和學風建設，營造風清氣正的科研環境，中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發了《關于進一步加強科研誠信建設的若干意見》《關于進一步弘揚科學家精神加強作風和學風建設的意見》，科技部也加大了對學術論文造假的檢查和通報力度，嚴肅處理論文買賣、代寫代投的違背科研誠信要求的行為。科技部《關于破除科技評價中“唯論文”不良導向的若干措施（試行）》（國科發監〔2020〕37 號）中明確規定：對于單篇論文發表支出超過 2 萬元人民幣的，需經該論文通訊作者或第一作者所在單位學術委員會對論文發表的必要性審核通過后，方可在國家科技計劃項目專項資金中列支。江蘇省科技廳《關于改進科技評價破除“唯論文”不良導向的若干措施（試行）》（蘇科監發〔2020〕135號）中明確規定：嚴禁論文語言潤色、代投稿等服務費用在省科技計劃項目省撥經費中列支。為嚴格遵守以上文件規定，規范科研經費管理，促進科研事業健康發展，稽核系統設置稽核規則：一是項目中開支的論文版面費金額超過2萬元；二是項目類型為縱向科研經費或校級科研經費，摘要中出現潤色。稽核系統將精準識別出符合條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
3.關聯交易模型
關聯交易是指公司或是附屬公司與在本公司直接或間接占有權益、存在利害關系的關聯方之間所進行的交易。關聯方包括自然人和法人，主要指上市公司的發起人、主要股東、董事、監事、高級行政管理人員、以及其家屬和上述各方所控股的公司。在科研經費審計中，課題負責人通過簽訂合同將部分課題內容轉包給關聯公司,再通過關聯公司套取科研經費,是最常見的一種套取資金情況。在當前國家對高校科研經費管理日趨嚴格以及強力反腐的大形勢下，高校科研領域中的關聯交易問題應當引起人們的重視。關聯交易的本質是利益沖突交易，內含不公正的傾向，對高校學術的客觀公正性以及高校國有資產的保護都帶來了挑戰。
2020年12月，一起科研腐敗案件震驚了學術圈，中國工程院院士、中國農業大學教授李寧利用職務之便，伙同被告人張磊采取侵吞、虛開發票、虛列勞務支出等手段，貪污課題科研經費共計人民幣3410萬余元。上述款項均被李寧、張磊轉入李寧個人控制的賬戶并用于投資李寧等參股、控股的多家公司。最終，李寧被吉林省高級人民法院二審判定為貪污罪，獲刑10年，罰款250萬。
為防范此類套取學校經費的關聯交易發生，稽核系統創建關聯交易模型，在搜集數據的過程中，科學匹配項目負責人與其他成員的關聯性，由此為預警提供數據支撐。利用大數據與云計算自動采集關聯人信息，在定義稽核規則之后，大數據對財務系統中的支付對象、發票單位等與項目負責人及其關系人之間的關系進行智能甄別，識別其是否存在關聯交易，并將疑似關聯交易的憑證列入疑似問題庫，從而防范關聯交易帶來的財務風險。
4.黑名單模型
黑名單制度是十二屆全國人大二次會議上李克強總理政府工作報告中提出的8個“新詞”之一，旨在對違背市場競爭原則和侵害消費者權益的企業建立黑名單制度，讓失信者寸步難行。黑名單企業主要由工商部門、稅務部門、公檢法、金融機構等進行統計和發布。
與黑名單企業進行交易易于產生風險，一方面是因為經辦人與對方單位發生經濟業務時，不會去相關的平臺去查詢對方單位是否是黑名單企業，進而在辦理財務付款后，黑名單企業有很大的可能性違約，不能提供相應的商品和服務，導致學校的經濟利益受損。另一方面，可能存在經辦人和黑名單企業惡意串通、虛構業務、虛開發票，套取學校資金，造成學校經濟損失。
稽核系統建立黑名單模型。可通過“云服務+大數據”自動采集工商信息，并可自行維護黑名單，對報銷支付對象、發票單位等智能識別是否已被列入黑名單。稽核系統的黑名單有三種來源，工商、稅務、手動添加。工商來源指的是企業在工商系統中狀態處于注銷或者吊銷狀態；稅務來源指的是企業在稅務系統中存在偷稅漏稅或者其他違規操作事件；手動添加是管理員對一些認為需要加入黑名單的企業。黑名單維護包括新增、修改、刪除、導入功能。當稽核系統讀取到財務系統的交易收款方位于黑名單中，則稽核系統將此憑證列入疑似問題庫，提醒稽核人員進行二次詳細復查，確定此項業務是否真實、合規。
5.差旅模型
差旅費是高校發生頻次較多，金額較大的日常公用經費，老師和學生因工作交流、參加會議、學習培訓等經常性會產生和報銷差旅費。根據《中央和國家機關差旅費管理辦法》（財行〔2013〕531號）規定：虛報冒領差旅費由財政部會同有關部門責令改正，違規資金應予追回，并視情況予以通報。對直接責任人和相關負責人，報請其所在單位按規定給予行政處分。涉嫌違法的，移送司法機關處理。結合網上通報的案例及實際工作來看，差旅費報銷易于產生風險和舞弊，弄虛作假、虛報冒領差旅費的現象時有發生。中國科學院某研究所原高級工程師殷某某利用職務便利，先后二次將個人旅游費用共計4.73965萬元以差旅費、會議費名義用單位公款報銷，據為己有，雖然金額不大，但是性質惡劣，違反了國家政策制度的規定。存在部分人員將節假日回家探親、外出旅游的車票、住宿費以差旅費的名義報銷。存在部分人員以車票、住宿費發票遺失或對方承擔車票、住宿費發票為由，以同一事項，重復報銷差旅費領取出差補貼。為規范差旅費支出，防止相關人員虛報違規套取差旅費，稽核系統設置稽核規則：
（1）出差日期為節假日。稽核系統讀取網上預約系統中的出差日期數據，同時開辟日期設置模塊，每年根據節假日時間段自行設置，篩選出出差時間在節假日的差旅費報銷憑證，列入疑似問題庫。
（2）重復領取差旅補貼。稽核系統讀取網上預約系統中的出差日期數據，篩選出同一出差人出差日期重疊重復領取市內交通補貼和伙食補貼的憑證，列入疑似問題庫。
6.酬金模型
高校中違規發放勞務費的案例時有發生，特別是科研經費。科研經費中勞務費的發放是經費挪用的高發地帶，也是巡察和審計重點關注的對象。常見的舞弊方式包括：第一種情形是科研人員打著咨詢專家的名義，給“專家”發放咨詢費，有些“專家”年紀輕輕，看起來就很可疑。第二種情形是長期“雇用”項目組之外的臨時人員，長期給臨時人員發放勞務費，這些臨時人員可能本身就是科研人員的親屬、朋友。第三種情形是科研人員要求或騙取學生新開立銀行卡，且掌握著該銀行卡及密碼，在學生不知情的情況下以發放勞務費的名義將科研經費轉到學生的該銀行卡上，再把資金取出來。
北京郵電大學原教授宋茂強借用親戚、老鄉身份證辦理銀行存折，以“校外勞務人員”的身份冒名領取勞務費，將68萬元科研經費據為己有，被判處有期徒刑10年6個月，剝奪政治權利1年。北京某高校外國語學院院長肖某用學生名義冒領勞務費據為己有，因他人舉報，肖某冒領勞務費由此案發。以上案例充分說明了勞務費酬金發放的監控管理對于高校財務稽核的重要性。Y大學稽核系統根據文件要求和酬金發放類型建立了酬金發放模型，涉及如下規則：
（1）違規發放本科生、校內在職人員勞務費。國家的相關文件制度和《Y大學科研經費管理辦法》中規定，勞務費是指在項目研究過程中參與項目研究的研究生、無編制博士后、訪問學者和項目聘用的研究人員、科研輔助人員、科研財務助理等人員費用，不可列支本科生勞務費、研究生培養費用、在職人員津貼、科研人員績效。稽核系統與財務系統、薪酬系統實現對接和數據共享，設置稽核規則。科研經費勞務費發放中若財務系統中項目類型為縱向科研經費和校級科研經費，薪酬系統中的發放人員為本科生或學校在職人員，稽核系統將精準識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（2）違規發放本課題組成員咨詢費。國家的相關文件制度和《Y大學科研經費管理辦法》中規定，勞務費中的咨詢費是支付給臨時聘請的咨詢專家的費用等，不得支付給參與本項目及所屬課題研究和管理的相關人員。審核人員在審核時根據勞務費報銷單并不能確認咨詢費發放名單中是否存在本課題組相關人員，從而無法發現和退回存在違規發放咨詢費的業務。稽核系統與科研系統、財務系統、薪酬系統實現對接和數據共享，通過讀取科研系統中的課題組項目成員名單與酬金系統中的發放人員名單，對兩份名單進行核對匹配，識別出相同人員。對此類型憑證稽核系統將列入疑似問題庫。
（3）行政部門創收經費中在職人員酬金累計發放達2.4萬元。依據《Y大學創收經費管理辦法》的文件規定，行政部門（含直屬單位）創收經費中發放在職人員薪酬，年人均標準不得超過2.4萬元。在稽核系統中，指定行政部門（含直屬單位）創收項目，設定學校創收經費項目校內兼職人員的薪酬標準，若本部門人員一年中累計發放金額超過2.4萬元，稽核系統將列入疑似問題庫，警示違規風險，提醒稽核人員需重點關注該勞務費發放。
（4）累計且大額發放酬金。結合網上通報的案例和實際工作中發現的問題，勞務費的發放頻留的方式套取經費，這種行為影響惡劣，一方面使學生參與到違紀違規行為之中，違反了立德樹人的根本要求，另一方面，相關科研人員必然受到黨紀政務處分，甚至要受到法律的嚴懲，嚴重影響學校的聲譽。稽核系統通過讀取酬金系統的數據，對同一項目負責人名下的經費中勞務費的發放進行統計和篩選，對發放人員及金額設置酬金發放闕值（5000元/月），對超出這一闕值的，將列為疑似問題庫。由稽核人員根據原始憑證的附件材料或請經辦人和項目負責人提供支撐材料，進行進一步研判，防風險于未然。
（5）酬金發放人員異常。國務院發布的《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號 ）中明確規定不得通過虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費。稽核系統通過與薪酬系統對接，讀取薪酬系統中的發放人員身份信息，對年紀輕輕的“專家”進行識別，對發放未滿18周歲的校外人員勞務費進行識別，并將其列入疑似問題庫。
7.大額交易模型
稽核人員不可能做到對每一筆業務都進行核查和監控，根據重要性和成本效益原則，稽核人員重點關注交易金額較大的經濟業務。依據《Y大學經費審批規定》的要求，“50萬元以上（含50萬元的），由項目負責人和部門一支筆審核后，報分管校領導和總會計師審批”。因此，稽核系統設置大額交易模型，稽核人員自定義監控規則，對某項目同一支付對象在一定期間內發生的交易總金額設定閾值（50萬元），智能判斷是否屬于大額交易，對大額交易進行重點關注和檢查，可以有效避免拆分報銷逃避審批、檢查或招投標等的違規操作，防止國有資金的流失。
8.頻繁交易模型
依據《Y大學經濟合同管理辦法》中的要求：對外發生經濟行為，除即時結清方式外，單次或年度累計標的金額達到5萬元（含）以上的經濟活動，應當訂立書面合同。同時，為貫徹落實科研“放管服”的政策要求，依據《Y大學關于進一步落實科研項目“放管服”暫行規定》中的要求：20 萬元以下實行項目負責人審簽制，預算金額（含批量總額）在20萬元及以上非科研急需的采購，由采購招標職能主管部門組織采購，采購結束后報審計與法務部門備案。根據以上規定，Y大學財務部門要求經辦人在報銷時，與同一家單位交易金額達到一定數額，必須附手續齊備的業務合同和正規發票，業務合同對交易的事項、付款進度、貨物的驗收等都要有明確約定，并由相關領導加簽。為了杜絕報銷人員將大額交易拆分，分次報銷，從而達到規避簽訂合同或領導加簽的目的。在稽核系統中，設置了大額交易模型，對同一項目號向同一家單位累計2次及以上交易金額達到5萬元（非科研經費）以及同一項目號向同一家單位累計2次及以上交易金額達到20萬元（科研經費），都會被及時抓取，觸發警示提醒，有效避免拆分報銷等違規操作。
9.發票模型
虛開發票指不如實開具發票的一種舞弊行為，納稅單位和個人為了達到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發票時，在商品名稱、商品數量、商品單價以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關系，虛構交易事項虛開發票。
近年來，虛開發票的案例頻發，天津某大學教師李某虛開發票報銷套現構成貪污罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金47萬元。山東大學劉某某以個人公司控制名義、或從業務合作公司虛開發票套取科研經費等公款341萬元，構成貪污罪，被判刑13年。虛開發票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為。如果報銷付款中出現連續多張連號的發票，則該發票可能存在不符合真實性的虛假業務發生，成為審計、檢查重點關注的對象。連號發票還有一種情況是：報銷連號的出租車機打發票，通常情況下，不需要報銷車費的乘客則不取走發票，因此，當一個需要發票的乘客取出租車票時，前面可能已經積累了好多張別人乘坐的車票。部分高校科研人員將取得的一連串的出租車發票，采取分散策略，在不同的科研項目或不同的時間報銷，使會計人員難以發現異常。
目前，隨著電子發票的推行和普及，Y大學要求經辦人在報銷電子發票時必須進行發票查驗，一是防止出現假的電子發票，二是以防電子發票重復報銷。查驗電子發票形成的發票信息庫以及影像化識別系統收集的發票信息，為稽核系統識別連號發票提供了可能。稽核系統可以根據發票信息庫，檢查報銷發票在一定期間內是否存在連號現象，有效避免虛假發票、收集發票報銷等違規操作。因此，Y大學通過稽核系統的設定，將項目負責人作為主要稽核目標，當同一項目負責人在報銷周期中發生發票連號的業務時，稽核系統會將其列入疑似問題庫。
10.其他模型
（1）個人頻繁墊付資金。Y高校在報銷資金支付時一般采用公對公轉賬支付的方式，一方面，公對公轉賬可以保證在流程上比較規范，避免出現一些內部控制失效的情況。另一方面，個人墊付很容易出現財務管理上的風險。因為當發生問題的時候，公對公轉賬的憑證是最有利的佐證。但在實際業務過程中，經常會存在老師和學生自行墊付資金的情況，主要原因為不了解財務報銷規定或者情況比較緊急，對公轉賬周期較長，先由個人墊付的情況。所以，對個人自行墊付的業務且原因合理的，財務處一般予以報銷，但是不排除可能存在業務不真實，虛開發票甚至以虛假發票報銷的情況。因此，稽核系統設置稽核規則對此類問題進行檢查，篩選出累次墊付資金打卡給個人的現象，及時預警并規避此類現象。稽核系統讀取財務系統中日常報銷匯款對象為個人的，且同一個人累次（大于或等于3次）發生自行墊付的，列入疑似問題庫。稽核人員會對疑問憑證通過查閱原始憑證、問詢等方式進行進一步分析研判，是否存在違規行為。
（2）借款未沖銷再次借款或重復匯款。根據《Y大學預借款管理辦法》，預借款管理遵循及時結清的原則。預借款發生后借款人應及時進行清理結算，原則上“前款不清，后款不借”。高校往來款清理不及時，會導致資金占用，降低資金流動性，增加資金管理的風險；同時，往來款的存在會影響高校資產負債信息的可靠性，不利于真實反映學校年度收支情況。若往來款長期缺乏監管，也容易產生“小金庫”，滋生腐敗等。稽核系統通過設置稽核規則，讀取財務系統往來款中的借款人信息，若同一借款人存在兩筆及以上的借款，將其列入疑似問題庫，財務人員對借款人名下的借款進行及時的催還。在實際報銷業務中，還存在這樣的風險情形：借款人事先通過借款轉賬給對方單位，對方單位開具發票后，經辦人遺忘了最初已通過借款的方式進行過轉賬，又通過報銷的形式再次轉賬給對方單位，出現二次轉賬的情況。稽核系統通過稽核規則來篩查此類情形：如住院費借款，稽核系統讀取財務系統的數據，若住院費或醫藥費報銷的打卡人姓名與未沖銷的往來款的借款人的姓名一致，該筆住院費或醫藥費報銷將會被列入疑似問題庫；如轉賬借款，稽核系統讀取財務系統的數據，若同一項目或同一經辦人轉賬匯款的對方單位和金額與未沖銷的往來款中的信息一致，則該筆業務將被列入疑似問題庫。
（三）稽核系統提示問題處理
稽核系統根據稽核模型和稽核規則，將可能存在風險的業務列入疑似問題庫。稽核人員對稽核系統疑似問題庫的內容進行二次復核。根據疑似問題的不同，稽核人員采取二次復核的方式有：查閱原始憑證，與審核人員、經辦人或項目負責人進行進一步確認等。根據二次復核的結果，稽核人員在稽核系統中對疑似問題標注審核狀態，審核狀態有如下四種：已審、疑問、存在問題、問題反饋。其中“已審”表示經稽核人員二次復核后不存在問題；“疑問”表示稽核人員二次復核后存在疑問，可能一次性發生并不能產生風險，但類似的情況多次發生，由量變引起質變，極易產生風險的情形；“存在問題”按照問題的嚴重程度，可以分為三類，一是“一般問題”，二是“風險提示”或“疑似問題”，三是“風險警示”或“違規報銷”。“問題反饋”是指“存在問題”的業務，經審核人員、經辦人或項目負責人提供相關的解釋說明或支撐材料后，或經審計監察部門進一步調查后得出結果，對說明、支撐材料或調查結果等反饋信息進行上傳留檔。
稽核人員的主要工作是對“存在問題”的業務進行分類別通知和解決，分為以下三種方式：
1.風險等級為“一般問題”，主要是指審核人員科目、項目使用錯誤等，審核人員可通過稽核系統賦予的權限登陸查詢自己作為記賬人員的問題憑證，并在財務系統中修改問題憑證。
2.風險等級為“風險提示”或“疑似問題”，主要有發票連號、黑名單交易等。對此類問題稽核系統將通過內置的短信模板，讀取預約系統中經辦人或項目負責人的聯系方式，將提示信息內容通過短信發送給經辦人或項目負責人，要求相關人員對這類風險作出相應的解釋或提供支撐材料，短信模板舉例如下：
發票連號短信模板
“XXX老師/同學您好！
系統提示，截止目前，項目______中（憑證號：______）出現發票連號現象，請您完善手續，將不合規的發票及時替換。如有疑問請致電XXX”。
財務處
××年×月×日
3.如果是“風險警示”、“違規通報”等情節嚴重的業務，主要有關聯交易、違規套取勞務費和差旅費等，應及時以書面告知函的形式反饋給審計、監察部門，并將稽核系統提示問題內容及佐證材料提交相關部門，由審計、監察部門對該問題的合規性、合法性進行進一步研判。告知函模板根據傳遞部門的不同，分為審計部門告知函和監察部門告知函，模板如下：
告知函
審計與法務處：
根據稽核系統提示，出現___________問題，可能存在違法違規行為。為規范學校經濟行為，防范學校財務風險，請貴部門對此事項進行專項審計調查，進一步發揮審計監督和約束作用。我處將全力配合，提供相關財務資料。
特此函告，盼復！
財務處
××年×月×日
告知函
紀委、監察處：
根據稽核系統提示，出現__________問題，可能存在違規違紀行為。為防范廉政風險，強化風險管控，加強學校黨風廉政建設，特將此情況告知貴部門，如需進行調查取證，對該問題及涉事人員是否違規違紀進行研判。我處將全力配合，提供相關財務資料。
特此函告，盼復！
財務處
××年×月×日
（四）稽核報告
Y 大學上線稽核系統后，對各個業務方面可以形成清晰可見的數據統計，形成有效分析圖表，通過數據庫的運用，稽核工作中的數據來源更為精確，能形成客觀地稽核報告，為管理者提供合理化建議。稽核報告根據不同的需求，可以選擇時間段、業務類型、風險類型、風險等級等相關信息進行分析形成報告。稽核報告中反映出來的問題具有客觀性和真實性，一方面可以為今后稽核工作中的重點、關注點起到了很好的抓手作用。另一方面可以幫助管理者更直觀的了解某一階段存在的風險及問題，及時改正錯誤，重新評估單位內部控制的完善程度, 保證稽核成果得到全面落實。稽核報告模板如下：
XXX財務處稽核報告
一、總體情況
20××年×月×日至20××年×月×日（取當前查詢期間）期間，稽核系統提示問題憑證共XX筆（取問題憑證總數），總篩選憑證數共XX筆，稽核系統提示問題憑證占比XX%。
二、具體情況
1.科目使用錯誤的憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。其中科研間接費用或管理費未使用科目“2401預提費用”進行核算XX筆，金額XX元；非公車部門用車誤用公務用車科目進行核算XX筆，金額XX元；政府債券項目未使用債券資金XX筆，金額XX元等。
2.項目使用錯誤的憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。其中項目開支中違規購買名貴特產XX筆，金額XX元；項目中違規開支禮品、旅游、健身等XX筆，金額XX元；科研經費中違規開支版面費、潤色費XX筆，金額XX元。
3.疑似關聯交易的問題憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。
4.疑似黑名單交易的問題憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。
5.差旅費報銷中疑似問題憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。其中出差日期為節假日XX筆，金額XX元；重復領取差旅補貼XX筆，金額XX元。
6.酬金報銷中疑似問題憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。其中違規發放本科生、校內在職人員勞務費XX筆，金額XX元；違規發放本課題組成員咨詢費XX筆，金額XX元；行政部門創收經費中在職人員酬金累計發放達2.4萬元XX筆，金額XX元；累計且大額發放酬金XX筆，金額XX元；酬金發放人員異常XX筆，金額XX元。
7.涉及大額交易疑似問題憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。
8.涉及頻繁交易疑似問題憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。其中同一個科研經費中，同一家單位累計交易金額達到20萬元的憑證XX筆，涉及XX家單位，合計XX萬元；同一個非科研經費中，同一家單位累計交易金額達到5萬元憑證XX筆，涉及XX家單位，合計XX萬元。
9.連號發票問題憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。
10.發票過期或發票抬頭誤的憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。
11.個人頻繁墊付資金問題憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。
12.借款未沖銷再次借款或重復匯款問題憑證XX筆，合計XX萬元，占比XX%。
三、處理情況
20××年×月×日至20××年×月×日期間，稽核人員審核處理稽核系統提示問題憑證XX筆，其中審核狀態為“已審”XX筆、“疑問”XX筆、“存在問題”XX筆。其中“存在問題”中XX筆已系統反饋給審核人員，XX筆已短信告知經辦人或項目負責人，XX筆已通知審計部門，XX筆已通知紀委部門。
20××年×月×日至20××年×月×日期間，共XX筆“存在問題”憑證得到修正，涉及金額XX元；XX筆憑證得到反饋信息，涉及金額XX元。截至20××年×月×日，仍有XX筆憑證存在問題，稽核科將進一步通知相關部門和人員，持續跟進，協助處理，使稽核系統提示存在問題得到有效解決，進一步防范學校經濟業務風險，筑牢安全防線。
四、稽核建議
略
財務處
20××年×月×日
三、基于稽核系統，建立“財務、審計、監察”三方聯動機制
2020 年，習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上的重要講話中，將“財會監督”納入黨和國家監督體系的重要組成部分，組成以黨內監督為主導，審計監督、財會監督等其他監督協調發展的監督體系，對財會監督作出新定位、提出新要求，為開展財會監督工作提供了根本遵循。財會監督作為專業監督，是審計、監察等其他監督的基礎，既應用于其他監督，也同其他監督實現銜接和互補，能夠更加充分地發揮黨和國家監督體系的優勢。2021年4月頒布的《中國共產黨普通高等學校基層組織工作條例》明確要求進一步強化高校紀委監督執紀問責職責，財會監督也將成為高校更好地執行財經紀律、加強現有監督體系之間的配合、有效開展實施好監督工作的新的著力點。
財政部 2021 年 11 月發布的《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》提出要積極推動會計工作數字化轉型，將會計信息化工作規范的適用范圍擴展至行政事業單位，實現會計信息化對單位會計核算流程和管理的全面覆蓋。這為解決高校財會監督體系信息溝通問題指明了方向。隨著以人工智能、量子計算、物聯網、區塊鏈、大數據為代表的現代信息技術的廣泛運用，財會監督面對的將是全景化工作環境，未來趨勢將是全方位、全天候、實時在線的財會監督。因此，高校財務的信息化建設與財會監督體系進行有機融合已然成為未來的發展趨勢。稽核系統是信息化建設與財會監督體系有機融合的表現形式之一，稽核系統對過程的業務實現預警，對已發生的業務進行復查，全面分析問題起因的前后關聯，理出邏輯關系，總結規律和特性，能有效擴大稽核監督覆蓋范圍，并且更加精準化，找準風險控制點，提高稽核效率，促使財會監督更加細致全面高效。同時，財務部門應提高站位，轉變職能，將監督融入服務、服務貫穿監督，提高監督服務水平，切實為高校的內部決策和風險防控把好關、站好崗。同時探索實現財會監督與其他監督形式之間的有機結合，形成監督合力，提高監督效能。
（一）財會監督、審計監督、監察監督的含義
財會監督、審計監督和監察監督均為高校監督體系的重要組成部分，三者分工協調，共同對高校的業務活動、會計信息及財務狀況進行監督檢查，有利于發現風險，及時進行風險防范，有效促進高校的高質量發展。
財會監督是專業監督，是依據《預算法》、《中華人民共和國會計法》等財經法規，對經濟行為開展的監督活動，包括財政監督、財務監督和會計監督。
審計監督是指單位內部審計部門對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。
監察監督是指學校紀委監察部門在學校黨委（黨組）領導小組履行黨內監督職能和協助職責，全面貫徹落實黨中央全面從嚴治黨戰略部署，聚焦校內二級單位的政治認識和作風建設問題。其通過加強黨風廉政建設和堅持懲治腐敗、糾治“四風”，維護制度權威和保障制度執行，以保證黨的路線、方針、政策在校內二級單位的落地實施。
財會監督、審計監督、監察監督都是通過發現、糾正問題，推動制度機制建立完善，預防問題再次發生。同時旨在促進全校師生，特別是黨員或領導干部，依法履職盡責、主動擔當作為，確保權為民所用，防控各種政治經濟風險。同時三者之間也存在著差異性，只有加深對三者區別的認識，才能更好地將三者有效結合起來，發揮更強的監督管理作用。
（二）財會監督、審計監督和監察監督的區別
1.三者的特征不同。財會監督具有規范性、連續性和內部性三個主要特征，財會監督的規范性是指財會監督不以人的主觀意志為轉移，必須嚴格按照《會計法》實施；連續性是指財會監督的連續不間斷，從原始憑證的獲取到信息的披露和報表一系列工作都嚴格遵守程序；內部性則是財會監督要維護好高校利益者的合法權益。審計監督則主要有政策性和獨立性兩個特征，審計監督必須嚴格按照國家的相關政策出具審計報告。監察監督主要嚴肅查處違反黨規黨紀的行為，加強對所轄范圍內黨組織和領導干部遵循黨章黨規黨紀的情況的監督。
2.三者的地位不同。財會監督是為了保障高校信息資料的真實性和可靠性，這可看作是它的根本目的，也是一種傾向于自我職能的必然的監督；審計監督的主要目的是檢查高校經濟活動的真實性和合法性，審計監督在地位上比財會監督更加地客觀和公正。而監察監督主要是堅決維護黨章權威，做黨章的堅定執行者和忠實的捍衛者，同時監督財務與審計部門的日常活動。
3.三者的監督程序不同。財會監督的所有工作都是連續不間斷的，且更加注重監管的時間性、系統性和連續性；審計監督是針對具體經濟活動展開的，不需要特別嚴格地遵循時間性的系統審查，審計監督是間斷的、不定期的，即是在整個過程中的監督、也是在經濟活動發生之后才進行審查的；而監察監督是根據對財務部門或審計部門審查中的內容或結果進行間斷的、不定期的、有針對性的監督，所以財會監督在程序方面比審計監督、監察監督更加嚴格和全面，審計監督和監察監督更具有針對性。
4.三者的監督對象不同。財會監督的監督對象通常是經濟業務本身，比如賬證相符、賬賬相符和賬實相符等，并沒有事前事中的區別，監督范圍包括會計核算內容，如預算、收支、債券債務、資產等；經濟事項的合理性、真實性、合法性；報銷手續的完備性；原始資料的真實性、合法性和完整性等。審計監督的監督對象囊括了所有經濟業務，也包括對專項經費進行審查。監督范圍主要包括審查一定時期內的會計資料是否真實可靠，評價和完善高校內部控制的有效性，高校的經濟活動是否與國家的相關政策相契合等等。監察監督的對象主要包括黨的各級領導部門和黨員領導干部，組織開展對黨內監督工作的督促檢查，對黨員領導干部履職盡責，使用資金進行監督與檢查，對財務和審計部門發現的違規違紀問題，進行初步核實，嚴肅處理。
（三）“財務、審計、監察”三方聯動的必要性
財務、審計、監察行使監督職能時各司其職、各有特點，但若是各自獨立，那么整個監督體系依舊存在監管不周密、不深入、不到位的問題。只有將三方的監督力量有效聯合起來，構建大監督體系，協同作戰，才能提高監督質量和效率。
1.國家政策提供方向性指引
高校實行“財務、審計、監察”三方聯動順應黨和國家的政策指導，十九屆中央紀委五次全會提出，促進各類監督貫通融合，不斷增強監督治理效能；黨的十九屆四中全會要求以黨內監督為主導，推動各類監督有機貫通、相互協調。高校監督體系應以國家政策指引為導向，形成高校財審監三方監督聯動，在協同監督上構建黨統一領導、全面覆蓋的監督體系。減少重復監督導致的資源浪費，同時也消除監督中存在的空白區。
2.全面提升高校治理效能
2017 年教育部等五部門聯合印發《關于深化高等教育領域簡政放權放管結合優化服務改革的若干意見》，提出實施“放管服”新政，給予高校內部治理更多的自主權和發展空間， 同時對高校治理效能也提出了更高的要求。習近平總書記在關于高等教育發展的重要論述中也反復強調要推進高校治理體系和治理能力現代化。通過開展三方聯動，能夠進一步完善制度設計和業務流程，規范學校各項業務活動，有效監督權力運行，加強工作風險防控，提高信息化管理水平，全面提升高校治理效能。
3.為高校治理提供堅實保障
財會監督、審計監督和監察監督三方監督力量雖然在監督層面各有側重，但在具體監督的范圍上都強調全覆蓋的監督，監督范圍具有高度的重合性。三方聯動能夠促進高校財會監督、巡察監督、專責監督、職能監督、日常監督、民主監督等各類監督相互協同，實現信息共享，避免對同一監督事項、同一問題重復性監督監察；促進監督檢查結果協同落實，消除目前監督的局限性，徹底改變同一問題反復出現、來回查的現狀，節約監督成本，避免重復性調查與重復監督，也避免因監督視角的局限性導致對同一督查事項得出相異的結論。
（四）“財務、審計、監察”三方聯動具體做法
1.制定“財務、審計、監察”三方聯動制度
制度建設是實現三方聯動監督目標前提條件，是影響三方聯動效應的根本因素。要真正的將三方聯動落到實處，應通過制定制度，一是明確財務監督、審計監督、監察監督的職責。厘清各個監督主體的責任邊界和內容，確定各自的監督重點，為協同監督提供責任約束，形成“無遺漏、有交叉、不沖突”的協同運行機制。二是規范各類業務流程，并能通過具體的制度加以明確，使得財務稽核、內部審計和紀委監察可以在規范的制度框架基礎上，依據制度要求開展相關工作。三是確定失職失責人員的處罰措施，從而將三部門的聯動機制規范化、制度化和流程化，使得三部門不同范疇和類型的業務流程實現對接，真正形成三部門互動的監督合力。
2.開展“財務、審計、監察”三方人員聯合培養
財務、審計和監察三部門人員專業素養和能力各有側重，都存在著各自的職業優勢和思維定勢。紀檢監察人員大多不具備財經知識背景，對經濟數據進行收集、提取、分析、提煉、總結的能力略顯不足。財務人員和審計人員對違規違紀行為的敏感性和透過現象看本質的能力略有缺乏。因此，“財務、審計、監察”三方聯動要定期開展聯合培訓和交流，各部門結合各自業務特點介紹和普及業務知識，共同研究、探討、尋找融合和交匯點，挖掘利用各自優勢可以形成合力的地方。三部門也可以實行輪崗制度，建立人才培養儲備庫，打造業務熟練、專業過硬、作風務實的專業監督隊伍。
3.建立“財務、審計、監察”三方聯動檢查機制
通過建立聯動檢查機制，強化財務、業務和監督部門之間的溝通，將各部門的資源有效整合，形成共同的監督合力。構建財務、審計與監察銜接順暢、保障有力、協調高效的監督工作格局。比如選派政治強、業務精、素質高的稽核人員、審計人員參加巡視工作，為巡視巡察提供強有力的專業技術支撐，幫助巡視巡察組及時發現一些隱匿較深的問題線索。進一步建立健全財務稽核、內部審計與紀檢監察同向發力的長效機制。建立重大監督事項會商研判、重要情況通報、線索聯合排查、聯合監督執紀等聯動檢查機制。
4.強化“財務、審計、監察”三方監督成果互通運用
財務部門、審計部門和紀檢監察部門應將各自的監督成果進行互通共享并加以運用。紀檢監察部門要加強對稽核報告和審計結果的分類運用，對財務稽核、審計發現的問題、提出的建議，要及時研究，明確對策；對財務稽核、審計移送的相關問題線索，要依規依紀依法嚴肅處理；要督促各單位將經濟責任審計問題整改落實情況納入單位黨風廉政建設考核、領導干部述職述廉，重要問題還要記入干部廉政檔案，將稽核報告、審計結果及整改情況作為領導干部考核、任免、獎懲的重要依據。對財務稽核系統提示問題、審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，將其作為督促完善有關制度規定的重要參考，有效發揮審計監督在監督治理中的作用。同時，審計部門要將與審計內容有關的財務違規報銷、稽核高發問題、監督執紀、案件查處、巡視反饋等情況作為重點審計事項，對財務稽核、紀檢監察監督、巡視巡察發現的典型性、普遍性和傾向性問題，組織專項審計或審計調查。財務部門要將審計和紀檢監察發現的問題作為后期財務報銷審核關注的重點事項，利用稽核系統，通過建立稽核規則，及時識別類似問題，防范類似問題再次發生。
5.依托稽核系統，構建“財務、審計、監察”云監管平臺
目前，稽核系統的建立與應用已實現財會監督的信息化，為進一步推進“財務、審計、監察”三方聯動，應在稽核系統信息平臺的基礎上，構建“財務、審計、監察”云監管平臺。將所有經濟業務活動在云監管平臺進行最大化整合，納入監管體系；其次，實現關鍵數據、共享數據的對接，從整體上進行監管，提高監管效率；最后，利用共享的數據進行事前、事中、事后的財會監督，并運用歷史數據對監管的經濟業務進行回測分析和前瞻性預測，為高校監督的有效性和針對性提供依據。通過建立“財務、審計、監察”云監管平臺，加強監督系統前移的管理模式，逐步建立事前預警、事中監督、事后反饋的工作機制，形成控制、反饋、評價、核實、糾正的流程，做到縱橫交叉監督，提高精準度和監督質量，提高監督治理水平，降低監督成本。通過信息共享、動態監督對高校業務活動進行監控預防，使得監督檢查常態化、動態化，讓監督工作專業化、精細化，實現全員參與監督的局面，不斷提升高校監督體系的有效性。
四、稽核系統的應用
大數據稽核系統自試運行以來，對科目、項目、摘要、對方單位等憑證基礎要素進行審核檢查，對酬金、差旅費等風險高發的業務類型進行動態監控，對發票連號、關聯交易、頻繁交易、大額交易、黑名單企業等問題進行風險預警。通過策略管理，稽核系統問題提示結果顯示：系統能夠較為準確地識別錯誤的記賬憑證、存在潛在風險的違規報銷事項，能夠在財務報銷完成制單后，及時預警攔截提示相關問題風險，同時結合人工輔助核查手段，使得問題能夠在憑證復核、款項支付前通過人工干預和修正得到制止或妥善解決。目前已發現并處理相關問題幾十余筆，對規范財務業務報銷，防范經濟業務風險，起到了良好的監管作用。
（一）配備專職稽核系統管理員，發揮稽核系統功效
Y大學配備專職稽核系統管理員，稽核系統管理員為財務處工作多年的業務骨干，先后在計劃科、會計科、稽核科等多個科室輪轉過，具備綜合全面的財務業務知識和深厚扎實的財務業務功底。稽核系統管理員的工作內容包括：
1.稽核系統提示問題的日常處理：對稽核系統提示問題進一步分析和研判，將問題進行歸類，確有問題的，根據問題類型選擇不同的處理方式，通知相關審核人員、經辦人、項目負責人、監察部門或審計部門。對已通知的問題的后續整改和處理進行持續跟蹤，定期整理和更新問題處理進度表，直至問題得到反饋和解決。
2.稽核系統日常維護和完善：Y大學目前根據政策要求、制度規定、財務賬務處理要求和規則，以及對歷年來紀委巡視、財政監督和審計檢查，日常復核退回、反審調賬的易錯問題及存在風險點事項進行梳理總結，在稽核系統內嵌三十余個稽核規則。但在實際操作中，可能會因為前期考慮不全面，導致某些稽核規則初始設置時，設置的閾值不盡準確、觸發的特殊關鍵詞不夠精準等。因此，稽核系統管理員要對已有的稽核規則進行不斷地修正和完善，盡可能地通過稽核規則的準確設置，精準高效地發現問題、解決問題。稽核數據挖掘越豐富、越全面，越能及時發現財務存在的風險問題。因此，稽核系統管理員要根據最新的政策制度、賬務處理規則、新發現的經濟業務風險點等，思考和設計新的稽核規則，以不斷豐富和充實稽核系統功能。
3.稽核問題分析及報告：對稽核系統提示發現和整改的問題進行統計分析和總結，定期形成稽核報告。針對稽核系統提示問題及后續的問題處理等形成清晰的數據統計與分析圖表以及稽核報告，為管理人員提供決策支持，同時，為未來稽核工作的重點起到了良好的抓手作用。
（二）及時提示稽核問題，提高稽核工作效率
傳統的手工稽核工作一般采取日常稽核和專項稽核相結合的模式。日常稽核中，稽核的工作要點涵蓋每筆憑證的方方面面，包括記賬憑證中的摘要、科目、項目、往來號、對方單位、金額等，報銷流程中的審批、登記驗收等，附件材料中的發票、明細清單、合同、各類審批表等，以及是否符合國家、省、學校的相關規章制度。稽核人員需要耗費大量的時間和精力開展日常稽核工作，由于憑證量大、稽核要點繁多、稽核人員有限，稽核結果的準確性不佳。而在專項稽核中，稽核工作的覆蓋范圍以及有效性也難以得到有效的發揮。
Y大學自稽核系統上線以來，稽核系統對賬務處理、存在潛在風險的問題進行提示，稽核人員能夠在復核憑證前，根據稽核系統提示，及時發現問題、解決問題，一定程度上提高了稽核工作效率。稽核系統通過智能管控在線信息，改變以往“普通軟件 + 人工翻閱”的稽核方式，通過信息化系統將部分檢查稽核工作通過計算機遠程、實時、自動完成。釋放了稽核人員一部分工作量，同時和人工稽核相比更具準確性和效益性。
（三）收集和傳遞稽核問題，建立風險預警機制
Y大學財務處在部門內部組織架構中，不斷增強財務風險意識，對稽核系統提示問題，做到“及時發現問題”、“快速解決問題”、“執行總結歸檔”。通過舉行科室聯合培訓會議，分析稽核系統提示問題，并展開交流研討，商討解決方案，歸納總結后續審核稽核要點，統一審核和稽核人員口徑，提高工作效率，增進團隊合作。發現跨科室業務問題，及時匯報，通過協商討論、會議討論等方式，加強與相關科室相互協作，通力配合，及時形成方案，專業高效解決相關問題。形成解決方案后，各科長及時在科室內傳達通報問題起因、解決方案以及特殊注意事項，統一業務處理方式方法，并進行經驗總結，更新和完善科室工作手冊以備查詢，同時稽核科室思考稽核規則設置，通過稽核系統提示和規避相關問題，避免類似問題重復發生。
（四）建立風險責任機制，提升風險防范意識
Y大學財務處根據稽核系統提示問題，建立責任機制。在財務處內部，根據提示問題的輕重程度，追究相關人員的責任，并納入績效考核體系。追責機制的建立有助于各崗位人員嚴格認真對待本職工作，充分調動工作積極性，并培育嚴謹的工作態度和注重創新的工作思路。一方面，財務處對稽核系統提示問題進行歸納總結，對經常性發生錯誤的報銷經辦人和項目負責人，進行有針對性的培訓，同時，形成“風險提示書”，發放給相關部門單位，提醒各部門加強財務風險意識，嚴格把控審批權限和流程；另一方面，對造成一定損失或者負面影響的風險事項及時向全校通報典型案例，從而對學校財務運行乃至整個教學科研工作的順利健康開展起到督促和警示作用。
（五）打造財審監三方聯動機制，加強經濟風險監管
隨著學校教學科研的高速發展，業務量不斷激增，數據流不斷擴大，Y大學財務處依托新形勢下大數據平臺，構建大數據稽核系統，對審計檢查、紀委監察發現和關注的違規違紀問題，如：科研經費違規發放學生勞務費，拆分交易規避招投標和簽訂合同、違規套取差旅費等進行監控，通過稽核系統稽核規則設置，對重大、重點業務及其風險點進行專項把控，更快、更準發現問題或漏洞，做到動態監管、及時預警。財務處根據稽核系統提示問題進行分析篩選，對疑似存在違規違紀的經濟業務行為，通過告知函的形式通知給審計和監察部門，進行下一步調查和研判。稽核系統的上線和應用，進一步助推“財務、審計、監察”三方聯動機制的建立，形成監管合力，實現事前預警、事中稽核、事后監督，全面提高風險防控水平和內控管理質量，提升學校內部治理水平。
（六）形成稽核報告，助推學校高質量發展
稽核系統的應用既提高了Y大學財務管理風險水平，又規避和弱化了實際財務業務過程中有可能發生的大部分風險。對稽核系統的應用進行分析和總結，并提出管理建議很有必要。因此，Y大學財務處對稽核系統提示問題進行定期或不定期分析，對稽核系統提示問題進行分類列舉，梳理問題形成的原因，總結在處理問題時的經驗教訓，從報銷業務關鍵點、業務流程風險點、財務風險管控等方面提出稽核對策和建議，形成稽核報告。稽核報告的形成有助于促進稽核成果的應用和轉化，為領導層決策和管理提供支持，充分發揮管理財務預警分析與實施決策職能，全面提高財務風險防控水平和內控管理質量，助力學校高質量發展。
五、稽核系統2.0建設計劃
因受限于課題研究時間、信息化發展階段、稽核系統管理員水平、軟件公司的開發配合等，目前稽核系統的功能還不夠豐富、全面，未能涵括到學校內部控制的各個方面。因此，Y大學稽核系統建設將不會止于課題的結束，稽核系統的功能還會逐步地完善，功能將進一步延伸拓展，同時，隨著國家政策的要求和信息化技術的發展，不斷地與時俱進、開拓創新，邁入2.0時代。
（一）加強稽核人員的培養
大數據背景下，尤其是稽核系統的上線運行，對稽核人員提出了更高的要求。稽核人員不僅要求具備敏感的稽核意識、豐富的理論知識和卓越的實際操作能力，同時還需要熟練掌握稽核系統相關的信息技術，可以科學地設置稽核規則，熟練進行稽核系統提示問題的線上處理以及利用稽核系統進行信息查詢統計和分析，促進稽核系統的科學建立與不斷完善，確保稽核效果的科學性與有效性。因此，財務稽核人員必須與時俱進的學習掌握新的知識，才能更好地更新維護和運用稽核系統，使稽核系統最大限度的發揮功效。學校將定期組織財務稽核人員參加各項培訓，從政策法規、理論知識、技能操作和信息技術等方面入手，不斷提高財務稽核人員的綜合工作能力，增強素質，明確職責，落實具體崗位責任，進一步激發財務稽核人員的工作積極性。
（二）由事后控制轉為全過程管控
目前，Y大學的稽核策略側重于事后控制，即稽核策略的設置大部分是基于已記賬的憑證形成的財務數據庫，這種模式在時間上存在滯后性，后續稽核人員處理問題時會存在被動性，特別是經辦人和項目負責人會存在這樣的想法：為何報銷時不提出相關問題或要求補充材料，會對財務審核人員的能力提出質疑，從而增加了解決問題的難度，對財務人員的形象也有一定影響。據了解，部分高校已開始啟動或實行智能報銷模式，在智能報銷的基礎上，稽核系統以“微服務”的形式將控制策略前置于網上報賬中，報銷人通過自我驗證，補充說明等形式，踐行告知承諾制，完成報銷的事前監控，將違規操作封堵于財務報銷之外。另外，可以將稽核規則集成于財務系統中，財務審核人員在做賬保存時，若觸碰相關稽核規則，在保存憑證時，即會將憑證的疑點問題自動提示給審核人員，方便審核人員及時處理或反饋，實現事中控制。啟用風險前置控制，在報銷事前事中就進行加注說明，做到“事前檢查、事中控制、事后稽核”，實現實時監控、動態稽核，進一步提高工作效率，減少各類風險性的報銷。
（三）加強業財融合，向業務層面延展
目前高校各個職能部門都建立了信息化系統，但是各個信息系統相對孤立，未能有效地對高校各職能部門信息系統進行聯通和整合，實現信息共享互通。稽核系統在進行數據采集時，未能實現信息系統聯通的業務部門的業務數據是缺乏的，進而限制了稽核系統稽核功效的發揮。稽核規則是稽核系統設置的核心，在大數據的背景下，稽核規則是隨數據的增加而增加的，相應的稽核功能也會更強。因此，應利用稽核系統擴大稽核工作的覆蓋面，將日常稽核工作貫穿于內控中，并具體延伸到業務層面，實現跨部門的協同聯動。打破各職能部門所形成的信息孤島，將財務稽核管控系統與各業務系統高度融合，自動化、動態化地獲取各業務系統中的數據信息，并對財務和業務信息進行分析，提供智能預警功能和風險預測分析。通過財務業務間的數據共享和融合，將財務數據向前端全業務價值數據延伸，財務稽核實現全面化、系統化、全智能化，對風險管理全程監控和防范，使財務稽核實現對財務內部控制的全流程管控。
（四）稽核系統功能進一步拓展
1.稽核系統目前較多的稽核規則側重于日常稽核的功能，專項稽核的功能還需要進一步開發。日常稽核和專項稽核相結合才能夠有效提升高校財務稽核管理效率和管理質量，既能確保稽核工作的開展深度符合要求，同時也能夠兼顧一般性管理需求。日常稽核能夠發現工作中存在的問題，為專項稽核提供檢查方向，而專項稽核核查結果也能夠為后期開展日常稽核工作提供重要依據。專項稽核模塊能夠提供專項業務的查詢、統計和分析功能，如某項目負責人名下所有經費勞務費發放查詢和統計，統計和分析某項目負責人同一單位匯款情況，查詢出差人年度出差情況等用于數據分析。通過專項稽核功能的開發，拓展稽核系統稽核范圍和功能的廣度和深度，開辟稽核系統發現問題的新角度新思路，使得稽核系統發揮更廣泛、更深層次的作用。
2.《政府部門財務報告編制操作指南( 試行) 》中指出，政府部門財務分析包括工作目標完成情況、財務狀況分析、運行情況分析和財務管理情況。政府財務報告中運用資產負債率、現金比率、流動比率、收入費用率等指標分析高校的財務狀況、收入與費用的比例情況。稽核系統中開辟財務指標查詢和分析模塊，根據高校的年度計劃和發展規劃，通過客觀指標數據從加強風險管理和完善內部控制的角度出發，構建科學可行的財務分析指標體系，并將財務分析指標體系嵌入稽核系統中，利用指標分析工具，實時開展數據分析，了解指標趨勢，可以全面反映高校財務管理工作的現狀和趨勢，為高校的內部管理、財務運行和考核策略提供數據基礎和參考依據。
六、政策建議
（一）完善制度建設，加強頂層設計
為什么一直提倡要完善制度？因為大量案例表明，高等院校教學、科研等腐敗的發生，大都與制度不健全、制度落實不到位密切相關。一些高校在反腐倡廉制度建設方面，沒有制定有針對性的制度，或者存在重制定、輕執行的現象，制度“空轉”現象明顯，應當引起重視。只有堅持用制度管權、管事、管人，把權力關進制度的籠子里，切實提高法規制度執行力，才能最大限度地減少高校腐敗現象的滋生蔓延。要按照現代大學制度要求，完善高校黨建頂層設計，科學配置高校內部權力，從重點領域和關鍵環節入手，精準找到權力與利益緊密相連的關節點，形成有效的高校權力制約監管機制，構建科學完善的權力運行體系，建立健全廉政風險預警和防控機制。
紀檢監察、財務、審計機關要做制度的堅定捍衛者，堅決落實黨中央關于構建自我革命制度規范體系的部署要求，推進各項監督制度更加規范、更加有力、更加有效。強化制度意識，深化制度治黨、依規治黨，強化制度執行監督檢查，以有力監督確保法規制度落到實處。要統籌銜接監察監督、審計巡視、財務內控，做實專責監督，推動黨內監督和其他業務內控風險防控貫通協同，實現監督合力不斷彰顯、治理效能持續釋放。加大統的力度、明確改的章法、做好人的文章、執行嚴的紀律，實現制度建設改革從立柱架梁向系統集成、協同高效的有力提升，扎實推進制度規范化、法治化、正規化建設。
（二）加強人員隊伍培養
行政事業單位，特別是高等院校在內部管理方面與一般企業有著本質的差別，這就對內控建設人才提出了更高要求。在高校進行內部控制建設，不僅要求建設人員掌握管理、財務以及審計等方面專業知識，同時還要具備一定風險管理能力和認知，并具有良好的政治素養和職業道德。內部控制建設工作需要大量的人力物力的投入，但是有些單位由于人員配備緊張，沒有設置專人對內控系統進行管理和建設，內控建設人員在綜合素質、專業能力、知識結構以及業務水平等方面還參差不齊，很多高校的內部控制建設人員配備不足，內控管理及建設方面的專業人才更是少之又少，嚴重影響到內部控制效果的發揮，也不利于高校教學和科研事業的健康可持續發展。
當前很多高校的內部控制人員主要由行政或者業務人員擔任，其中以財務人員居多，缺乏具有專業知識和技能的人員隊伍來專責專班地負責內部控制建設工作。例如很多單位的內部控制建設集中于財務部門，而財務部門的人員只是對本單位的財務工作有所了解，并沒有足夠的時間和精力用于內部控制建設工作，對于單位宏觀的業務流程以及其他專業領域的風險點缺乏專業性的了解，無法從長遠的角度和一定的高度來看問題，阻礙了內部控制建設工作的進一步開展。
要解決這一困境，首先，要大力培育內部控制綜合型人才，以“專業培訓+職業道德教育”為模式，積極開展各項培訓，在組織財務、審計、管理、風險管控等專業培訓的同時，加強內部控制建設人員的職業道德教育和思想政治教育。其次，建立輪崗制度，科學合理的崗位輪換制度，能讓在崗人員掌握不同崗位所要求的技能，是培育內部控制綜合型人才的重要途徑。
高校在加強內部控制建設過程中，還要構建一套健全的人才引進機制，給內部控制建設團隊注入新鮮血液，為內部控制建設儲備人才，并同步配合制定相關獎懲機制，通過外部專業人才資源的引進，強化內部控制建設。同時，單位需要完善地制定人才培養計劃，逐漸從“輸血”轉變為“造血”，培養并積累一批符合單位內控建設要求的人才，對年輕干部不能重使用、輕監管，不能只注重才干、能力的培養，卻忽視政治素質、廉潔操守方面的教育和培養，尤其要著重培養年輕優秀內控建設人才，確保人才寶庫實現可持續發展。
（三）形成全流程內控體系文化
單位管理層以及各部門工作人員要充分認識到內部控制的內涵和內控建設的重要意義。在單位中建立完善“全部人員參與、全部業務納入、全過程控制、全面信息化”的內部控制體系，是目前我國行政事業單位健康發展的主要任務。
構建內部控制工作領導與實施總體組織框架，成立內部控制建設領導小組及內部控制建設工作小組。明確內部控制評價與監督部門，并在職責體系、職能職責、決策流程等方面進行配套完善，為“全部人員參與” 提供堅實組織保障和環境氛圍。
首先，單位管理層及領導們需要正確認識內控建設，并結合時代發展要求，轉變傳統的管理觀念，全面樹立內控意識，并在單位長遠發展規劃建設中融入內控建設，將內部控制工作納入日常管理環節，下沉到具體業務一線，保證內控管理的連貫性和常態化。同時，單位管理層及領導需要自上而下的宣傳和支持內控建設，對各部門工作者加強培訓和教育，使單位全體員工都樹立正確的內部控制意識，積極投入到內控建設工作中。
其次，要重視、推進形成高校內部自我監督和外部監督的合力，形成“事事有監管、時時有監督”的良性循環，在紀檢監察機關發揮專責監督職能基礎上，充分動員高校師生員工監督和社會監督力量。發揮多種監督方式的協同效應。充分發揮黨內監督的主導作用，加強財會監督，促進財會監督與黨內監督、監察監督、行政監督、司法監督、審計監督、統計監督、群眾監督、輿論監督等協同發力，構建共商監督事項、共用監督資源、共享監督成果的工作機制。構建日常監管與專項監督協調配合的監督機制。強化監督結果運用，對監督發現的問題，嚴格依規依紀依法追究有關單位和人員責任，加大處理結果公開力度，通過信息公開降低腐敗風險。
（四）推動內部控制信息化落地
要想保證單位內部控制建設的完整性和全流程化，就要提升財務信息的質量和準確性，財務信息化對信息化環境下行政事業單位內部控制的建設有極其重要的意義。通過“一體化”的內部控制管理信息平臺建設，可以將內部控制制度、業務流程等嵌入信息平臺，固化經濟活動業務流程、控制規則，使業務流程和管理制度在平臺中自動運行，“自動”實現管理過程中內控對經濟業務的約束，有效進行風險的事前預警，防止違背內部控制的行為，減少人為因素對內控執行的影響，推進“全過程控制”“全面信息化”落地是內控建設得以取得實質性成效地抓手和關鍵。對此，可以有以下幾個方面進行：
一是規范管理，全面梳理各業務流程。對現有業務全面進行針對性的梳理、規范和優化，以此為基礎，將其業務流程、控制規則等進行固化，并嵌入管理信息平臺，為內部控制信息化載體建設實施提供基礎支撐和保障。二是建立完善內部控制信息系統模塊。在單位當前信息化的基礎上，以內控規范為依據，建立完善預算管理、收支管理、資產管理、合同管理、采購管理、建設項目管理等信息化業務模塊，為單位各項工作目標實現提供技術支持。目前的大數據稽核系統就是針對這一需求打造地信息化系統模塊，并且可以根據本單位業務流程的實際情況進行不斷地優化和完善。三是打通各業務模塊，消除“信息孤島”。下一步，可以將大數據稽核系統與學校其他部門的信息化系統進行鏈接、數據共享，例如學生的學籍系統、后勤水電系統、招生就業系統、物資申請采購系統及科研數據系統等，將全校所有業務流程整合為一個巨大的信息網，而不是各自獨立的“信息孤島”，減少資源重復浪費，優化配置，提升效率，并且也可以形成一個全鏈條的監督監管體系。通過建設系統化、數據標準化、平臺一體化，促進內部控制各業務管理模塊互聯互通，數據融合共享，從而達到內部控制信息平臺完整、高效的目的。
（五）推進行政事業單位預算核算稽核一體化建設
近年來，財政部制定發布了全國統一的《預算管理一體化規范》和《預算管理一體化系統技術標準》，指導各地按照統一的規范和標準開展預算管理一體化建設，構建現代信息技術條件下“制度+技術”的管理機制，以科學有效的制度作為保障，將技術作為基礎條件，從而加快推進預算管理一體化建設。隨著現代信息技術的高度發展，高校可以嘗試利用信息技術將預算管理所涵蓋的財務信息和非財務信息實現一體化—這是一個可以在整個行政事業單位范圍內應用的、高度集成的系統，它利用現代信息技術打造統一的數據平臺，將這些各自獨立的模塊統一在一套系統之內，數據共享，減少重復工作量和錯誤率，從而提高數據準確性和時效性。行政事業單位的任何一個環節都容易發生財務風險，同時在這統一的數據平臺中設置稽核規則，將風險控制在一定的范圍內，有效規避財務風險，保證行政事業單位的目標能夠順利地實現。將行政事業單位全部的經濟業務活動納入預算核算稽核管理一體化系統，利用系統實現對所有業務環節的預算控制、核算控制和稽核控制，對行政事業單位的業務活動進行實時監控，有效地消除行政事業單位無法控制的風險盲點，建立高效的財政資金監督體系。
