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江漢油田“三個三”滾動預算實施提升財務管理水平引領企業價值創造

 提升財務管理水平

引領企業價值創造
——江漢油田“三個三”滾動預算探索與實踐

圖片


按照集團公司分“三步走”打造世界領先潔凈能源化工公司的總體部署，江漢油田提出了“萬億方儲量、千萬噸油田、百億方產量”的戰略目標。如何進一步發揮預算價值引領，構建戰略型集約化財務管控體系，把增儲、上產、降本更好地統一起來，實現“萬千百”戰略目標，是需要深入研究、解決的重要課題。通過完善“三個三”滾動預算體系和運行機制，加大“三個三”滾動預算探索與實踐力度，實現油田高質量可持續發展目標。
“三個三”滾動預算的探索與實踐，是全面預算管理體系的進一步深化應用，達到了財務與戰略結合、財務與業務融合的目的，提高了在面對復雜市場環境時的抗風險能力，促進了企業階段目標和中長期目標的實現，為油田可持續高質量發展提供了有力支撐。

01
“三個三”滾動預算實施背景

江漢油田全面預算管理體系經過多年的實踐，在預算的編制、運行、分析、考核等方面均有較為成熟的做法，但與當前企業發展要求相比，還存在一些不足。
（一）戰略導向不夠
油氣田企業側重于年度生產經營任務的完成，全面預算的目標大多圍繞完成上級下達的年度各項指標，雖然也有戰略方面的考慮，但并不全面和充分。
（二）三大計劃融合不深
油氣田企業的三大計劃分別由不同的部門進行組織編制，預算融合的深度、廣度不夠，財務預算與業務預算聯系不緊密，造成預算實施過程中存在困難。
（三）精準管控不足
油氣田企業生產經營有連續性的特點，總體較為穩定。但受國內外經濟、國際油價形勢、其他能源增長情況、環境保護要求等外部環境因素影響較多，由于全面預算的運行統一要求多，靈活度不足，不能及時調整。

02
“三個三”滾動預算建設思路

以油田戰略目標為基礎，考慮年度運行安排，兼顧中遠期目標任務要求，通過“三個月滾動預算搞好經營、三個季度滾動預算分析形勢、三年滾動預算看待當前工作”的基本思路，確保油田階段和中長期規劃目標的實現。
（一）堅持戰略規劃
圍繞油氣田中長期發展規劃、年度經營目標，動態編制“三個三”滾動預算持續調整和優化，推進發展戰略和經營目標實現。對照油田“兩個三年”規劃方案，動態優化調整三年預算；根據年度預算目標，滾動三個季度確定運行方案，確保年度生產經營目標實現；以季度預算運行方案，滾動三個月確定預算指標，提高預算符合率。
（二）堅持整體統籌
加強“三大計劃”的聯動融合，研究與滾動預算有關的外部環境變化、財稅政策和內部重要事項，強化預算執行過程動態協同安排，實現從業務鏈到價值鏈的全員全過程管控，為生產經營決策提供有力支撐。
（三）堅持問題導向
圍繞實現階段目標和戰略目標找差距、找問題、定措施、勤落實。開發系統提能力、工程系統守底線、銷售系統盯市場、生產系統保運行、財務系統提優化、計劃系統保安排。通過滾動運行，發揮財務的價值引領作用，建立高質量發展的生產經營體系，緊盯制約可持續的主要矛盾與問題，加強癥結梳理和研究解決，增加企業抗風險能力。

03
“三個三”滾動預算體系架構設計

突出目標引領，強化指標體系構建，制定涉及年度生產經營任務及油田中長期發展規劃的成果類、管理類、控制類等三大類指標。油田“三個三”預算指標分為六個級次、六大類，共678個。一級指標為產銷量、收入、成本、利潤四個年度生產經營目標，二至六級指標分布在技術、運行、保障、服務、管理的各個生產經營環節，圍繞油田中長期規劃目標，一級保一級，層層保障預算目標的順利完成。
（一）月度指標
“三個月”指標體系構建突出精準控制，突出滾動實施，確保總部下達月度計劃圓滿完成。月度指標共194個，其中：產銷量、價格、外部創收，完全成本、單位成本、利潤等目標指標59個，自然遞減率、開井數、產液量、注水量、盈虧平衡點等技術指標24個，工程完工及時率、井位論證通過率、作業頻次、作業周期等運行指標53個，投資方案批復及時率、物資供應到貨及時率、經營現金流、投資現金流等保障指標55個，安、環評及時率、臨時用地手續資料上報及時率等服務指標2個，管理指標包括項目招標率1個。具體指標分解如表1和表2所示。
表1 目標指標

序號

指標類別

指標明細

責任部門

1

產銷量

新井產量、老井產量、措施增油量、商品率……

投資發展部

2

價格

原油價格、天然氣價格、頁巖氣價格

財務資產部

3

外部創收

技術服務創收、勞務創收、中石化內部市場收入、社會市場收入、涪陵市場收入……

經營管理部

4

完全成本

折舊折耗、人工成本、外購材料、外委修理費、井下作業費、勘探費用……

各業務部門

5

單位成本

單位完全成本、單位操作成本

財務資產部

6

利潤

主營利潤

財務資產部

其他產品利潤、技術服務利潤、勞務利潤……

經營管理部

……

……

……

……

表2 技術指標

序號

指標明細

責任部門

1

自然遞減率

開發管理部

頁巖氣管理部

2

油氣水井總井數、油氣水井開井數、采油時率、注水時率

工程技術管理部

3

產液量、注水量、采液單耗、注水單耗

工程技術管理部

4

原油盈虧平衡點、總資產報酬率、已占用資本回報率、資產負債率、外部市場業務利潤完成率……

財務資產部

……

……

……

（二）季度指標

“三個季度”指標體系構建緊盯年度目標，突出落實保障，確保總部、油田下達半年、年度計劃圓滿完成。季度指標在月度指標基礎上增加了綜合遞減率、投資完成情況、科研項目結題情況等28個季度指標。（如表3）
表3 季度指標比月度指標增加情況

指標類型

指標明細

責任部門

技術指標

綜合遞減率

開發管理部

頁巖氣管理部

保障指標

油氣勘探投資、油氣開發投資、頁巖氣勘探開發工程、地面優化及系統配套項目、安全、環保隱患治理及節能項目……

各業務部門

物化探、滾動評價井（萬元），二維地震（km）、三維地震（km2）

勘探管理部

預探井成功率、評價井成功率、重點領域探井成功率……

勘探管理部

科研新增計劃項目、科研結轉計劃項目、科研計劃結題項目（項）

科技部

（三）年度指標

“三年”指標體系構建著眼長遠規劃、突出效益評價，助推氣田高質量、高效益可持續發展。年度指標季度指標的基礎上增加了原油期初SEC儲量、天然氣期初SEC儲量等40個指標，側重年度變化情況和行業對標情況。（如表4）
表4 年度指標比季度指標增加情況

指標分類

指標明細

責任部門

目標指標

原油期初SEC儲量、天然氣期初SEC儲量、新增預測儲量、新增控制儲量……

勘探管理部開發管理部

頁巖氣管理部

原油發現成本（美元/桶）、天然氣發現成本

勘探管理部

原油開發成本（美元/桶）、天然氣開發成本

開發管理部

頁巖氣管理部

技術指標

儲量替代率

開發管理部

頁巖氣管理部

儲量動用率

開發管理部

頁巖氣管理部

勞動生產率、勞動分配率、人事分配率

人力資源部

保障指標

分公司科技項目、股份公司科技項目、

科技部

收回投資、投資收益、資產處置、利息收入

財務資產部

管理指標

網絡準入啟用率、桌面安全注冊率、防病毒等系統安全裝率

信息中心

工程（地質）設計、預算及時性，工程監督執行率和準確率

工程技術管理部


04
“三個三”滾動預算的應用

（一）滾動預算的編制階段
以油氣田規劃目標為基礎，以編制某一年度預算為起點，組織各層級編制“三個三”滾動預算。
(1)評價經營環境。分公司機關各業務部門和單位，按照職責和分工，根據國內外宏觀環境以及油田資產、資源、資質現狀，確定“三個三”預算編制基礎和條件，報領導小組審定。
(2)確定經營目標。按照油田中長期規劃、總部下達的預算指標，對標國際國內先進、本行業本系統內領先、歷史最好水平等因素，分級、分層確定“三個三”預算目標，報領導小組審定。
(3)完成預算編制。按確定的預算目標及條件進行審核、篩選，擬訂三年各業務或項目工作計劃、三季度保障措施、三月實施安排，由財務資產部整理完成“三個三”預算，報領導小組審定。
（二）滾動預算執行階段
產建生產運行、科研項目運行、投資計劃運行和財務預算運行，統一按照差異對比、差異分析、制定措施、優化調整、滾動評價等五個步驟閉環運行。
(1)差異對比。根據前期生產運行情況，對鉆前、鉆井、試氣、地面、采氣運行情況進行檢查，準確落實具體差異情況，按規定的各類運行指標量化反映，并根據基本業務流程各環節的關聯性進行邏輯分析，最終將具體差異落實到具體運行環節上。根據當月利潤完成情況，對照月度滾動預算利潤進行檢查，查找差異成因，并嚴格落實到影響利潤完成的具體因素上。
(2)差異分析。從具體差異出發，結合前期運行情況，找出導致差異產生的主客觀原因，并對前期運行方案安排、運行過程管理、運行服務保障等情況進行精準評價，為后續運行優化提供完整、客觀和具體的依據。以利潤目標為靶心，圍繞影響利潤完成的因素，突出分析產建運行、產銷運行、生產運行和科研運行等因工作量差異對目標利潤的影響，為倒逼后續各類運行和財務預算運行安排提供系統、完整和有效指導。
(3)制定措施。以后期生產運行安排為基礎，精準分析產建運行、產銷運行、生產運行和科研運行等后續工作量運行價值化后對財務目標實現的影響程度，綜合其他影響財務目標實現的因素分析結論，總體分析判定確保財務目標實現的可行性和概率；在不足以確保財務目標順利實現的情況下，進一步落實優化調整措施的可行性，將提出的措施和辦法所涉及的工作量合理融入后期生產運行安排中，根據優化調整工作量的相關性，同時對后期生產運行安排的相關部分進行整體聯動調整，確保完成年度利潤目標。
(4)滾動評價。從對上一期聯動優化調整效果進行滾動檢查、分析和評價，為后續相關措施制定提供指導。對滾動期間的聯動優化調整效果進行滾動檢查、分析和評價，為后續產建生產、投資計劃、科研項目和財務管理等運行管理措施制定提出建議，全力保障實現企業的戰略目標。

05
取得的成效

（一）財務管理水平穩步提升
“三個三”滾動預算體系在油田實踐應用，充分發揮了預算的引領作用。油田2021-2022年預算符合率始終保持在99%以上，預算考評數次在國內上游“星旗榜”上獲得紅旗，績效考核在國內上游排名前列。成本費用有效控制，2021年挖潛增效1.31億元，分公司獲得中石化全員成本目標管理領先獎，管理局有限公司及分公司雙雙獲得集團公司授予的財務先進單位。
（二）“三大計劃”目標全面實現
通過“三個三”體系建設，進一步提升了生產、投資、財務三大計劃融合的深度和廣度，促進完善全員、全要素、全過程成本管控體系，在月季年各階段運作過程中及時發現問題、及時發出預警、及時優化調整，從而達到以月保季，以季保年，以年來評價當前工作的目標。2021年，通過強化產銷銜接，優化組織運行，推動天然氣上產增效、原油效益開發，生產油氣當量創歷史最好水平。全年油氣當量達到696萬噸，同比增加5.94個百分點，創歷史新高，油氣銷量超額完成，為天然氣保供作出了江漢貢獻。原油百萬噸產能建設投資、天然氣十億方產能建設投資、單位發現成本、單位開發成本全面完成目標任務。三大板塊全面盈利。資產質量持續提升，通過勘探核銷、資產加速折舊、計提減值，實現資產輕量化13.67億元。優化調劑資產884項。通過推廣兩段式招標采購、開展削峰填谷、優化車輛運行、規范清理業務外包等措施，降本2.79億元，非生產性支出下降16%。
（三）實現滾動預算與公司中長期戰略緊密結合
2022年3月份，油田啟動十四五-十六五2035年戰略財務規劃財務遠景規劃編制，遵循油氣田開發規律，科學研判發展趨勢，強化油氣藏經營管理理念，戰略指導高質量勘探、效益開發、資源配置整合，實現“儲量、產量、投資、成本、效益”五統一優化，推動建立未來十五年體制機制和管理模式。油田以“三個三”滾動預算為工具，圍繞油氣田可持續健康發展，通過分層級、分專業、分單位設置預算目標，為運行安排提供全面系統和具體指導。

06
結語

（一）“三個三”滾動預算指標體系是全價值鏈管理的主要工具
“三個三”滾動預算指標體系以價值最大化為目標，將生產、投資、成本、科研等方面有機整合起來，使之形成相互關聯的整體，真正按照鏈的特征實施企業的業務流程，通過統籌安排儲量、產量、投資、成本和效益，實施儲量建產評價，建立合理開發秩序和節奏，降低儲量建產風險，并使財稅政策支持力度最大化、社會效益最大化；在產能項目建設上，實行項目全生命周期管理，從油氣勘探、開發生產等六大類各方面一體化運行。
（二）“三個三”滾動預算是推進財務轉型、加快財會隊伍建設的重要途徑
財務轉型的總體目標是建設職能清晰、運轉高效的財務管理體系，全面提升戰略謀劃能力、價值創造能力、財務監督能力和風險防控能力。“三個三”滾動預算按照財務轉型目標，進一步聚焦價值引領、深化業財融合統籌企業各方面資源，合力推進企業全面可持續高質量發展。財務人員必須加強其他領域的業務學習，將價值管理要求及時有效落實到具體的生產經營運行管理活動中，強化業務前端介入和過程管控，實現由事后算賬向事前控制的根本性轉變。
（三）“三個三”滾動預算是促進信息化建設的推手
“三個三”滾動預算，需要對油氣田現有信息化資源進行整合。要通過系統集成，實現生產數據、業務數據、財務數據的及時共享，打破“碎片化”格局，為滾動預算編制、調整及優化快速便捷地提供數據依據。要建立滾動預算模型，風險監控模型、盈虧平衡點分析模型，支持多維度查詢分析展示，運用多種類型的管理會計工具，滿足各層次人員的需要；通過對標、對比以及敏感性分析，及時預警、發現生產經營實際與預算目標的差異，找出降本減費增效創效關鍵點，制定有效措施，為決策提供堅實的數據支撐。

（作者單位：中國石油化工集團有限公司財務部）

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