一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答）1.2022年1月，甲公司開始自行研發某項非專利技術。截至2022年11月30日，甲公司研發成功，形成一項自用非專利技術。累計發生研究階段支出300萬元，開發階段支出580萬元（全部符合資本化條件）。甲公司無法合理估計該非專利技術的使用壽命。2022年12月31日，該非專利技術的預計未來現金流量現值為550萬元，公允價值為560萬元，預計處置費用1萬元。不考慮相關因素，該事項影響甲公司2022年損益的金額為（ ）萬元。2.甲公司應付乙公司購貨款2 000萬元于2022年6月20日到期，甲公司無力按期支付。經與乙公司協商進行債務重組，甲公司以其生產的200件A產品抵償該債務，甲公司將抵債產品運抵乙公司并開具增值稅專用發票后，原2 000萬元債務結清，甲公司A產品的市場價格為每件7萬元（不含增值稅稅額），成本為每件4萬元。6月30日，甲公司將A產品運抵乙公司。甲、乙公司對該債務債權均以攤余成本計量，乙公司在該項交易前已就該債權計提500萬元壞賬準備，乙公司該項債權公允價值為1 450萬元。不考慮相關稅費等其他因素，下列關于該交易或事項的會計處理中，正確的是（ ）。3.2022年12月1日，甲公司庫存商品賬面余額為1 200萬元，存貨跌價準備余額為120萬元，本月銷售庫存商品成本360萬元，月末庫存商品的可變現凈值為780萬元。不考慮其他因素，12月31日甲公司應計提（或轉回）的存貨跌價準備為（ ）萬元。4.甲公司持有乙公司30%有表決權股份，對乙公司具有重大影響。2022年10月，甲公司將該項投資中的1/2出售給非關聯方，取得價款900萬元，出售時原投資的賬面價值為1 500萬元，其中投資成本1 300萬元，損益調整為150萬元，其他權益變動為50萬元。甲公司將剩余股權投資轉為其他權益工具投資，轉換日剩余股權的公允價值為900萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司上述交易會計處理正確的是（ ）。5.2022年2月1日，甲公司借入長期借款4 000萬元，年利率為5%，期限為3年，專門用于已開工的某項符合資本化條件固定資產的構建。截至2022年12月31日工程尚未完工，從2022年2月1日開始該工程累計支出2 300萬元，未動用專門借款資金用于投資固定收益金融產品，累計收益為11.33萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年應資本化的利息費用為（ ）萬元。6.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，甲公司于3個月后向乙公司交付一批產品，合同價格（不含增值稅）為150萬元，如果甲公司違約，將支付違約金30萬元。至2022年年末，甲公司為生產該產品已發生成本6萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為170萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理正確的是（ ）。7.2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業租賃給乙公司作為商場使用。租賃合同約定，物業的租金為每月50萬元，于每季度末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始起算，租賃期前3個月為免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司每年的營業收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經營分享收入100萬元。2022年，乙公司實現營業收入12億元。甲公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司2022年營業利潤的影響金額是（ ）萬元。8.在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，應按《非貨幣性資產交換》準則進行會計處理的是（ ）。9.下列各項，關于固定資產的說法不正確的是（ ）。A.固定資產存在棄置費用的，應將棄置費用計入固定資產入賬成本B.接受投資取得的固定資產，應按投資合同或協議約定的金額入賬，但不公允的除外C.固定資產安裝過程中領用本企業自產產品時，應按產品的賬面價值計入固定資產成本D.固定資產的各個組成部分具有不同的使用壽命且以不同的方式為企業帶來經濟利益流入的，應將各個組成部分分別確認為單項固定資產10.2022年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權轉讓協議，將其持有丙公司70%股權轉讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%股權，能夠控制丙公司，轉讓完成后，甲公司將失去對丙公司的控制，但能夠對丙公司實施重大影響。截至2022年12月31日，上述股權轉讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對丙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2022年12月31日合并資產負債表列報的表述中正確的是（ ）。A.對丙公司全部資產和負債按其凈額在持有待售資產或持有待售負債項目列報B.將丙公司全部資產在持有待售資產項目列報，全部負債在持有待售負債項目列報C.將擬出售的丙公司70%股權部分對應的凈資產在持有待售資產或持有待售負債項目列報，其余丙公司20%股權部分對應的凈資產在其他流動資產或其他流動負債項目列報D.將丙公司全部資產和負債按照其在丙公司資產負債表中的列報形式在各個資產和負債項目分別列報二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答）1.下列各項，關于借款費用的會計處理表述正確的有（ ）。C.企業構建符合資本化條件的資產發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化D.企業既有專門借款又占用一般借款時，應根據資金使用情況分別計算資本化金額2.企業發生的下列交易費用，應計入相關資產取得成本的有（ ）。D.取得的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債發生的交易費用3.下列各項，關于遞延所得稅資產的表述正確的有（ ）。B.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損應確認遞延所得稅資產C.資產賬面價值小于其計稅基礎在滿足條件時應確認遞延所得稅資產D.某項交易不屬于企業合并且其發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，因資產或負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產4.下列各項中，民間非營利組織應確認捐贈收入的有（ ）。A.固定資產折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法B.存貨發出計價方法由月末一次加權平均法變更為移動加權平均法C.與產品質量保證相關預計負債的計提比例由3%變更為1%D.投資性房地產后續計量模式由成本模式變更為公允價值計量模式6.下列項目，關于企業外幣折算的會計處理表述正確的有（ ）。B.外幣銀行存款賬戶期末發生的匯兌差額計入當期損益C.外幣應付賬款賬戶期末發生的匯兌差額計入當期損益7.下列各項經濟業務，不考慮其他因素，應在某一時段內確認收入的有（ ）。8.下列各項，關于承租人會計處理的表述正確的有（ ）。A.并非取決于指數或比率的可變租賃付款額，實際發生時計入當期損益C.承租人能夠合理確定將行使購買標的資產選擇權時，租賃付款額中應包含購買選擇權的行權價格D.知悉出租人的租賃內含利率時，應以租賃內含利率對租賃付款額折現9.下列各項，關于同一控制下企業合并涉及或有對價的說法正確的有（ ）。A.涉及或有對價滿足資產確認條件的，應確認為一項資產，后續結算價格發生變動的應計入當期損益B.涉及或有對價的不會影響最終控制方收購被合并方時形成的商譽C.或有對價滿足條件確認預計負債的，應將預計負債的金額計入長期股權投資入賬金額D.或有對價形成資產或負債的，后續結算價格發生變化應調整所有者權益10.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（ ）。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答）1.資產負債表日至財務報告批準報出日之間母公司處置子公司股權，應將該事項作為資產負債表日后調整事項處理。（ ）2.PPP項目合同終止時，PPP項目資產按規定移交至政府方的，政府方應當根據PPP項目資產的性質和用途，將其重分類為公共基礎設施等資產。（ ）3.投資方因其他投資方對其子公司增資而導致本投資方持股比例下降，從而喪失控制權但能具有重大影響的，在投資方個別報表中應按新持股比例確認本投資方應享有原子公司因增資擴股而增加凈資產份額，與應結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值的差額計入資本公積。（ ）4.企業可以在滿足條件時將原作為交易性金融資產核算的股權投資重分類為其他權益工具投資。（ ）5.資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，需要調整報告年度現金流量表各項目金額。（ ）6.企業將自產產品發放給職工作為職工福利，應按產品的成本價和增值稅稅額確認為應付職工薪酬。（ ）7.對于同時包含與資產相關和與收益相關的政府補助，企業應分別將其分解，區分不同部分分別進行會計處理，對于難以區分的，應作為與收益相關的政府補助進行會計處理。（ ）8.企業合并中，按照企業會計準則規定確認的合并中取得的各項可辨認資產、負債初始確認金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（ ）9.反向購買后，合并財務報表中法律上子公司的資產、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量。（ ）10.租賃變更通過增加一項或多項租賃資產的使用權而擴大了租賃范圍，應將租賃作為單獨租賃進行會計處理。（ ）四、計算分析題（本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區域內作答）1.2022年1月10日，乙公司銷售一批產品給甲公司，價款1 300萬元。至2022年12月31日，乙公司對該應收賬款計提的壞賬準備為20萬元。由于甲公司發生財務困難，無法償還債務，與乙公司協商進行債務重組。2023年1月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議如下：（1）甲公司以一批材料償還300萬元債務。該批材料的賬面價值為280萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為300萬元。材料同日送抵乙公司，乙公司將該批材料作為原材料驗收入庫。（2）將250萬元的債務轉為甲公司的股份，其中50萬元為股本。股份轉讓手續同日辦理完畢，乙公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其公允價值為250萬元。（3）乙公司同意甲公司以資產清償和將債務轉為權益工具清償后，再免除150萬元債務，剩余債務償還期延長至2023年6月30日，剩余債務的公允價值為600萬元。（4）乙公司對該債權按攤余成本計量，在2023年1月1日該債權的公允價值為1 200萬元。（1）根據上述資料，說明對于債務人甲公司該債務重組核算是否作出實質性修改，計算甲公司債務重組損益，并編制甲公司相關會計分錄。（2）根據上述資料，計算乙公司債務重組損益，并編制乙公司相關會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示）。2.2021年至2022年，甲公司發生的與金融資產相關的經濟業務如下：資料一：2021年1月1日，甲公司購入乙公司同日發行的公司債券，以銀行存款支付購買價款5 136.16萬元（含手續費36.16萬元）。該債券面值為5 000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%，每年12月31日支付當年利息，到期歸還本金。甲公司根據該債券業務模式和合同現金流量特征將其分類為以攤余成本計量的金融資產。資料二：2021年10月1日，甲公司購入丙公司500萬股股票，每股購買價款15元，另支付交易費用20萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，以上款項通過銀行轉賬方式支付。資料三：2021年12月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為5 050萬元；丙公司股票的公允價值為18元/股。資料四：2022年1月1日，甲公司將持有乙公司的債券全部出售，取得處置價款5 050萬元。資料五：2022年4月30日，甲公司出售300萬股丙公司股票，取得處置價款5 500萬元。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積，不考慮相關稅費及其他因素。要求（“債權投資”科目和“其他權益工具投資”科目應寫出必要的明細科目）:（1）計算甲公司持有乙公司債券在2021年12月31日的攤余成本，并編制2021年與乙公司債券相關會計分錄。（2）計算甲公司購入丙公司股票的入賬金額，并編制相關會計分錄。（3）編制2021年12月31日與丙公司股權相關會計分錄。（4）計算2022年1月1日甲公司出售乙公司債券應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。（5）編制2022年4月30日甲公司出售丙公司股票相關會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示）。五、綜合題（本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區域內作答）1.甲集團公司（以下簡稱甲公司）2022年發生的部分經濟業務如下：資料一：1月1日，甲公司與A公司簽訂一項施工總承包合同，合同約定工期為24個月，工程造價為3 000萬元。甲公司和A公司約定在工程完工時經A公司驗收合格后進行工程結算。截止到12月31日，工程累計發生支出1 500萬元，其中原材料1 300萬元，職工薪酬200萬元。甲公司預計還將發生工程成本1 000萬元。資料二：2月14日，甲公司將一批商品出售給B公司，合同價款220萬元，成本180萬元。當日，甲公司已將提貨單交付B公司，并經B公司驗收，貨款已收。B公司考慮自身倉儲能力有限，且其工廠緊鄰甲公司倉庫，因此要求將商品存放在甲公司倉庫中，并要求按其指令隨時安排發貨，且不能將商品提供給其他客戶或自行使用，甲公司將該批商品單獨存放在倉庫的指定區域。資料三：6月18日，甲公司委托C公司代銷某商品500件，該商品已發出，每件成本為10萬元，合同約定C公司按每件15萬元對外銷售，甲公司按銷售價格的15%向C公司支付手續費。截至12月31日，C公司累計對外銷售400件，甲公司已收到C公司開具的代銷清單，貨款尚未收到。資料四：9月10日，甲公司將一套自產設備出售給D公司，合同價款2 800萬元，成本為2 500萬元。甲公司對D公司贈送延保服務，延保期為3年，在延保期內設備出現非人為操作導致故障，甲公司免費負責維修。此項延保服務甲公司單獨銷售價格為100萬元。當日，設備已發出并經D公司驗收合格，款項尚未收到。資料五：12月4日，甲公司銷售新能源產品，該產品成本為1 500萬元，根據國家產業扶持政策，限價1 200萬元，甲公司基本確定能夠收到當地政府補貼資金400萬元，至年末尚未收到。其他資料：甲公司按時間計算履約進度，不考慮相關稅費等其他因素。（2）計算甲公司當年利潤表中“營業收入”的填列金額（答案中的金額單位用萬元表示）。2.2021年至2022年，甲公司發生的與股權投資相關交易或事項如下：資料一：2021年5月1日，甲公司以銀行存款1 200萬元自公開市場購入乙公司10%股權，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。甲公司另支付手續費20萬元。資料二：2021年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值為1 300萬元。資料三：2021年7月1日，甲公司再次以定向增發股票方式自乙公司原股東取得乙公司50%股權，從而能夠控制乙公司，兩次交易不屬于“一攬子交易”。甲公司此次定向增發股票1 000萬股，每股面值1元，每股公允價值為6.5元。甲公司以銀行存款支付股票發行費用100萬元。當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為12 000萬元（與公允價值相同），其中，股本5 000萬元，資本公積500萬元，盈余公積3 000萬元，其他綜合收益1 200萬元，未分配利潤2 300萬元。資料四：2021年度，乙公司實現凈利潤800萬元，其中1—6月實現凈利潤300萬元，提取盈余公積80萬元，未發生其他影響所有者權益的交易或事項。資料五：2022年3月1日，甲公司自乙公司購入一批商品，該批商品成本為450萬元，售價為500萬元，甲公司貨款尚未支付。資料六：2022年度，乙公司實現凈利潤1 400萬元，提取盈余公積140萬元。甲公司將3月購入的商品對外出售30%，甲公司貨款尚未支付。（2）甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同。（1）編制甲公司2021年5月1日購入乙公司10%股權時的會計分錄。（2）編制甲公司2021年6月30日調整乙公司股權公允價值的會計分錄。（3）判斷并說明甲公司取得乙公司控制權是同一控制下企業合并，還是非同一控制下企業合并，并說明理由，編制甲公司取得乙公司控制權相關會計分錄。（4）編制甲公司2021年12月31日合并報表中相關調整分錄和抵銷分錄。（5）編制甲公司2022年12月31日合并報表中相關調整分錄和抵銷分錄（答案中金額單位用萬元表示）。
