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 風(fēng)險管理是外匯管理工作順利開展的重要保障，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蜉^好評估外匯局風(fēng)險管理效能。從外匯管理內(nèi)部審計看，內(nèi)部審計工作始終應(yīng)堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向，有效利用內(nèi)部控制監(jiān)督審計工作中的歷史數(shù)據(jù)，從定量分析、定向分析的角度，建立風(fēng)險評估分析模型，繪制外匯管理風(fēng)險狀況分布圖，有效識別、評估和管理內(nèi)部風(fēng)險，促進(jìn)外匯管理便利化與防風(fēng)險相結(jié)合，進(jìn)而有效提升外匯管理風(fēng)險防控水平，真正實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險引導(dǎo)審計、審計關(guān)注風(fēng)險”。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ礁攀?/span>

（一）風(fēng)險導(dǎo)向管理框架簡述

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜⒅卦诖龠M(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，優(yōu)先對高風(fēng)險的機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)和工作事項開展重點(diǎn)審計，并提出有效規(guī)避和控制風(fēng)險的方法措施。使用歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)建立風(fēng)險模型，以內(nèi)部審計部門和人員為主體、風(fēng)險評估為導(dǎo)向，運(yùn)用科學(xué)合理的評估方法，對組織可能面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行單獨(dú)、客觀評價，并根據(jù)評價結(jié)果，確定審計重點(diǎn)和范圍，合理調(diào)配審計資源。

（二）風(fēng)險確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

一是業(yè)務(wù)從大原則。對基層外匯局而言，應(yīng)著眼于自身外匯特點(diǎn)，對業(yè)務(wù)量大的外匯業(yè)務(wù)開展重點(diǎn)審計。要對大量指標(biāo)進(jìn)行有效處理、調(diào)整、篩選，構(gòu)建兼顧上級風(fēng)險關(guān)注點(diǎn)和自身業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估模型及方法，識別重要風(fēng)險，提示高風(fēng)險領(lǐng)域。

二是政策優(yōu)先原則。根據(jù)轄區(qū)外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)特征，結(jié)合近年來出臺的一系列外匯管理新政策，重點(diǎn)關(guān)注基層外匯局對外匯管理新政策的執(zhí)行情況。在目標(biāo)定位上，要更關(guān)注近年來外匯政策調(diào)整變化大的領(lǐng)域。

三是歷史數(shù)據(jù)風(fēng)險評估原則。充分利用近年來外匯局內(nèi)部控制檢查通報、人民銀行內(nèi)部審計部門檢查通報等內(nèi)容，對外匯局存在的各類風(fēng)險問題進(jìn)行全面評估和對比，對各層次的業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評估運(yùn)算，識別高危風(fēng)險點(diǎn)。

（三）對基層外匯管理風(fēng)險防控的現(xiàn)實(shí)意義

一是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐ㄟ^深入分析和判斷不同地區(qū)、不同層級的風(fēng)險狀況，能夠揭示重要風(fēng)險來源，為下一步內(nèi)部風(fēng)險防控工作指明重點(diǎn)和方向。二是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢杂行ёR別風(fēng)險，避免過度關(guān)注操作層面的細(xì)節(jié)，而忽視對外匯局系統(tǒng)整體風(fēng)險的把控。三是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿Y(jié)合歷史數(shù)據(jù)，能夠有效提高審計成果運(yùn)用力度，切實(shí)防止屢查屢犯，進(jìn)而推動外匯管理工作不斷改進(jìn)。

風(fēng)險等級評估和模型計算方法

結(jié)合近年來外匯局內(nèi)外部各類審計發(fā)現(xiàn)問題來構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生頻次和實(shí)際通報的問題匯總，對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險識別、賦值、評估，確定每項業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險和實(shí)際風(fēng)險。對每項業(yè)務(wù)而言，其固有風(fēng)險是不變的，匯總值是一個定量。實(shí)際風(fēng)險將根據(jù)風(fēng)險識別評級標(biāo)準(zhǔn)，按年度、地區(qū)和風(fēng)險點(diǎn)分項識別。完成風(fēng)險識別后，根據(jù)風(fēng)險評估模型對每項業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率和不同地區(qū)風(fēng)險發(fā)生概率進(jìn)行風(fēng)險評估。

（一）風(fēng)險識別

在風(fēng)險識別中，固有風(fēng)險是依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻次和審計發(fā)現(xiàn)次數(shù)，每項業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的最大風(fēng)險值；實(shí)際風(fēng)險是依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻次和審計發(fā)現(xiàn)次數(shù)，每項業(yè)務(wù)每年審計時產(chǎn)生的實(shí)際風(fēng)險值。在對固有風(fēng)險進(jìn)行評估時，業(yè)務(wù)發(fā)生頻次越小，風(fēng)險評級越高；審計發(fā)現(xiàn)問題次數(shù)越多，風(fēng)險評級越高。具體評級標(biāo)準(zhǔn)見表1。

通過對問題的匯總整理歸類，梳理出外匯綜合管理、行政許可及業(yè)務(wù)辦理、經(jīng)常項目監(jiān)管、資本項目監(jiān)管、國際收支監(jiān)管、案件移交、外匯檢查部門監(jiān)管、外匯科技、內(nèi)外部監(jiān)督情況九大類45個風(fēng)險點(diǎn)。

（二）風(fēng)險評估

1. 單項業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險發(fā)生概率。計算公式為：單項業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險之和/單項業(yè)務(wù)固有風(fēng)險之和。

2. 每年全業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險發(fā)生概率。計算公式為：全業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險之和/全業(yè)務(wù)固有風(fēng)險之和。

根據(jù)近三年來內(nèi)部控制檢查的歷史數(shù)據(jù) ,我們測算所有業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險，詳見表2。

其中，2019年、2020年、2021年實(shí)際風(fēng)險值分別為29.5、26、24，風(fēng)險發(fā)生概率分別為23.41%、22. 22%、20. 24%。從這三年風(fēng)險發(fā)生概率遞減的評估結(jié)果來看，通過建立健全內(nèi)部控制制度建設(shè)，按照“一個標(biāo)準(zhǔn)抓管理、一把尺子量業(yè)務(wù)”的工作要求 , 在全轄推廣統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，有效降低了內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險。從內(nèi)部控制制度建設(shè)情況來看，2019年、2020年、2021年風(fēng)險發(fā)生概率分別為100%、75%、50%，從另一個方面揭示了完善的內(nèi)部控制制度是防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的最有效措施。

近三年來，平均風(fēng)險發(fā)生概率為38.47%。排名前11的風(fēng)險點(diǎn)累計風(fēng)險發(fā)生概率為23.87%，見表3。

3. 按地區(qū)計算全業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。計算公式為：該地區(qū)全業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險之和/全業(yè)務(wù)固有風(fēng)險之和。

根據(jù)上述公式，計算出各地區(qū)全業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，具體分布見圖1。

結(jié)果分析: 通過測算地區(qū)風(fēng)險發(fā)生概率，平均風(fēng)險發(fā)生概率為5.31%。其中，風(fēng)險發(fā)生較大的三個地區(qū)平均風(fēng)險值均高于平均值。風(fēng)險原因分析：A和C是全省業(yè)務(wù)量最大的兩個地區(qū)，業(yè)務(wù)數(shù)量多導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生概率增大。同時，這兩個地區(qū)目前設(shè)置兩個外匯業(yè)務(wù)職能科室，職能科室之間內(nèi)部銜接不夠通暢，可能是導(dǎo)致風(fēng)險概率增大的原因之一。B由于近年來人員變動頻繁，導(dǎo)致業(yè)務(wù)銜接不暢，部分員工風(fēng)險意識不強(qiáng)，對部分內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。

（三）審計成果應(yīng)用

構(gòu)建屢查屢犯問題數(shù)據(jù)庫。外匯局將外部審計結(jié)果（人民銀行各級內(nèi)部審計部門、黨委巡視部門）和內(nèi)部審計結(jié)果（各級外匯局各類內(nèi)部審計檢查）中發(fā)現(xiàn)的問題匯總，建立了數(shù)據(jù)庫。規(guī)定凡是已在其他檢查中通報出的問題，今后內(nèi)部審計中再次發(fā)現(xiàn)，將按照屢查屢犯處理。

對風(fēng)險水平較高的下級單位開展審計“回頭看”。外匯局將對風(fēng)險較高的下級單位進(jìn)行“回頭看”檢查，突出對高風(fēng)險地區(qū)的重點(diǎn)監(jiān)控。

對風(fēng)險頻發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。在今后對基層中心支局的工作要求和考核中，應(yīng)著重對風(fēng)險發(fā)生概率較大的業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管控。

啟示與思考

（一）應(yīng)用“剩余風(fēng)險法”評估外匯領(lǐng)域金融風(fēng)險

防范化解外匯領(lǐng)域金融風(fēng)險，內(nèi)部審計不可避免要對外匯領(lǐng)域的金融風(fēng)險進(jìn)行評估。目前，各機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評級方法主要分為兩類：一類是以“CAMELS”評價法和以央行金融機(jī)構(gòu)評級為代表的“正向評分法”。該方法通過參考一系列指標(biāo)，逐項對被評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評分，再經(jīng)過加權(quán)計算得到最終“得分”。另一類是以人民銀行內(nèi)部審計為代表的“剩余風(fēng)險法”。剩余風(fēng)險就是沒有被控制住的風(fēng)險，對組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)存在潛在的重要影響。剩余風(fēng)險＝固有風(fēng)險-控制有效性。一般認(rèn)為，對于一個特定的固有風(fēng)險，如果控制效果越好，對應(yīng)的剩余風(fēng)險就越低。

“ 剩余風(fēng)險法” 較“ 正向評分法 ” 存在兩方面優(yōu)勢。一是操作更為方便。“正向評分法”需要對所有機(jī)構(gòu)逐一進(jìn)行打分，且對每家機(jī)構(gòu)所有指標(biāo)逐項評分、加權(quán)計算，而“剩余風(fēng)險法”可以只對日常發(fā)生風(fēng)險事件的機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險記錄，再對存在風(fēng)險事項的機(jī)構(gòu)評估其控制風(fēng)險能力，不必對所有機(jī)構(gòu)和指標(biāo)進(jìn)行評分，操作較“正向評分法”更為簡便。二是更適合于評估未來發(fā)生風(fēng)險的可能性。“ 剩余風(fēng)險法”得出的是機(jī)構(gòu)當(dāng)前剩余風(fēng)險水平，較“正向評分法”得出的機(jī)構(gòu)當(dāng)前風(fēng)險水平更具前瞻性，更適合開展審計評估。

人民銀行內(nèi)部審計風(fēng)險評估中已使用“剩余風(fēng)險法”對外匯風(fēng)險進(jìn)行評估，外匯局可以非常方便地對其加以利用和改造，應(yīng)用“剩余風(fēng)險法”開展外匯領(lǐng)域金融風(fēng)險審計評估。

（二）重視風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜中裕瑢?shí)現(xiàn)審計增值作用

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜⒅氐牟皇菃我徊块T的監(jiān)管，審計目標(biāo)最終應(yīng)落腳于評估簡政放權(quán)背景下外匯管理局的整體履職情況。所以，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕獜恼w工作出發(fā)，不要過多關(guān)注細(xì)枝末節(jié)，要站在全局的角度對外匯監(jiān)管工作進(jìn)行綜合分析。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕Y(jié)果將是下次開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷年P(guān)注重點(diǎn)，從源頭上把控和評估風(fēng)險，充分發(fā)揮審計工作的導(dǎo)向作用，提出防控風(fēng)險的進(jìn)一步建議。通過審計，可以有效加強(qiáng)內(nèi)部管理，優(yōu)化工作流程，提升各部門監(jiān)管能力，加強(qiáng)各部門之間的溝通聯(lián)系和銜接，使被審計單位內(nèi)部控制流程更完整、更合理，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)更緊密、更連貫。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ教剿?/strong>