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國家稅務總局貨物和勞務稅司副 司長劉運毛日前擔任新一期“稅務講 堂”主講人，詳細解讀了有關“2022年大 規模留抵退稅政策的重點內容以及納 稅人關心的熱點問題”。
為支持小微企業和制造業等行業發 展，提振市場主體信心、激發市場主體活 力，2022年3 月21 日，財政部和國家稅務 總局聯合發布公告，明確了小微企業和 制造業等行業留抵退稅政策。 同時，國 家稅務總局相應配套制發了有關征管事 項的公告，對相關征管問題進行明確。
劉運毛介紹，大規模留抵退稅有三 大特點：一是聚焦小微企業和重點支持 行業；二是增量留抵和存量留抵并退； 三是制度性、一次性和階段性安排并 舉。具體來說，主要包括兩大類：一是 小微企業留抵退稅政策，即在2022年對 所有行業符合條件的小微企業一次性 退還存量留抵稅額，并按月退還增量留 抵稅額；二是制造業等行業留抵退稅政 策，對“制造業”“科學研究和技術服務 業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應 業”“交通運輸、倉儲和郵政業”“軟件和 信息技術服務業”“生態保護和環境治 理業”等6 個行業符合條件的企業，一次 性退還存量留抵稅額，并按月全額退還 增量留抵稅額。
劉運毛進一步介紹，此次留抵退稅
有幾點需要特別注意。比如，將先進制
造業按月退還增量留抵稅額的政策范
圍擴大到所有符合條件的小微企業和 6
個重點行業，并作為一項長期性政策；
對所有符合條件的小微企業和制造業
等行業企業在2019年4 月 1 日前形成的
存量留抵稅額一次性予以退還；2019年
開始實施的普遍性留抵退稅政策，設置
了“連續六個月增量留抵稅額大于零，
且第六個月不低于 50 萬元”的退稅門
檻，此次對小微企業階段性取消這一退
稅門檻，執行期限為 2022 年 12 月 31 日
前；小微企業和制造業等行業留抵退稅
政策的適用主體不僅指企業，還包括按
照一般計稅方法計稅的個體工商戶等。
留抵退稅政策適用主體如何確定？
劉運毛稱，對于適用制造業等 6 個行業
留抵退稅政策納稅人的確定，政策延續
了此前先進制造業留抵退稅政策“從
主”適用原則，即按照納稅人的主營業
務來判斷納稅人是否滿足行業相關條
件，而非以納稅人登記的行業確定。在
企業規模的劃型標準上，主要按照人民
銀行等 5部門發布的《金融業企業劃型
標準規定》和工信部等4部委發布的《中
小企業劃型標準規定》中“營業收入”和
“資產總額”兩個指標來劃定。 同時，對兩個標準中未設置這兩個指標的行業， 以及未納入兩個標準劃型的行業，也明 確了具體劃型標準。
針對納稅人比較關心的此次增值稅 留抵退稅政策與即征即退、先征后返(退) 政策銜接的問題，劉運毛進行了說明。他 表示，按照現行規定，納稅人不能同時適 用留抵退稅政策和即征即退、先征后返 (退)政策。也就是說，享受過即征即退、 先征后返(退)的，不得申請留抵退稅；反 之，已獲得留抵退稅的，不能再享受即征 即退、先征后返(退)。此次留抵退稅力度 加大后，可能有此前選擇享受即征即退、 先征后返(退)的納稅人，希望重新選擇留 抵退稅；也可能有納稅人在申請留抵退稅 時未考慮全面，希望給予重新選擇享受即 征即退、先征后返(退)的機會。
針對納稅人關切，有關公告明確納 稅人可以在2022年 10 月31 日前一次性 將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按 規定申請享受增值稅即征即退、先征后 返(退)政策。納稅人自2019年4 月 1 日 起已享受增值稅即征即退、先征后返 (退)政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日 前一次性將已退還的增值稅即征即退、 先征后返(退)稅款全部繳回后，按規定 申請退還留抵稅額。
