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一 背景 后疫情時代的金融業面臨嚴峻考驗，疫情持續肆虐、地緣政治沖突、中美貿易爭端等因素，造成外部不確定性因素激增。新技術與新模式在金融業的廣泛應用，催生了金融科技、數字金融、場景金融、元宇宙等業務形態的崛起，推動了金融行業底層經營邏輯的變革。金融業的市場競爭愈發激烈，不但要持續創新以獲得在金融業的競爭優勢，還要滿足國內外金融監管的要求，防范金融風險的爆發。在此背景下，金融機構如何通過運用全面預算、成本管控等管理工具，統籌兼顧“量、價、險、費、稅”金融業五要素，推動總體戰略落地，實現金融機構的價值創造。 2022年2月18日，國務院國資委發布了《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，《指導意見》將預算管理作為推動財務管理功能變革的重要手段，共23次提及“預算”，足見預算管理在財務管理體系中的重要地位。《指導意見》提出企業應科學配置財務資源，平衡好資本結構，建立由戰略規劃到年度預算、由預算到考核的閉環聯動機制，并要求持續完善全面預算管理體系。 <關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見> 國資委，2022年2月18日 完善縱橫貫通的全面預算管理體系。完善覆蓋全部管理鏈條、全部企業和預算單元，跨部門協同、多方聯動的全面預算組織體系、管理體系和制度體系，實現財務預算與業務、投資、薪酬等預算的有機融合。建立高效的資源配置機制，實現全面預算與企業戰略、中長期發展規劃緊密銜接。完善預算編制模型，優化預算指標體系，科學測算資本性支出預算，持續優化經營性支出預算，搭建匹配企業戰略的中長期財務預測模型。統籌兼顧當期效益和中長期資本積累，以財務承受能力作為業務預算和投資預算的邊界和紅線。加強預算執行跟蹤、監測、分析，及時糾偏。按照‘無預算不開支、無預算不投資’原則，嚴控預算外經濟行為。強化預算執行結果考核評價，增強剛性約束，實現閉環管理。 金融業預算管理痛點 近年來，隨著信息化、數字化技術愈發成熟，各企業雖然加快了預算精細化和數字化管理的腳步，并取得了部分成效，但金融業仍普遍存在預算與戰略協同不足、資源配置缺少依據、預算管理機制不完善、缺乏數字化預算工具支撐等問題，導致預算與戰略銜接不足、財務與業務部門間預算博弈、財務部門統籌預算工作溝通成本較高、手工為主的預算管理效率較低，距離達到世界一流的財務管理體系尚有較大差距。 構建金融業全面預算管理體系 《意見》要求通過5年左右的努力，中央企業整體財務管理水平明顯躍上新臺階，通過10-15年左右的努力，絕大多數中央企業建成與世界一流企業相適應的世界一流財務管理體系，一批中央企業財務管理水平位居世界前列。 畢馬威認為，金融業在上述時間要求內構建一流預算管理體系存在較大挑戰，需要統籌規劃、分步實施。畢馬威通過和很多領先金融機構合作，圍繞 “量、價、險、費、稅” 金融業五要素，開發了智慧預算管理模型，將金融企業預算管理咨詢服務，聚焦在5項管理提升與25個具體事項。協助金融企業與同業實踐進行對標，快速定位預算管理中存在的短板，據此設計預算管理體系優化方案及數智化轉型策略。 重塑預算管理組織，提升戰略傳導能力 在金融行業深刻變革與數智化時代的背景下，預算管理組織將由傳統財務的“管控型組織”向戰略財務的“業財型組織”轉變。而大量金融機構的財務部門，在推動預算管理“業財融合”的過程中存在著較大難度。其中，預算管理組織不完善、部門職責定位不清晰，極大地影響了“業財融合”的推動，更加制約了預算發揮戰略傳導的職能。畢馬威通過重塑預算管理組織，將財務人員定位為各經營部門的“業務伙伴”與“經營參謀”，提供更加貼近“市場與客戶”的預算管理支撐，通過高效的資源配置，實現對頂層戰略目標的逐級傳導。同時，以預算管理組織為抓手，引導“全員參與”預算管理工作，推動“橫向跨部門聯動，縱向跨機構協同”，夯實戰略目標向一線業務的傳導能力。 優化預算管理流程，提升部門協同效率 預算管理流程既要貫穿“事前、事中、事后”形成管理閉環，消除管理上的斷點與盲區；也要最大限度的避免流程繁雜冗余，增加不必要的管理成本，造成預算管理內耗的不利局面。畢馬威認為在塑造預算管理流程的過程中，應兼顧預算流程的“管控力和高效性”。例如：預算管理流程所涵蓋的部門（崗位）是否存在冗余，導致預算管理流程過長，降低了管理效率；或者存在管理斷點與盲區，降低了預算的管控力。所以，綜合考慮現階段的“預算組織職責、內控合規要求、業務發展需要“等因素，設計預算管理流程方案，體現預算管理流程的“穩定性”。同時，考慮到未來部門架構調整、業務模式創新等因素，制定預算管理流程優化機制，明確具體的工作方法與標準，體現預算管理流程的“應變性”。通過上述舉措，在滿足預算管控的前提下，提升部門間的預算協同效率，最大限度的降低管理內耗與成本。 優化預算管理模型，提升業務驅動能力 預算分析及預測的模型“貴在精，不在多”。我們發現很多金融機構的財務部門，設計了很多分析及預測模型。但是在實際應用的過程中，上述模型難以真實地體現業務的投入產出情況，反而增加了財務與業務部門之間的溝通成本。畢馬威認為確保預算模型的落地應用，關鍵在于緊密結合業務模式，從實際業務運營的角度出發，推進預算分析與預測模型的構建工作，其中：在預算分析模型設計過程中，應圍繞業務的盈利模式抽象出業務驅動因子。同時，建立業務驅動因子與財務指標之間的映射關系，明確資源投入與產出的量化關系，形成“業財一體”化的預算管理指標體系，以此識別當前經營活動中的異常事項，并進一步展開歸因分析，洞察資源配置的投入產出效率。 在預算滾動預測模型設計過程中，應在前述“業財一體”化的預算管理指標體系的基礎上，結合內部經營計劃的各階段目標與外部宏觀環境因素，搭建對業務驅動因子及財務指標的預測模型，實現對關鍵預算目標進行月度、季度、年度的滾動預測，為業務部門提供制定經營策略的重要依據。 建設預算管理系統，提升數字化水平 隨著預算管理逐漸向全面化、精細化、信息化方向邁進，預算管理的數據信息量大幅增加，傳統的手工采集匯總、統計加工已經難以滿足全面預算對準確性和時效性的要求。所以，在數字化時代的背景下，金融企業應當充分應用新技術成果，為全面預算管理體系賦能。通過系統建設提升預算管理效率，實現預算對戰略傳導的管理目標。 對于財務部門而言，通過建設預算管理系統，可以極大地替代財務人員繁重且重復的手工作業。畢馬威協助金融機構，通過建設全面預算管理系統，將財務人員從上述繁瑣的重復工作中解放出來，把精力更多的聚焦在預算組織協同、預算分析與預測等高附加值的管理工作當中。同時，通過建設預算管理系統，可以最大限度地將預算管理組織、預算編制、預算授權與審批流程等嵌入到預算管理系統中，提升預算管理的標準化，避免人為的主觀或客觀因素，影響全面預算管理的嚴肅性與權威性。而對于業務部門而言，預算管理系統可以提供一個更加高效、友好的預算管理平臺，除了提供便捷的預算編制、申請、審批等交互界面，還能夠得到及時、準確的預算執行差異分析、預算目標滾動預測等數據，為經營提供量化的決策支撐。 整合前沿領先技術，提升智能化水平 在面對技術快速迭代與行業深刻變革，金融機構想要在各自的賽道上形成競爭優勢，就要結合自身發展特點有針對性的整合前沿技術。對于預算管理而言，應當從財務和業務兩個方面對新技術加以整合應用。首先，從財務角度出發，應將預算管理系統與管理會計等模塊進行整合，持續提升預算管理數據的準確性與時效性。同時，預算管理系統應當與“智慧經營分析”、“經營管理駕駛艙”等智能管理平臺進行銜接，提升預算管理的智能化程度，持續改進內部使用者的應用體驗。 綜上所述，將會協助金融機構，從業務經營與財務體系的實際需要出發，整合相關新技術與應用平臺。圍繞全面預算管理體系建設需要，打通“組織、流程、數據”之間固有的壁壘，實現戰略、業務及財務之間的管理協同。在此基礎上，抓住先發優勢，逐步通過人工智能、大數據等新技術賦能，構建底層數據資產，實現預算管理體系的智能化轉型。
