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【摘 要】預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，在財政資金安全保障與效率提高等方面發(fā)揮了積極有效的作用，是全面實施預(yù)算績效管理的關(guān)鍵一環(huán)。本文以A單位為研究對象，通過闡述其在預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控方面的有益嘗試，進而對如何充分發(fā)揮國庫集中支付和會計集中核算平臺預(yù)算績效運行監(jiān)控作用提出了一些意見和建議，以期能為進一步推動全面實施預(yù)算績效管理提供參考。

 關(guān)鍵詞：國庫集中支付； 會計集中核算； 預(yù)算績效運行監(jiān)控作用

《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（以下簡稱“《意見》”）在2018年9月正式公布。這一頂層設(shè)計旨在破解預(yù)算績效管理存在的突出問題，以全面實施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點和突破口，推動財政資金聚力增效，提高公共服務(wù)供給質(zhì)量，增強政府公信力和執(zhí)行力。預(yù)算績效運行監(jiān)控（以下簡稱“績效監(jiān)控”）是全面實施預(yù)算績效管理的關(guān)鍵一環(huán)，在連接預(yù)算目標(biāo)管理與預(yù)算績效評價方面起到了很好的“橋梁”作用。全面實施績效監(jiān)控，在財政資金支出過程中進行實時監(jiān)測及預(yù)警，為財政支出預(yù)算按照既定目標(biāo)與軌道執(zhí)行提供了有力保障。

A單位主要履行國庫集中支付和會計集中核算雙重職能：一是根據(jù)國家、省、市、區(qū)有關(guān)財務(wù)管理制度規(guī)定，負責(zé)審核、辦理相關(guān)財政國庫集中支付業(yè)務(wù)，對各預(yù)算單位財政資金收支活動進行監(jiān)督；二是貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，對納入集中核算的預(yù)算單位進行會計核算，提供相關(guān)財務(wù)信息及預(yù)算執(zhí)行分析報告等。在預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控方面，A單位主要從預(yù)算、資金支付、核算、系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)嚴(yán)格進行把關(guān)：

（一）建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測和預(yù)警機制

一是動態(tài)統(tǒng)計和預(yù)測預(yù)算單位資金支出、完成預(yù)算情況，建立健全監(jiān)測及預(yù)警機制，對預(yù)算執(zhí)行不到位的單位及時進行預(yù)警提醒。二是在審核支付環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，監(jiān)督預(yù)算單位嚴(yán)格按照年初預(yù)算安排支出，做到無預(yù)算不支出，達到強化預(yù)算約束力的目的

（二）規(guī)范財政資金支出管理，整體把控資金支付，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行全過程

A單位按照國庫集中支付制度的要求和財政資金支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格資金審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行初審、復(fù)審兩崗操作制度。針對支付資金量巨大及急難險重等特殊情況，及時與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，為各個環(huán)節(jié)提供支撐，整體把控資金支付，監(jiān)督預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行全過程。

（三）規(guī)范會計核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，為預(yù)算執(zhí)行進度監(jiān)控提供全面準(zhǔn)確的第一手資料

一是規(guī)范會計核算標(biāo)準(zhǔn)和流程。為形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)預(yù)算單位財務(wù)開支管理工作，增強財務(wù)開支業(yè)務(wù)辦理和監(jiān)督管理工作的可操作性，使執(zhí)行方和監(jiān)督方有具體的、統(tǒng)一的評判依據(jù)，形成監(jiān)管合力，A單位編寫了《財務(wù)制度文件匯編》、《預(yù)算單位申請納入統(tǒng)一核算及相關(guān)業(yè)務(wù)辦理程序》、《會計工作指引》等一系列制度指引。

二是對預(yù)算單位各項經(jīng)費支出情況進行統(tǒng)計分析匯總，通過數(shù)據(jù)采集、提煉、分析，為預(yù)算單位財務(wù)管理提供第一手資料，并強化了對財政資金效益的分析，通過定期對財務(wù)管理中存在的問題進行總結(jié)和分析，提出管理建議，促進了單位財務(wù)管理水平及管理效率，為單位預(yù)算績效的提升發(fā)揮了切實的作用，達到預(yù)算編制更精細，提高預(yù)算編制的及時性和準(zhǔn)確性。同時，通過編制年度政府財務(wù)報告和部門決算，全面分析部門預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況以及財務(wù)狀況等等。

（四）利用財務(wù)信息系統(tǒng)提高預(yù)算執(zhí)行進度監(jiān)控效率

A單位通過打通多環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)鏈條，實現(xiàn)從數(shù)據(jù)采集、生成、匯總、共享一整套流程，減少了中間核算層次和環(huán)節(jié)，縮短信息傳遞路線，體現(xiàn)了在現(xiàn)代信息技術(shù)指出下的組織結(jié)構(gòu)扁平化發(fā)展的方向，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)信息集中式處理、共享、傳遞，大幅提高了預(yù)算執(zhí)行進度監(jiān)控效率。

隨著全面實施預(yù)算績效管理的進一步推進，新時代績效監(jiān)控呈現(xiàn)出以下特點：

一是“雙監(jiān)控”。“雙監(jiān)控”是新時代績效監(jiān)控內(nèi)涵發(fā)展的一個亮點。按照《意見》，“雙監(jiān)控”主要指在預(yù)算執(zhí)行過程中對績效目標(biāo)實現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進度實行的“雙監(jiān)控”，尤其強調(diào)要確保績效目標(biāo)如期保質(zhì)保量實現(xiàn)。二是動態(tài)化。與事后評價強調(diào)結(jié)果導(dǎo)向不同，績效監(jiān)控屬于過程管理，需依賴線上、線下相關(guān)資料和數(shù)據(jù)分析，進而動態(tài)、連續(xù)性的監(jiān)控，不僅要看花了多少錢，也要關(guān)注做了多少事；同時，實行全過程、全方位的績效監(jiān)控，能夠?qū)崟r控制，及時糾編，保證預(yù)算執(zhí)行與績效目標(biāo)的一致性。績效監(jiān)控的動態(tài)化結(jié)果，也為后續(xù)的事后評價提供管理可靠的事實前提。三是信息化。信息化是績效監(jiān)控賴以開展的基礎(chǔ)之一。以實踐情況看，很多地方都實現(xiàn)了線上監(jiān)控布局，運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，通過大數(shù)據(jù)共享方式，充分利用地方公共財政一體化平臺開展績效監(jiān)控，不斷提高系統(tǒng)預(yù)警能力和分析水平，實現(xiàn)預(yù)算績效運行情況的即時智能預(yù)警、綜合分析等功能目標(biāo)。

全面實施預(yù)算績效管理，實際上不僅僅解決一個錢的問題，同時也是要解決如何與業(yè)務(wù)融合的問題，只有這樣才能實現(xiàn)錢與事、權(quán)與責(zé)、決策與執(zhí)行，服務(wù)與需要的有機融合。通過全面實施預(yù)算績效管理，提升公共智能管理服務(wù)效率，避免與大眾當(dāng)前需要與未來期待脫節(jié)，從而防范化解因政府服務(wù)與群眾需要可能脫節(jié)而導(dǎo)致的公共風(fēng)險，使人民群眾有更多的獲得感和更好的體驗感。而績效目標(biāo)實現(xiàn)程度的監(jiān)控實際上就是對預(yù)算單位具體業(yè)務(wù)進展的監(jiān)控，因此，增加對績效目標(biāo)實現(xiàn)程度的監(jiān)控模式十分必要。績效目標(biāo)實現(xiàn)程度實際就是績效目標(biāo)完成情況，包括三個方面：一是預(yù)計產(chǎn)出的完成進度及趨勢，包括數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本等。二是預(yù)計效果的實現(xiàn)進度及趨勢，包括經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益和可持續(xù)影響等。三是跟蹤服務(wù)對象滿意度及趨勢。

目前，A單位在預(yù)算績效運行監(jiān)控方面主要體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行進度的監(jiān)控，按照新時代績效監(jiān)控的特點，建議A單位在優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行進度監(jiān)控模式的基礎(chǔ)上增加對績效目標(biāo)實現(xiàn)程度的監(jiān)控模式。

一是樹立業(yè)財一體化的轉(zhuǎn)型意識。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是在大數(shù)據(jù)管理平臺的信息環(huán)境下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程、管理流程及財務(wù)會計系統(tǒng)融為一體，以業(yè)務(wù)驅(qū)動業(yè)財一體化的信息管理流程。“業(yè)財合一”是大數(shù)據(jù)背景下政府會計改革發(fā)展的新趨勢，以科技進步作為業(yè)財融合和會計轉(zhuǎn)型的支撐，實現(xiàn)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型。

二是構(gòu)建財政業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)管理平臺。隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，在整個業(yè)務(wù)流程進行數(shù)字化的打通，破除部門墻、數(shù)據(jù)墻，實現(xiàn)跨部門的系統(tǒng)互通、數(shù)據(jù)互聯(lián)，從而為業(yè)務(wù)賦能。運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，通過大數(shù)據(jù)共享方式，打破部門信息數(shù)據(jù)孤島，對財務(wù)信息智能平臺設(shè)置眾多端口，以合理的業(yè)務(wù)流程為主線，分別進行系統(tǒng)建設(shè)。將預(yù)算編制審核、政府投資項目管理、政府采購管理、費用報銷、財務(wù)支付、集中核算、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)決算、電子檔案等業(yè)務(wù)融合到數(shù)據(jù)管理平臺，推進財政業(yè)務(wù)各板塊的統(tǒng)一部署和實施，形成業(yè)務(wù)流、資金流、信息流三流合一，實現(xiàn)財政信息資源實時對接與共享。

（作者單位：深圳市福田區(qū)國庫支付中心）