服務熱線
400 180 8892
開展綠色金融業務審計是推動商業銀行更好地貫徹落實黨和國家關于綠色發展政策的有力抓手，也是支持環境保護和節能減排的具體行動，更是促進金融安全和風險防控、促進銀行業務轉型和結構調整的有效措施。本文圍繞綠色金融業務“為什么審、審什么、怎么審”主線，探討商業銀行綠色金融業務審計的目的意義、內容重點及方式方法，旨在從宏觀和微觀等多個層面，摸清綠色金融業務發展的方向途徑、數量質量、產品結構、區域結構、行業結構、擔保結構和期限結構等情況，揭示重大風險和隱患，推動綠色金融業務區域、行業和產品結構逐趨合理，促進綠色金融政策的有效貫徹落實。
一、開展綠色金融業務審計的必要性和緊迫性
（一）開展綠色金融業務審計是政策所需。黨的十九大明確提出“必須堅定不移貫徹創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念”，明確要求“構建市場導向的綠色技術創新體系，發展綠色金融”。習近平總書記指出“發展綠色金融，是實現綠色發展的重要措施，也是供給側結構性改革的重要內容”。全國金融工作會議明確提出“鼓勵發展綠色金融”，國內綠色金融體系建設進入發展快車道。人民銀行、財政部、銀監會等先后出臺了《綠色金融指引》、《綠色金融統計制度》、《關于構建綠色金融體系的指導意見》等一系列頭部文件，綠色金融政策體系不斷完善，綠色金融產品更加豐富，形成了包括綠色金融、綠色債券、綠色指數、綠色基金、綠色消費等多元化的綠色金融產品體系。面對黨和國務院及監管部門的要求，如何確保黨和國家綠色金融政策措施在商業銀行更好地貫徹執行和落地見效，作為商業銀行公司治理的一項制度安排和內控的重要組成部分，內審部門必須積極拓展審計思路，擴寬審計視野，把綠色金融業務納入審計監督范圍，努力做到“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”，有效控制和防范綠色金融業務發展中的風險和問題，確保商業銀行綠色金融業務穩步健康高質量發展。這既是黨和國家的政策所需，也是內審部門的職責使然。
（二）開展綠色金融業務審計是形勢所迫。我國經濟體量世界第二，碳排放總量世界第一，實現碳達峰、碳中和的難度和復雜程度明顯高于西方國家。為實現碳中和目標，我國在2020年到2050年，累計需要90萬億～100萬億元投資，約占30年間累計GDP總額2%。“十四五”期間，我國電力、鋼鐵、建材、化工、石化、有色、造紙、航空等八大行業將全部納入碳市場，預計配額發放達50億噸，控排企業近萬家，涵蓋衍生品的交易規模可達6000億元，在低碳能效領域形成不低于40萬億元的市場規模。面對百萬億級的綠色投資資金缺口，將為我國商業銀行提供綠色金融業務快速增長的機會。商業銀行必將緊抓綠色復蘇和綠色發展機遇，大力發展綠色金融，將金融重點從傳統行業投向包括綠色產業在內的新興產業，優化金融結構，既能實現銀行差異化經營，也能緩解因氣候和環境帶來的資產擱淺風險，更有助于確保商業銀行市場地位，更好地履行社會責任，提升商業銀行聲譽形象，推動自身轉型發展。面對龐大的信貸資金投放，如何確保其投得準、投得及時、投得有效，迫切需要具有內生功能的內審部門加強審計監督，強化監測評價，深入揭示資金投放和營運的重大風險和各種違規違紀問題，確保綠色信貸資金放得出、放得準、收得回、有效益。這既是商業銀行內審部門的職責所在，也是其內生價值的本質要求。
（三）開展綠色金融業務審計是現實所逼。發展綠色金融已成為商業銀行的主流方向。近年來，我國金融機構認真貫徹落實黨中央、國務院關于綠色金融發展的戰略部署，將綠色金融業務作為經營轉型的重要切入點，并取得了較好成效。但由于綠色金融項目具有公共品特性、投資周期長、盈利性偏低，與金融追求短期盈利的屬性存在潛在矛盾，因而各商業銀行開展綠色金融動力相對不足，綠色金融業務發展還存在一些短板和不足。如，綠色金融產品結構和服務還不夠豐富。商業銀行綠色金融仍以傳統的項目融資為主，產品結構單一，不能滿足新創立、押品不足的綠色環保企業金融需求；綠色金融資產結構面臨轉型風險。煤電等高碳排放行業未來的成長空間會收窄，利潤會受到壓縮。在雙碳背景下，監管部門將加大對綠色低碳等指標考核。清潔生產產業和綠色服務業較為滯后，綠色貸款結構有待進一步優化；綠色金融專項體制機制尚需完善。當前綠色金融監管要求越來越高，商業銀行在政策體系、專項制度、業務評價、資源配置、隊伍建設、政策傳導等方面，尚未建立完全適應綠色金融業務發展的完整體系和統籌機制，如部分商業銀行的基層經營行還存在綠色金融標識不準確、考核口徑掌握不精準、社會環境分類應用不充分、節能審查應用不全面等問題，商業銀行內生發展動力有待進一步充分激活和釋放。因此，需要加強內部審計監督，敦促商業銀行各級經營行深化對綠色金融業務的認識，建立健全組織架構，加大綠色金融支持力度，健全完善支持綠色金融專項體制機制，提升綠色金融服務能力，促進綠色金融業務快速健康高質量發展。
二、開展綠色金融業務審計的內容及重點
綠色金融業務發展前景廣闊、未來可期。內審部門要重點審計檢查商業銀行是否以完善綠色金融機制為核心，以提升綠色金融服務能力為依托，以強化風險防控水平為保障，堅守信用、環境和社會風險底線，推動綠色金融業務高質量發展。
（一）監督檢查商業銀行發展綠色金融業務組織架構及安排部署。積極發展綠色金融業務，既是商業銀行履行社會責任、推進經濟社會可持續發展的必然要求，也是商業銀行落實監管要求、防控環境與社會風險的迫切需要，更是商業銀行培育新的利潤增長點、提升綜合競爭力、推動自身可持續發展的必然選擇。內審部門要重點監督檢查商業銀行各級經營機構是否嚴格落實國家關于環保的監管政策，切實將綠色發展理念貫穿到經營管理的全過程，完善綠色金融一體化工作機制，推動多元化綠色金融產品創新，著力打造底色鮮明、廣泛認可的綠色金融優勢品牌。重點關注商業銀行是否進一步完善頂層設計和組織機構建設，是否成立綠色金融工作委員會或工作小組，推動全行綠色金融業務發展；是否研究制定全行“十四五”期間綠色金融發展規劃，明確發展重點和任務目標，是否將綠色、低碳發展理念植根到本行的業務特別是優勢業務、特色業務經營中去，充分發揮綠色金融主力軍作用；是否按照低碳、減碳有關標準，推動在相關業務系統中對符合條件的客戶和項目標注“低碳”“減碳”標簽，精準開展統計監測和匹配差異化政策；是否對“低碳”、“減碳”客戶和項目，研究在準入、評級、授信、定價、規模、效率、撥備和經濟資本等方面，給予差異化支持；是否將綠色金融納入各級行綜合績效考核，研究優化考核指標，提升考核權重，引導分支機構不斷提升綠色低碳業務服務水平。
（二）監督檢查商業銀行加大綠色經濟金融支持力度。按照黨和國家要求，各商業銀行要聚焦經濟發展方式轉型，搶抓綠色低碳發展領域金融新需求，圍繞重點綠色經濟領域，把綠色金融作為金融業務新的增長極、作為服務鄉村振興和中小企業的重要助推器。內審部門必須按照黨和國家要求監督檢查商業銀行各級經營機構加大綠色領域金融支持力度情況。一是關注支持清潔能源產業情況。監督檢查各級行是否支持可再生能源替代行動，以能源綠色低碳發展為關鍵，促進能源系統智能改造和互聯互通，推進構建現代能源體系。二是關注支持基礎設施綠色升級情況。重點關注各級行是否加快與能源、電力、鋼鐵、化工、造紙、汽車、互聯網等重點節能減排企業對接，圍繞企業減碳減排實施方案，為其量身制定“碳減排”金融服務方案，力爭成為其主辦銀行。特別是要監督檢查各級行是否深化拓展綠色低碳交通項目，積極支持環境基礎設施網絡建設，穩妥支持綠色建筑項目，助力改善人居環境。三是大力支持節能環保產業情況。監督檢查支持工業領域節能改造和高效節能裝備制造，對接各地污染防治專項行動，發揮減污降碳協同作用。尤其是要重點關注工業企業在節能減碳、環保升級、清潔能源等方面的金融需求，積極支持企業植樹造林、積累碳匯等，引導和支持企業向綠色發展轉型。四是關注支持清潔生產產業情況。監督檢查各級行是否重點圍繞無毒無害原料替代、廢氣處理、生產節水、廢渣處理等環節，支持傳統企業生產技術升級。五是關注支持生態環境產業情況。監督檢查各級行是否加大對綠色農業全產業鏈支持，支持保護區運營和綜合治理項目，推動提升生態碳匯能力。六是關注支持綠色消費和服務創新情況。監督檢查各級行是否推動擴大綠色消費，支持綠色技術創新，打通綠色低碳生產消費循環，擇優選擇綠色服務機構。
（三）監督檢查商業銀行優化綠色金融資產結構調整策略。雙碳目標下，金融結構調整面臨的機遇與挑戰并存，應將“安全降碳”的內核嵌入金融結構優化調整策略。一是關注創新金融服務方式情況。檢查各級行是否進一步加大與政府相關部門的溝通匯報，加強與全國和地方碳交易市場、碳資產管理公司等的對接合作，密切跟蹤碳市場政策動態，提前做好應對安排。重點檢查各級行是否圍繞“中碳登”做文章，以中碳登平臺合作為主軸，打造各地特色的碳金融品牌，涵蓋銀碳服、銀碳融、銀碳投、銀碳鏈、銀碳營等系列產品，逐步搶占區域碳金融領軍陣地。檢查各級行是否通過創新銀團貸款、與創投風投機構開展投貸聯動等金融方式，支持投資金額較大、回收周期較長、風險程度較高的低碳企業和低碳項目，有效降低金融風險。二是關注助力企業轉型升級情況。檢查評價各級行是否聚焦能源轉型、綠色交通、綠色建筑、傳統行業節能改造等重點領域，優先選擇低碳產業中經濟強度好、外部保證強、可持續性發展能力強的企業作為金融投放目標；是否重點圍繞風、光、電等清潔能源生產建設、傳統能源生產轉化與消費行業技術改造升級、低碳減碳新技術創新與應用等重點領域、重點企業，加大金融支持力度。同時，是否充分發揮商業銀行集團優勢，針對不同生命周期企業特點，通過投貸、投債、表內表外、境內境外等業務聯動方式，為技術相對成熟、不確定性較低的低碳企業提供包括金融、投資、租賃、債券、理財、顧問等差異化、綜合化、全能化的金融產品和服務，提升客戶黏性和回報。三是關注推進金融結構調整情況。檢查評價各級行是否對高碳行業風險進行量化分析，預判未來碳中和情境下高碳企業退出情況并開展壓力測試，及時調整對高碳企業的金融政策，制定科學合理的規劃，逐步退出“兩高一剩”行業。
（四）監督檢查商業銀行全面強化綠色金融風險管理。一是關注加強數據治理情況。檢查評價各級行是否嚴格落實綠色金融統計制度，規范綠色金融標識，完善各級行綠色金融數據報送作業規則，優化流程，壓實責任，強化數據規范和質量管理。二是關注實施全流程管控情況。檢查評價各級行加強環境和社會風險精細化管理，是否嚴格落實《金融業務環境和社會風險管理辦法》要求，根據客戶潛在環境和社會風險程度合理分級分類，實施差異化管理措施，并作為評級、準入管理和退出的重要依據，對危害環保、安全生產的企業嚴格執行環境和社會風險“一票否決制”，嚴禁新增用信。三是關注完善監測機制情況。檢查評價各級行是否建立重點領域信用風險定期監測機制，對全行綠色金融相關重要客戶群體、大額用信客戶、環境和社會風險事件等實施常態化監控，及時做好風險預警處置。
（五）監督檢查商業銀行健全完善綠色金融保障體系與專項機制。一是關注政策和考核引導情況。檢查評價各級商業銀行是否加強節能環保、清潔生產、生態環境等重點領域政策引導，是否根據當地綠色產業特點和可比同業市場競爭情況，針對重點客戶或優質項目申報實施差異化金融信貸政策和業務授權。是否逐步提升相關指標的考核權重和經營計劃，引導各級行關注和聚焦綠色金融業務的持續發展。二是關注完善崗位和人員設置情況。檢查各級行是否完善綠色金融崗位體系，在省級分行金融前后臺，是否設置綠色金融專項單元或團隊，增設綠色金融管理崗位，對綠色金融業務建立審查審批綠色通道。三是關注加強專業素養支撐情況。檢查各級行是否通過行內金融雙基培訓和邀請行外專家，定期組織開展綠色金融專項培訓，不斷提高全行綠色金融業務管理和服務專業化水平。四是關注建立協同聯動機制情況。檢查評價商業銀行分支行、部門間縱向、橫向對接與協調情況，是否深入分析全行綠色客戶群體和產業結構特征，深度挖掘綠色金融業務增長空間，建立上下一體、協同聯動的服務體系，進一步提升全行綠色金融服務質效。五是關注加大綠色金融產品創新服務情況。檢查評價各級行是否圍繞綠色交通、綠色制造、清潔能源、生態環保等重點領域，加快創新環境權益抵質押金融產品，在做大做強現有創新產品和業務規模的基礎上，鼓勵各級分支機構開創具有區域特色的綠色金融產品，打造具備商業銀行特色的綠色金融“拳頭”產品。
三、開展綠色金融業務審計的保障措施
開展綠色金融業務審計是商業銀行內審部門的光榮職責和神圣使命，如何優質高效地做好這項審計？我認為，必須結合商業銀行特點和內審工作實際，建立健全綠色金融業務審計的一系列保障措施和制度機制。
（一）建立綠色金融業務審計制度機制。一是吃透政策精神，認真編制年度審計計劃。綠色金融業務審計屬于政策跟蹤審計的范疇。國家和相關部門出臺的推進綠色金融發展的政策措施，及本行貫徹落實的意見、方案和計劃等是實施綠色金融服務業務審計的主要依據。商業銀行內審部門要認真組織學習，廣泛收集相關資料和數據，及時了解這些政策措施和方案意見計劃制定出臺的背景、目的和預期目標，把握其中的重點內容和關鍵環節，切實領會政策精神和貫徹落實意見。在此基礎上，精心編制綠色金融業務審計計劃，并納入審計機構年度審計計劃報本行董事會批準后按期組織實施。二是制定和完善綠色金融業務審計實施方案和細則。制定和完善審計工作方案和實施細則是實施綠色金融業務審計的行動指南。在吃透政策精神和掌握數據資料的基礎上，還要精心制定并不斷補充完善綠色金融業務審計的實施方案和細則內容，并根據審計重點合理設計分類匯總表格，提高方案和細則的可行性和操作性，做到全面、詳盡客觀，重點突出、邏輯清晰，便于審計調查、查證分析匯總。三是配備足夠的審計人力、物力等審計資源，確保綠色金融業務審計按計劃順利開展。綠色金融業務政策性、時效性、持續性都很強，因此必須匹配足夠的審計人力、物力等審計資源。內審機構要建立一支跨部門、跨業務領域，且懂雙碳政策、懂金融、懂計算機技術、愛審計的高素質的審計專業人才隊伍，組建雙碳政策審計專家人才庫，進行常年持續跟蹤監測綠色金融政策執行落實情況，深刻揭示綠色金融業務中搞數字游戲、虛假放貸等弄虛作假現象和不作為、慢作為或亂作為的問題，促進綠色金融政策真正落到實處。
（二）改進綠色金融業務審計的方式方法。一是改進審計方式，堅持“三個結合”。即綠色金融業務審計與其他綜合審計項目結合。按照全行審計“一盤棋”的要求，綠色金融業務審計可單獨進行，也可納入風險管理審計、任期經濟責任審計等綜合性審計項目之中，單列專題，出具專題審計報告，實現“一審多項、一項多果、一果多用”。綠色金融業務審計查證與審計調查結合。綠色金融業務審計既可定期組織開展，也可不定期組織開展，既可單獨開展審計查證，也可與綠色金融業務專項審計調查結合開展，充分利用審計調研和查證技術手段，全程參與滲透到綠色金融業務經營的全過程，全方位、多角度地分析揭示綠色金融政策執行中的風險和問題，及時幫助業務部門分析各地區、各環節的優勢和劣勢，把短板和突出問題“圈出來”，并可與業務部門一道共同討論研究，找準癥結，對癥下藥，有針對性地提出改進意見和建議，切實解決“腸梗阻”，打通“最后一公里”，為各級行精準服務綠色金融發展提供一個“安全港”。內審與外審結合。綠色金融業務審計既是內審部門的職責，也是國家審計和金融監管部門監督檢查的重要內容。所以，內審與外審要有機結合，做好項目、人力、資料、數據緊密銜接、有機配合、信息共享，提高審計效果和效率，真正做到客觀公正準確地評價綠色金融政策執行落實的質量和效益。二是改進審計方法，做到“三個全程”。綠色金融政策落實執行情況審計涉及面廣量大、時效性、持續性強，必須加大非現場審計和大數據分析力度，運用和研發審計模型，及時識別揭示綠色金融業務中的風險和問題。可按照“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究、持續跟蹤”的要求，探索出一套“專題引領、統分結合、科技驅動、團隊協作、有序推進”的非現場審計新路子，實現全程非現場（即非現場收集資料、非現場查證取證、非現場溝通交流），全程大數據（即總體分析大數據、查證分析大數據、后續跟蹤大數據），全程總分聯動（即總行層面與分支行層面同步審計、總行層面與分支行層面同步跟蹤、總行層面與分支行層面相互驗證），上下結合、點線面結合，全面審計，突出重點。注重從“面”上整體分析，找問題；“線”上把握特征，找成因；“點”上核實求證，找典型。同時，還要將綠色金融業務審計納入日常非現場監測范圍，持續定期跟蹤，跟進政策導向、拓展審計延伸，真正實現綠色金融業務審計由“時點審”到“持續審”、由“抽樣審”向“全量審”的轉變。
（三）加大綠色金融業務審計成果的綜合運用。一是要將綠色金融業務審計成果納入商業銀行各級經營機構和領導班子績效考評重要內容進行嚴格考核，直接與單位和個人經濟利益掛鉤，獎優罰劣，有效激勵服務綠色金融業務政策執行落地見效。二是要將綠色金融業務審計成果納入商業銀行各級經營機構高管人員提拔考核任用的重要內容進行嚴格考核。高管人員任中或任期經濟責任審計中，凡發現有綠色金融業務指標任務未完成的或弄虛作假的不能提拔任用。三是要將綠色金融業務審計成果納入商業銀行各級經營機構和相關專業崗位員工年度評先的重要內容，實行“一票否決”，單位和相關專業崗位員工未完成綠色金融業務質量和效益目標的不能評為先進。總之，要通過加大綠色金融業務審計成果的運用力度，促使商業銀行各級行、各部門加強協同合作，進一步細化措施，細分責任，細排時間、狠抓落實，確保綠色金融政策和措施全面貫徹落實，督促各業務部門完善服務綠色金融政策的相關配套機制，建立健全服務綠色金融政策的專項考核、問責評價、統籌調度和督辦督查機制，不斷提升審計的服務能力、風險管控能力和價值創造能力，真正為精準服務綠色金融業務高質量發展保好架、護好航。
（四）強化綠色金融業務審計質量控制。內審部門要高度重視綠色金融業務審計的質量控制，嚴格落實審計質量控制責任制，審計反映的問題要事實清楚、證據充分、定性準確、適用法律法規和規章制度標準適當。要認真落實“三個區分開來”的重要要求，靈活運用座談、訪談、實地走訪調查等多種務實高效的方法，廣泛聽取多方意見，全面客觀辯證地看待發現的問題，審慎作出監督檢查和結論，既要查問題揭風險，又要鼓勵支持改革發展中的積極探索與創新舉措，保護干部擔當作為和干事創業的積極性。同時，還要強化問題整改，舉一反三，建立審計發現問題督促整改長效機制，確保綠色金融業務審計“查得出、報得上、改得了、防得住”。
作者：張光軍
單位：中國農業銀行審計局武漢分局
來源：審計觀察
