服務熱線
400 180 8892
中國企業借助“一帶一路”戰略、區域全面經濟伙伴關系協定（RCEP）等東風，正在實現“走出去”的高質量發展。與此同時，國際環境的發展包括國際稅收環境的發展使企業提高全球稅務管理水平，更好地應對海外投資稅務風險成為中國企業管理層需密切關注的重要問題。 對于“走出去”企業而言，隨著業務模式的發展、財務職能的轉變，以及日益復雜的監管環境，企業面臨更為復雜和高透明度的全球稅務合規申報環境，特別是近年來經濟合作與發展組織（OECD）通過稅基侵蝕及利潤轉移行動計劃（BEPS 1.0）打擊雙重不征稅，增加稅收征管透明度，針對數字經濟延申至更為廣泛和深入的國際稅制改革（BEPS 2.0）。 近期通過的兩個支柱框架體系，即新利潤分配規則和新聯結度規則（第一支柱）以及全球反稅基侵蝕提案（第二支柱）對企業跨國經營的稅務管理能力和風險防范提出了更高的要求。 企業在稅務合規及風險防控方面亟待建立一個更加完善的管理體系。 全球稅務合規管理體系是跨國企業需要在日常稅務工作中進行管理的要素的集合，可以從大循環和小循環兩個角度進行理解。 全球稅務合規管理的大循環 全球稅務管理的大循環（亦稱之為“稅務周期”）主要包括四個流程：稅務籌劃、稅務會計（或稅務撥備）、納稅申報以及稅務爭議。這四個流程主要由企業戰略、企業營運及企業控管等內部因素決定，同時也受法律環境、經濟環境及產業環境等外部因素影響。 全球稅務合規管理的小循環 全球稅務申報管理的小循環主要包括五個流程：計劃、收集、分析、提交以及評估。而過程中亦需有專業的管理及良好的協調。 上述全球稅務合規管理體系的構成要素可進一步總結為企業日常經營的各項職責并分配至企業的財務和稅務流程（亦稱之為“從記錄到報告流程”）中進行管理。這些職責包括： 稅務會計與撥備 法定財務報告 所得稅合規 間接稅合規 稅務規劃與爭議管理 上述流程的治理及控制 企業在改進稅務管理工作時可以選擇不同的側重點實現不同的效果，因此，改進稅務工作的運行模式是較為復雜的工作并需要采用系統化的方法令各要素協調一致。優化稅務管理工作模式的首要任務是改進組織架構和內控流程兩個部分。 內控和流程 企業通過識別內部稅務管理控制點及各業務職責以對現有的流程制度進行現狀分析，并建立相應的制度化流程和管理模式來支持政策的執行和資源的監控，以達到提升流程管理和監督效果的目的。 在合適的地點建立高效的流程，其中包括： 稅務管理和決策支持 稅務籌劃管理 稅務會計和賬務管理 稅務合規和納稅申報管理 設計靈活、可擴展且具有持續性的流程 將流程設計同當前和未來的技術能力進行銜接 組織架構 由于不同的組織架構有其不同的優勢和劣勢，企業應根據其內外部環境，從內部的戰略、運營、管控角度以及外部的法律、經濟和產業環境角度分析和選擇其適用的稅務管理組織架構模式并進行改進。包括： 在合適的地點建立標準化的稅務團隊 整合全球各地的稅務團隊 明確稅務人員的職能和責任 確保全球的稅務團隊共享統一的稅務報告體系 區別不同流程開展相應的稅務管理工作 企業在改進組織架構和內控流程后，可從以下方面入手進一步完善企業的全球稅務管理。 全球稅務信息管理平臺 各國政府推行加強涉稅信息的監管通常會對企業的數據采集和披露提出更高的要求，因此“走出去”企業可以針對稅務合規管理進行數據化改造，即建立全球稅務管理信息平臺，以應對外部監管要求。另外，企業內部管理層往往希望切實提升稅務狀況透明度、實現主動的稅務風險預警、統一集團內各公司的稅務核算口徑、準確計算稅費及申報數據、合理籌劃，從而達到有效降低稅務成本的目的。 我們建議企業從交易自動化、監管數據化、征管數字化、申報自動化、管理集中化、管控精細化和數據價值化等方面對數字化進行應對，即在涉及運營模型中加入數字化轉型方面的考量，對于基層的納稅申報工作，可以最先考慮數字化；對于管理層的運營管理工作，可以逐步實現自動化；對于領導層的戰略決策工作，可以由數字化和人工融合參與。此外，我們建議企業重點關注大數據分析、職責轉換、企業財稅一體化流程和企業財稅標準管理四個方面的能力建設，以搭建業財稅管理體系的主體，實現業財稅一體化。 一般來說，企業海外投資的稅務風險可能存在于投資的整個生命周期。 針對即將實施的BEPS 2.0行動計劃，企業需要考慮進行相關合規準備： 面對全球力量再平衡與國際秩序的重塑，以及全球疫情等多重挑戰，以上述的全球稅務管理體系為基礎，管理層迫切需要對公司的發展策略和資源進行及時的調整和配置。安永委托獨立第三方機構于2021年9月至11月對來自全球收入超過5億美元企業的財稅負責人和首席財務官（CFO）的調研結果顯示：84%的企業正在改變其財稅運營模式，80%的企業在未來24個月內更有可能考慮財稅管理合作外包服務。 我們看到，很多轉型舉措的目標指向是提高企業尤其是大型全球企業的運營彈性，以期可以迅速應對全球挑戰下出現的各類經營風險。誠然，受發展周期和行業特點等實際情況影響，每家企業有其自身的特點與痛點，這就需要財務和稅務的高管們結合企業的整體戰略目標，在明確企業自身轉型的方向與愿景的情況下，全面了解和掌握財稅運營活動的目標與挑戰（這包括覆蓋各個業務單元，各級子公司和財務共享中心等所有的相關模塊），然后整體分析并得出能夠真正解決問題的方案，并制定相關的執行計劃。不難想象，這是一個系統工程，同時還要面對有限的時間和資源、協調各利益相關方等挑戰。正因為如此，這需要管理層以高瞻遠矚的格局與視野觀察分析當前形勢，以堅定的信心與恒心設計與推動這具有時代意義的變革與轉型，甚至為后疫情時期企業的發展奠定堅實的基礎。
