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《高級會計實務》全真模擬試題(一)

案例分析題一(本題15分)

A企業集團是一家大型國有上市公司,公司的2020年度財務報表主要數據如下表 所示。

單位: 萬元

公司董事長在2021年初工作會上提出: "公司發展要進一步聚焦主業,通過渠道 整合并實現產業升級等舉措,用將近3年的時間實現進入世界500強的發展目標."根 據公司戰略發展需要,經研究決定,公司擬收購一家企業實現銷售渠道的整合.

總經理在工作會議上提到,公司預計在2021年的銷售增長率是10%.公司擬通過 提高銷售凈利率的方式來解決資金不足問題。

董秘發言指出,近年來資本市場開始關注 ESG披露,公司現有戰略目標中更多的 是突出經濟指標,體現定量要求;但資本市場逐步開始重視非經濟目標和定性要求. 因此,建議公司在新的戰略發展目標規劃中增加社會責任目標,以滿足資本市場對信

12高級會計實務·全真模擬試題

息披露的需求。

要求 :

1.計算該公司的可持續增長率

2.董事長發言中,表明了公司將采用何種發展戰略 (包括細分戰略) ?

3. 根據總經理的發言 ,請分析要實現 10% 增長率 , 應該要確保多少利潤率水平才

能實現目標?(計算分析時假設除正在考察的財務比率之外其他財務比率不變,銷售不 受市場限制,銷售凈利率涵蓋了負債的利息, 并且公司不打算發行新的股份)

4.根據董秘的分析,社會責任目標應該包括哪些內容?

案 例 分 析 題 二 ( 本 題 1 0 分 )

甲公司是一家從事服裝生產和流通的大型上市公司。隨著互聯網電商平臺銷售模 式不斷成熟 ,傳統的銷售模式受到了挑戰 , 更加加劇了未來銷售量的不確定性 .2018 年 , 甲公司計劃通過升級管理信息系統 , 構建大數據業務平臺夯實實施預算管理和績 效管理的基礎 ,其主要做法如下 :

(1) 2017 年 , 甲公司的預算編制方法是固定預算法 . 自 2018 年起 , 甲公司計劃實 行彈性預算 ,在年度業務量分析的基礎上 , 編制彈性預算 .

(2) 2017年 , 公司主要的業績評價指標有凈利潤、投資收益率和經營活動凈現金 流 .2018 年 , 為了充分發揮績效評價在戰略規劃實施中的作用 , 甲公司開始實施KPI 績效考核體系 . 經過分析 , 甲公司的關鍵成功因素歸納為產品適銷對路、客戶認可度 高、資金周轉快、供應鏈可靠。甲公司選定T公司作為制定績效目標的參考。

(3) 2018 年 6 月 30 日 , 甲公司各項預算指標的執行結果如下表所示 .

單位: %

假設不考慮其他因素。

要求 :

1.請根據資料 (1) ,指出定期預算法的適用范圍和滾動預算法的優點.

2.請根據資料 (2) , 指出彈性預算編制的方法有哪些 .

3. 請根據資料 (3),指出甲公司預算執行的不足之處及改進措施 .

2022年度高級會計資格

《高級會計實務》全真模擬試題(一)

參考答案及解析

案例分析題一

1.可持續增長率=0.6×10%×2×0.5/(1-0.6×10%×2×0.5) =0.06/0.94= 6.38%.

或者: 可持續增長率=權益凈利率×收益留存率/(1-權益凈利率×收益留存

率) =(100/1000) ×(60/100) /[1-(100/1000) ×(60/100)] =0.1×0.6/(1-0.1× 0.6) =6.38%.

2.公司收購下游企業實現銷售渠道的整合,目的是實現進一步的發展,其從公司 戰略類型角度來看是公司成長戰略中的一體化戰略,由于是收購渠道,所以是縱向一 體化戰略,而且是其中的前向一體化戰略.

3.設銷售凈利率為x,則: x×10%×2×0.5/(1-x×10%×2×0.5) =10%,計算 得到x=90.9%.

4.社會責任目標包括: 合理利用資源、保護生態環境、支持社會公益事業、推動 社會進步與和諧。

案例分析題二

1.定期預算法主要適用于企業內外部環境相對穩定的企業.滾動預算法主要適用 于運營環境變化較大,最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的企業.滾動預算法 的優點是: 通過滾動預算的編制、逐期滾動管理,實現動態反映市場、建立跨期綜合 平衡,從而有效指導企業運營,強化決策與控制職能.

2.公式法和列表法.

3.甲公司預算執行的不足之處是: (1) 營業收入增長過慢,低于預算和本公司的