滬國資委統(tǒng)[2008]354號
各出資企業(yè)：
根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（以下簡稱新會計準(zhǔn)則）的有關(guān)規(guī)定和國務(wù)院國資委《關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價[2007]38號）、《關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)事項的補充通知》（國資發(fā)評價[2007]60號）等有關(guān)文件精神，結(jié)合本市執(zhí)行新會計準(zhǔn)則試點工作情況，為積極穩(wěn)妥推進(jìn)本市國有企業(yè)開展執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的工作，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計核算，加強財務(wù)管理，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、提高認(rèn)識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)
新會計準(zhǔn)則的實施對企業(yè)會計、審計、內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)以及財務(wù)狀況與經(jīng)營成果將會產(chǎn)生重大影響，對企業(yè)的財務(wù)管理水平和會計人員素質(zhì)等方面也提出了更高的要求。因此，各企業(yè)集團要高度重視執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作，提高思想認(rèn)識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作機構(gòu)和工作職責(zé)，層層落實工作責(zé)任，加強各部門的協(xié)調(diào)配合，加強對所屬子企業(yè)的督導(dǎo)，充分估計新會計準(zhǔn)則執(zhí)行中可能存在的問題，采取切實可行的措施，確保新會計準(zhǔn)則的平穩(wěn)過渡和有效執(zhí)行。
二、新會計準(zhǔn)則執(zhí)行的工作進(jìn)度安排
為保證執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的各項工作穩(wěn)步推進(jìn)，市國資委出資企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作將在2010年之前分批組織實施。具體安排如下：
（一）2008年在6-7家市國資委出資監(jiān)管企業(yè)中開展執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的擴大試點工作。
（二）2009年在市國資委出資監(jiān)管企業(yè)全面推進(jìn)新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行工作。
（三）2010年對尚未執(zhí)行的企業(yè)做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的掃尾工作。
市屬其他國有企業(yè)由我委與相關(guān)監(jiān)管部門協(xié)調(diào)確定推進(jìn)時間表。
三、首次執(zhí)行的工作程序及需報送的有關(guān)資料
企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真做好首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則各項工作。我委將對企業(yè)首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則各階段的上報材料進(jìn)行審核和批復(fù)。
（一）準(zhǔn)備階段的主要工作
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對有關(guān)人員做好新會計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查工作，認(rèn)真做好內(nèi)部控制制度的修改和完善工作，進(jìn)一步規(guī)范各項會計基礎(chǔ)工作。
1、組織新會計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作
市國資委將于2008、2009年分批組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)（有關(guān)安排另行通知）。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)將學(xué)習(xí)和掌握新會計準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營管理水平、完善企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的重要基礎(chǔ)工作來抓，認(rèn)真、扎實地組織開展新會計準(zhǔn)則層層培訓(xùn)工作，并結(jié)合企業(yè)實際情況，深入研究探討新會計準(zhǔn)則對企業(yè)經(jīng)營管理等方面的影響及其應(yīng)對措施。
2、全面開展企業(yè)戶數(shù)清理工作
按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)納入合并范圍。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)或財務(wù)隸屬關(guān)系自上而下分級組織做好子企業(yè)戶數(shù)清理核實工作，對下屬企業(yè)（單位）的戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等要認(rèn)真組織清理，做到全面徹底、不重不漏。
3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對各項資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點、全面清查和質(zhì)量核實，特別是對各類借款、長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)等應(yīng)作為重點清查對象，并嚴(yán)格劃分各類資產(chǎn)的范圍，如實反映各類資產(chǎn)負(fù)債狀況及潛在財務(wù)風(fēng)險，為規(guī)范其初始確認(rèn)和后續(xù)計量，準(zhǔn)確執(zhí)行新會計準(zhǔn)則奠定基礎(chǔ)。
4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會計準(zhǔn)則要求和自身實際情況，及時梳理和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項內(nèi)部控制制度，尤其是要補充完善新會計準(zhǔn)則規(guī)定的職工薪酬管理、公允價值計量、金融工具核算等內(nèi)控管理規(guī)范，定期開展內(nèi)部控制的有效性評估工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
5、做好聘請會計師事務(wù)所的準(zhǔn)備工作
各企業(yè)應(yīng)按照“公開、公平、公正”的原則，做好聘請中介機構(gòu)開展新會計準(zhǔn)則期初數(shù)調(diào)整事項審計的準(zhǔn)備工作。擬選聘的中介機構(gòu)的資質(zhì)條件應(yīng)符合年度財務(wù)決算審計相關(guān)要求（詳見滬國資委統(tǒng)[2007]661號），并在申請時一并報國資委。
（二）申請階段的主要工作
對已按前述規(guī)定做好相關(guān)準(zhǔn)備工作的企業(yè)，應(yīng)按照下列程序要求進(jìn)行執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的申請工作。
1、提出執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的申請
企業(yè)集團應(yīng)向市國資委提出執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的申請，主要內(nèi)容包括：
1）企業(yè)擬執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的理由；
2）擬執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的時間、范圍；
3）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則預(yù)計對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；
4）擬聘請的會計師事務(wù)所情況；
5）其他準(zhǔn)備工作。
申請應(yīng)附報企業(yè)董事會等權(quán)力機構(gòu)對企業(yè)申請執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的決議、擬執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)清單、按新會計準(zhǔn)則修訂的集團會計核算辦法、新舊會計科目銜接對照表。
2、統(tǒng)一修訂并上報企業(yè)內(nèi)部會計核算辦法
企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一修訂企業(yè)內(nèi)部會計核算辦法，細(xì)化會計核算內(nèi)容，合理選擇會計政策和會計估計，確保企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為制度化、規(guī)范化。企業(yè)的會計政策、會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向國資委報備。
3、制定新舊會計科目銜接對照表
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計核算的變化情況，制定新舊會計準(zhǔn)則會計科目轉(zhuǎn)換辦法，完善企業(yè)內(nèi)部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，確保新舊會計科目順利銜接。
4、測算執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的影響
初步測算執(zhí)行新會計準(zhǔn)則有可能對企業(yè)期初國有權(quán)益和股東權(quán)益的影響，以及對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生的重大影響等，并將初步測算結(jié)果向市國資委上報。
（三）審核批復(fù)階段的主要工作
經(jīng)市國資委批復(fù)同意執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照下列工作程序完成新舊會計準(zhǔn)則期初數(shù)的申報和中介機構(gòu)的審計等以下幾項主要工作。
1、編制《執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑以及本通知的規(guī)定，認(rèn)真編報《執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明。
2、會計師事務(wù)所審計工作要求
會計師事務(wù)所應(yīng)對企業(yè)編報的《執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明發(fā)表審計意見，對境外等子企業(yè)確實難以出具審計報告的，應(yīng)當(dāng)參照審計報告披露格式出具專項鑒證報告。
會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)包括報告正文和相關(guān)附表及附件，并重點披露下列內(nèi)容：
（1）審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；
（2）對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動核實結(jié)果及處理意見；
（3）對符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見；
（4）依據(jù)新會計準(zhǔn)則，企業(yè)會計政策、會計估計的調(diào)整情況；
（5）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則有可能對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項等。
3、經(jīng)中介機構(gòu)審計的期初數(shù)調(diào)整事項報市國資委審核認(rèn)定
企業(yè)《執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》的審計與年度決算審計工作結(jié)合開展。企業(yè)在上報決算報告時，同時報送《執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及審計報告。
根據(jù)會計師事務(wù)所的審計結(jié)果，國資委在審核后與年度決算結(jié)果一并批復(fù)。
報送材料應(yīng)附報集團合并、本部以及所屬子企業(yè)《執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明、專項審計報告的紙質(zhì)文件與電子文檔，加蓋企業(yè)公章。紙質(zhì)申報表以“元”為金額單位打印。
四、首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的有關(guān)政策要求
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部、國務(wù)院國資委的相關(guān)政策規(guī)定，采取積極有效措施，切實做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則有關(guān)銜接工作。
（一）加強職工薪酬核算管理
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定全面、完整地反映企業(yè)支付職工薪酬的情況，加強人工成本控制與管理，規(guī)范各項報酬的計提與發(fā)放。加強職工福利費和工資總額管理，嚴(yán)格控制人工成本增長幅度，按規(guī)定使用應(yīng)付福利費余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。
（二）規(guī)范內(nèi)部退休人員支出
企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整。但對確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：
1、內(nèi)部退休計劃在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)過企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)并已實施；
2、內(nèi)部退休人員為距法定退休年齡不足5年或者工齡已滿30年的企業(yè)職工；
3、支出僅包括自首次執(zhí)行日至法定退休日企業(yè)擬支付給職工的基本生活費和按規(guī)定應(yīng)繳納的社會保險費。
除基本養(yǎng)老保險和補充養(yǎng)老保險以外，企業(yè)承擔(dān)的離退休職工其他支出（如統(tǒng)籌外費用等），不作為辭退福利確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。
（三）適度選用公允價值計量模式
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，建立健全公允價值計量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計核算辦法，合理確定公允價值計量模式的選用范圍。公允價值計量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合。
企業(yè)應(yīng)審慎選擇公允價值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項目，一經(jīng)確定不得隨意變更；確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報市國資委核準(zhǔn)。
（四）規(guī)范金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理辦法，合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別，科學(xué)確定金融工具后續(xù)計量估值方法，一經(jīng)確定后，不得隨意調(diào)整。
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實執(zhí)行新會計準(zhǔn)則有關(guān)工作要求，進(jìn)一步規(guī)范會計核算，完善內(nèi)部控制機制建設(shè)，強化對各級子企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，促進(jìn)提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，努力提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在執(zhí)行和準(zhǔn)備執(zhí)行新會計準(zhǔn)則過程中發(fā)生的有關(guān)情況和問題，請及時反饋市國資委（統(tǒng)計評價處）。
五、市屬其他國有企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則事宜按本通知執(zhí)行；各區(qū)縣國資監(jiān)管機構(gòu)可根據(jù)實際情況參照執(zhí)行。
特此通知。
附件：1.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表（表式）
2.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表重要項目說明
上海市國有資產(chǎn)管理委員會
二〇〇八年六月二十七日
