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 第一章 總則
第一條 為確保政府會計準(zhǔn)則制度在交通運(yùn)輸領(lǐng)域全面貫徹落實，根據(jù)《北京市公路條例》、《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》（財會〔2017〕11號）、《政府會計準(zhǔn)則第10號——政府和社會資本合作項目合同》（財會〔2019〕23號）、《關(guān)于進(jìn)一步做好政府會計準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財會〔2018〕34號）、《財政部交通運(yùn)輸部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的通知》（財會〔2020〕23號）規(guī)定與要求，結(jié)合本市交通運(yùn)輸行業(yè)公路公共基礎(chǔ)設(shè)施管理實際，特制定本實施細(xì)則。
第二條 本細(xì)則適用于本市交通運(yùn)輸行業(yè)執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度的行政事業(yè)單位和各區(qū)負(fù)有鄉(xiāng)道、村道管理維護(hù)職責(zé)的政府機(jī)構(gòu)或單位。

第二章 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)
第三條 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的界定
（一）本細(xì)則所稱公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，是指本市各級交通運(yùn)輸主管部門為滿足社會公共交通運(yùn)輸需求所控制的公路及其配套設(shè)施等有形資產(chǎn)。
（二）獨(dú)立于公路公共基礎(chǔ)設(shè)施、不構(gòu)成公路公共基礎(chǔ)設(shè)施使用不可缺少組成部分的管理用房屋構(gòu)筑物、設(shè)備、車輛，不再提供公共服務(wù)的公路設(shè)施，其會計核算適用《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》，納入單位固定資產(chǎn)管理。
第四條 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體
（一）確定記賬主體的一般原則
按照“誰承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)，由誰記賬”的原則，并結(jié)合直接承擔(dān)后續(xù)支出責(zé)任情況，合理確定公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體。
（二）本市公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體
縣級及以上公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體為市交通委系統(tǒng)所屬各公路分局及相關(guān)事業(yè)單位等管理維護(hù)單位，鄉(xiāng)道和村道公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體為各區(qū)所屬負(fù)有鄉(xiāng)道、村道管理維護(hù)職責(zé)的政府機(jī)構(gòu)或單位
相關(guān)記賬主體對公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致，確保資產(chǎn)確認(rèn)不重復(fù)、不遺漏。
（三）確定記賬主體的其他具體規(guī)定
1.中央委托地方承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)的公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)由地方具體承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)的交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位作為記賬主體。委托方應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
2.對于由企業(yè)舉債形成的非收費(fèi)公路，相關(guān)債務(wù)已經(jīng)由政府承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)及時從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中剝離，按上述一般原則確定公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體，并及時登記入賬。
3.對于車輛通行費(fèi)納入政府性基金預(yù)算管理且相應(yīng)的債務(wù)由政府償還的政府收費(fèi)公路（包括存量的政府還貸公路），由負(fù)責(zé)編制車輛通行費(fèi)支出預(yù)算的交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位作為記賬主體。
4.對于由企業(yè)舉債并負(fù)責(zé)償還的收費(fèi)公路，采用政府和社會資本合作（PPP）模式形成的，政府方應(yīng)當(dāng)按照《政府會計準(zhǔn)則第10號——政府和社會資本合作項目合同》及其應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定確定記賬主體；采用建設(shè)—運(yùn)營—移交（BOT）方式形成但未納入全國PPP綜合信息平臺項目庫,且企業(yè)方已按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)為無形資產(chǎn)的，政府方應(yīng)當(dāng)參照《政府會計準(zhǔn)則第10號——政府和社會資本合作項目合同》及其應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定確定記賬主體；除上述情形外且已由企業(yè)方入賬的，地方交通運(yùn)輸主管部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，待后續(xù)相關(guān)規(guī)定明確后，再進(jìn)行調(diào)整。
5.對于已按有關(guān)規(guī)定入賬的存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，其記賬主體與上述規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)自2021年1月1日起根據(jù)上述規(guī)定予以調(diào)整。記賬主體按規(guī)定增加公共基礎(chǔ)設(shè)施的，借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“累計盈余”科目；按規(guī)定減少公共基礎(chǔ)設(shè)施的，做相反的會計分錄。
第五條 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的構(gòu)成
公路公共基礎(chǔ)設(shè)施包括公路用地、公路（含公路橋涵、公路隧道、公路渡口等）及構(gòu)筑物、交通工程及沿線設(shè)施（含交通安全設(shè)施、管理設(shè)施、服務(wù)設(shè)施、綠化環(huán)保設(shè)施）等。
公路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)構(gòu)成詳見財會〔2020〕23號文件。

第三章 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的計量
第六條 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的初始計量
（一）新增公路公共基礎(chǔ)設(shè)施
2019年1月1日起新增的公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》的規(guī)定進(jìn)行初始計量。
（二）存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施
1.對于尚未入賬的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施，在《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）施行之后建成的，一般應(yīng)當(dāng)按照其初始購建成本入賬；在《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》施行之前建成的，應(yīng)當(dāng)按照財會〔2018〕34號文有關(guān)規(guī)定確定初始入賬成本。分屬于不同記賬主體的同一公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，初始入賬成本的確定應(yīng)采用一致的會計政策。
2.對于已按財會〔2018〕34號文有關(guān)規(guī)定入賬的存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，其初始入賬成本無需調(diào)整。
（三）重置成本標(biāo)準(zhǔn)的確定
1.縣級及以上道路公共基礎(chǔ)設(shè)施
中央委托地方承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)的公路公共基礎(chǔ)設(shè)施、省道、縣道的重置成本標(biāo)準(zhǔn)，由市交通委負(fù)責(zé)制定。
縣級及以上道路公共基礎(chǔ)設(shè)施重置成本指標(biāo)由道路工程指標(biāo)、橋梁工程指標(biāo)和隧道工程指標(biāo)三部分組成，具體見《北京市交通委員會關(guān)于市政交通基礎(chǔ)設(shè)施賬務(wù)核算有關(guān)問題的通知》（京交財發(fā)〔2019〕30號）。
2.鄉(xiāng)級和村級公路公共基礎(chǔ)設(shè)施
各區(qū)政府綜合考慮所在地域、地形、技術(shù)等級、路基寬度、路面材料類型等因素，制定各區(qū)行政區(qū)域內(nèi)鄉(xiāng)道和村道的重置成本。市財政局、市交通委可予以指導(dǎo)。
第七條 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的后續(xù)計量
（一）折舊（攤銷）
在有關(guān)部門對公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）年限做出規(guī)定
之前，公路公共基礎(chǔ)設(shè)施在首次入賬時暫不考慮計提折舊（攤銷），初始入賬后也暫不計提折舊（攤銷）。
（二）后續(xù)支出
公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的新建、改（擴(kuò)）建、提級改造等建
設(shè)類投資支出計入設(shè)施成本，大中修及日常維護(hù)等養(yǎng)護(hù)類支出計入當(dāng)期費(fèi)用。
（三）處置
公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置參照《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的明細(xì)核算
第八條 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)按照行政等級、路線（含樁號）進(jìn)行明細(xì)核算，公路技術(shù)等級、公里數(shù)等作為輔助核算。按照行政等級，公路公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)涵蓋國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和村道。
第九條 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施會計明細(xì)科目及編碼詳見財會〔2020〕23號文件。
各有關(guān)記賬主體按照內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，做好公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的價值管理和資產(chǎn)實物管理。在做好公路公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)核算的同時，還應(yīng)做好卡片管理、備查簿登記等工作，卡片按路線名稱詳細(xì)記錄資產(chǎn)組成部分的名稱、技術(shù)等級、起止樁號、里程、建設(shè)時間、資產(chǎn)價值等信息，備查簿詳細(xì)記錄資產(chǎn)組成部分的名稱、建設(shè)時間、資產(chǎn)價值等信息。
第十條 對于已按財會〔2018〕34號文有關(guān)規(guī)定入賬的存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，其明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)自2021年1月1日起按照本通知規(guī)定予以調(diào)整。

第五章 附 則
第十一條 各級交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位、各區(qū)政府有關(guān)部門要高度重視公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的會計核算工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確任務(wù)分工，抓好組織落實，確保改革順利推進(jìn)。
各記賬主體要切實擔(dān)負(fù)起主體責(zé)任，制定詳細(xì)的實施方案，明確工作目標(biāo)，確保認(rèn)識到位、組織到位、人員到位，并于2021年12月31日之前按照政府會計準(zhǔn)則制度及本通知規(guī)定將存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施納入政府會計核算。
第十二條 本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
第十三條 本細(xì)則由市財政局、市交通委按照職責(zé)負(fù)責(zé)解釋。