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■ 韓俊仕/文 息的整體反映 ，讓會計人員頭疼的主要 原因有3方面 ：
一是數據之間關聯多 。全部決算表 格上百張 ，需要編制人員熟悉表格之間 的邏輯關系 ，明確數據之間的勾稽關系 。
二是基礎資料多。部門決算涉及會計 核算、政府采購、資產管理、部門預算、人員 變動、零余額支付、非稅收入等多方信息，需 要編制人員全面掌握上述資料和信息。
三是上報時間緊 。 與單位年終結賬 相互關聯 ，1 月是部門預算調整的關鍵 時刻 。 與工作沖突 ，部門決算與單位年 終考核 、春節假期交織 。 在完成年終結 賬后 ，會計人員已經非常疲憊 ，還要應對 各類考核 。
怎么編好部門決算
第一 ，準備基礎數據（資產數據 、人 員數據 、采購數據 、“三公”數據 、當年部 門預算數據 、上年度部門決算數據）。上 述工作建議從部門決算軟件中導出相應 表格 。 財務不能填報的數據 ，統一發送 至相關業務部門填報后收集 。 第二 ，核對財政撥款數據 。包括文 號 、功能分類 、項目執行情況 ，特別是功 能分類和項目執行情況 ，是部門決算填 報過程中的重要內容 。
第三 ，掌握政府會計制度。基于此 ， 才能解釋部門決算公式審核錯誤出現后 是賬務處理問題 ，還是報表填寫問題 。 根據會計制度 ，合理判定說明可以保留 還是必須修改 ，或者單位賬務錯誤需要 調整賬務 。
第四 ，按照軟件提供的填報順序填 報報表 。 出現公式審核錯誤時 ，從源頭 開始尋找原因 。特別是要熟悉全部數據 表之間的邏輯關系 ，才能快速地解決公 式審核錯誤問題 。
第五，熟悉報表之間的邏輯關系、口徑， 確保前后一致，特別是關鍵數據。如“三公” 經費、會議費、培訓費、績效工資、公車數量、 出國人數、公務接待人數等。其中，年初數 據還需要和上年年末數據保持一致。
第六 ，分析數據合理性。 比如 ，收支 的變化情況 、“三公”經費增長變化情況 、 人均收入情況 、人均辦公用房面積 、人均 辦公費 。特別注意分析與上年相比的變 化情況 。 如果數據異常 ，應查找原因 ，核 實數據或者調整賬務 。
第七 ，部門決算編制說明 ，根據財政 部門要求的格式和體例編寫。如果部門 決算編制過程中有一些隱患或者不明確 的地方 ，提前在編制說明中注明 。
第八 ，部門決算分析報告 。 重點分 析預算執行情況 、存在的問題和建議 。 既可以讓主管部門 、財政部門了解實際 情況 ，又可以讓單位負責人了解單位預 算執行過程中存在的問題 ，完善下一年 度會計核算和預算執行工作 。
第九 ，合理安排工作時間 。 如果是 新人第一次參加部門決算 ，應先分析上 年度決算報表數據 ，總結經驗后再填報 本年度數據 。 根據上報時間 ，倒排填報
日期 。 如果單位經費規模較大 ，可以組 織專項工作組 ，合理分工 。
第十，確保賬表一致。
部門決算是行政事業單位會計人員 提高綜合能力的重要工作內容之一 。希 望每一名會計人員都能坦然面對，順利邁 過這道“坎”，步入優秀會計人員的行列 。
（作者單位：西安理工大學）
行政事業單位會計人員 ，可能最怕 兩件事情 ：年終結賬和審計 。 部門決算 是年終結賬的重要一環 ，又是審計的關 鍵材料 。 如何邁過這道“坎”？一名擁有 15 年部門決算經驗的“老會計”有些心 得跟大家分享 。
部門決算編制難在何處
部門決算是預算的重要組成部分 ， 是預算執行工作的總結 、檢驗和評價 。 從財政財務管理鏈條看 ，部門決算在部 門“預算編制 、預算執行 、會計核算決算 報告”管理鏈條中處于重要的收官環節 ， 既是對部門上一年度預算編制 、預算執 行工作的總結 、檢驗和評價 ，又是做好以 后年度部門預算編制和執行工作的重要 基礎和抓手 。
需要強調的是 ，部門決算填報的基 礎是政府會計制度“雙基礎”中的預算會 計核算的結果 。
部門決算是單位全部預算執行的信
