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 　財會〔2020〕14號
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國資委，深圳市財政局、國資委，各銀保監(jiān)局：
會計師事務(wù)所在促進提高會計信息質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序等方面發(fā)揮重要作用。根據(jù)國務(wù)院有關(guān)決定精神，為加強會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理,切實促進提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量，現(xiàn)提出以下實施意見。
一、重要意義
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）等有關(guān)規(guī)定，近年來，財政部會同有關(guān)部門落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可制度，針對不同類型企事業(yè)單位審計業(yè)務(wù)實施會計師事務(wù)所資格資質(zhì)管理，促進了注冊會計師行業(yè)有序發(fā)展。同時，新時代推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，提高國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化，對提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量提出了新的要求。
當前，調(diào)整會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策，并切實加強事中事后監(jiān)管，是新形勢下深化“放管服”改革，營造更加公平、有序、高效的市場環(huán)境，促進注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的迫切要求；是聚焦實現(xiàn)“堅持準則，不作假賬”，提高上市公司、國有企業(yè)及金融企業(yè)會計信息披露質(zhì)量的有效保障；是更好地發(fā)揮會計師事務(wù)所第三方審計作用，健全“三位一體”會計監(jiān)督體系，切實加強財會監(jiān)督的重要舉措。
二、總體要求
（一）指導思想。以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會精神，深化會計審計領(lǐng)域“放管服”改革，取消從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)等專項業(yè)務(wù)資格審批，綜合采取一攬子政策措施，強化市場約束、增強企業(yè)責任與加大監(jiān)管力度，加強會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理，促進注冊會計師行業(yè)在公平競爭中、在嚴格監(jiān)管中提供更高質(zhì)量的審計鑒證服務(wù)。
（二）主要原則。
1.有序推動，平穩(wěn)實施。在調(diào)整會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策的同時，加快形成接續(xù)性管理措施，引導會計師事務(wù)所根據(jù)自身規(guī)模、能力和專長承接業(yè)務(wù)，推動改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?br /> 2.質(zhì)量優(yōu)先，做強做優(yōu)。樹立質(zhì)量優(yōu)先導向，加快推動形成市場擇優(yōu)的體制機制，引導要素資源等向優(yōu)質(zhì)會計師事務(wù)所聚集，促進注冊會計師行業(yè)發(fā)展壯大。
3.突出重點，統(tǒng)一規(guī)則。以上市公司、國有企業(yè)及金融企業(yè)等公眾利益實體審計作為監(jiān)管重點，完善執(zhí)業(yè)標準體系，維護國家統(tǒng)一審計準則的嚴肅性，促進形成規(guī)范統(tǒng)一的審計市場。
4.綜合施策，協(xié)同配合。突出行業(yè)監(jiān)管的系統(tǒng)性協(xié)同性，綜合運用行政監(jiān)管、市場約束、行業(yè)自律、信用建設(shè)等多種方式手段，加強部門間的協(xié)同配合，共同促進提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量。
三、具體政策措施
（一）完善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策。財政部聯(lián)合有關(guān)部門制定會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法。備案管理充分運用現(xiàn)有規(guī)章制度，突出服務(wù)能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進形成科學有序的管理格局。簡化備案流程、推進網(wǎng)上辦理，提高辦事效率和服務(wù)水平。突出自主擇優(yōu)的市場導向，調(diào)整完善相關(guān)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理辦法。從事國有企業(yè)、金融企業(yè)審計服務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)能力和風險承擔能力。
（二）逐步推動開展會計師事務(wù)所質(zhì)量評估。鮮明樹立質(zhì)量優(yōu)先發(fā)展導向，進一步推動大型會計師事務(wù)所做強做優(yōu)，促進中小型會計師事務(wù)所做精做專，形成大中小型會計師事務(wù)所協(xié)同發(fā)展的格局。財政部、國資委、銀保監(jiān)會等部門共同推動會計師事務(wù)所質(zhì)量評估結(jié)果的運用，為市場主體自主選擇提供參考。根據(jù)國有企業(yè)、金融企業(yè)業(yè)務(wù)特點，推動開展會計師事務(wù)所從事國有企業(yè)及金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)專項評估工作，體現(xiàn)專項性與針對性。
（三）深化會計師事務(wù)所符合執(zhí)業(yè)許可條件監(jiān)督。財政部門依據(jù)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可規(guī)定，結(jié)合從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、國有企業(yè)、金融企業(yè)等審計業(yè)務(wù)特點，根據(jù)需要組織開展對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力等情況的核查。根據(jù)核查結(jié)果，采取出具管理建議書、責令整改、警示函等措施。同相關(guān)部門及時共享核查信息，并及時披露核查結(jié)果。
（四）加強會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)測和管理。財政部通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，加強對從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、國有企業(yè)及金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所重大事項變更的信息監(jiān)測，并給予必要的關(guān)注、評估等，及時同國資委、銀保監(jiān)會共享有關(guān)信息，并視情況向市場公開提示。加強會計師事務(wù)所合伙人管理,對首席合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人和其他執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人的任職資格、誠信要求等作出細化規(guī)定并督促落實。
（五）加大會計師事務(wù)所信息披露力度。在現(xiàn)有財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，充分運用會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可審批、重大事項變更備案、從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案，以及有關(guān)部門監(jiān)督檢查中取得的信息，建立完善會計師事務(wù)所及注冊會計師信息披露平臺。及時披露會計師事務(wù)所組織形式、人員構(gòu)成、主要業(yè)務(wù)、質(zhì)量評估情況、表彰榮譽、處罰處理等信息，滿足企業(yè)選聘會計師事務(wù)所信息需求，自覺接受社會公眾監(jiān)督。披露信息涉及相關(guān)國有企業(yè)、金融企業(yè)的，財政部門及時與相關(guān)監(jiān)管部門進行溝通。增強會計師事務(wù)所透明度，加強注冊會計師行業(yè)誠信體系建設(shè)，研究推動對執(zhí)業(yè)失信行為的聯(lián)合懲戒。
（六）強化企業(yè)在選聘會計師事務(wù)所中的責任。企業(yè)應(yīng)當進一步健全公司治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部控制，落實會計師事務(wù)所對股東負責的要求，有效發(fā)揮股東大會、董事會及審計委員會、監(jiān)事會在選聘會計師事務(wù)所中的作用。財政、國資、銀保監(jiān)等部門實行分類指導, 督促相關(guān)企業(yè)合理選聘會計師事務(wù)所，充分考慮擬聘事務(wù)所同企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)特征等情況的匹配程度。
（七）加強注冊會計師行業(yè)自律。中國注冊會計師協(xié)會和地方注冊會計師協(xié)會切實加強行業(yè)風險教育，引導會計師事務(wù)所增強風險意識并根據(jù)自身執(zhí)業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)，對超出能力范圍承接業(yè)務(wù)的及時勸誡。加大自律監(jiān)管力度，完善自律規(guī)則，加大與行政監(jiān)管的協(xié)同力度。及時完善注冊會計師職業(yè)道德守則。密切關(guān)注會計師事務(wù)所低價競爭等行為，對違反自律規(guī)范的嚴格懲戒。
（八）加大對會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查力度。財政部門依法加大對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，繼續(xù)推動“雙隨機一公開”抽查，進一步加大對上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等公眾利益實體審計的監(jiān)督檢查力度。加強監(jiān)督檢查工作的協(xié)同和信息共享，國資委、銀保監(jiān)會等部門發(fā)現(xiàn)的有關(guān)會計師事務(wù)所的問題線索移送財政部辦理，財政部及時通報相關(guān)監(jiān)督檢查結(jié)果，切實提高監(jiān)督檢查的針對性、有效性與權(quán)威性。
（九）嚴格對負有責任的會計師事務(wù)所及相關(guān)責任人的處罰措施。嚴格落實注冊會計師法、證券法關(guān)于會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)違法處罰規(guī)定。對出具審計報告存在故意或重大過失的會計師事務(wù)所依法暫停執(zhí)業(yè)或吊銷執(zhí)業(yè)許可，對負有直接責任的注冊會計師視情況依法暫停或吊銷其注冊會計師執(zhí)業(yè)證書。
（十）加強行業(yè)主管部門與其他監(jiān)管部門的協(xié)同。進一步理順財政部門作為注冊會計師行業(yè)主管部門同國資、銀保監(jiān)等部門的關(guān)系，形成協(xié)調(diào)協(xié)同工作格局。行業(yè)主管部門應(yīng)及時完善審計準則等執(zhí)業(yè)規(guī)則，督促會計師事務(wù)所提高審計質(zhì)量，有效滿足其他監(jiān)管部門對審計質(zhì)量的需求，并共同維護審計準則規(guī)則的統(tǒng)一性、完整性。
四、組織實施
各地財政、國資等部門和銀保監(jiān)會派出機構(gòu)應(yīng)當提高對加強會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理與提高審計質(zhì)量的認識，按照職責分工，加強協(xié)同配合，抓好工作落實。應(yīng)當密切關(guān)注實施過程中的問題，及時研究解決方案，積極穩(wěn)妥地推進相關(guān)工作。要及時制定相關(guān)配套政策，促進各項重點工作的有序開展，努力增強會計師事務(wù)所的自律性、公正性與專業(yè)化水平，促進注冊會計師行業(yè)在強化財會監(jiān)督、提升國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化方面發(fā)揮應(yīng)有作用。
財政部 國務(wù)院國資委 銀保監(jiān)會
2020年9月25日

近日，財政部、國務(wù)院國資委、銀保監(jiān)會落實國務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會工作任務(wù)要求，共同印發(fā)《關(guān)于加強會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理　切實提高審計質(zhì)量的實施意見》（以下簡稱《實施意見》）。三部門有關(guān)負責人就《實施意見》回答了記者提問。
一、近年注冊會計師行業(yè)在提升審計質(zhì)量方面取得哪些進展？
答：注冊會計師審計是提高經(jīng)濟信息質(zhì)量、執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、維護市場經(jīng)濟秩序、保護投資者利益的重要制度安排。近年來，財政部在國務(wù)院國資委、銀保監(jiān)會等部門的大力支持下，開展提升會計師事務(wù)所審計質(zhì)量專項整治，嚴厲打擊注冊會計師行業(yè)違法違規(guī)行為，加強行業(yè)管理制度和審計準則建設(shè)，持續(xù)推動會計師事務(wù)所加強一體化管理，加快推進函證集中化、數(shù)字化處理，引導注冊會計師行業(yè)在提升審計質(zhì)量方面取得積極成效。注冊會計師有效履行職責，開展對國有企業(yè)、金融機構(gòu)、上市公司等主體的財務(wù)報表審計，出具審計意見，提示企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險，保護了投資者和社會公眾利益。行業(yè)實力不斷發(fā)展壯大，一批實力較強的會計師事務(wù)所脫穎而出。積極服務(wù)國家建設(shè)，為相關(guān)領(lǐng)域風險防范提供專業(yè)支持。
但同時，注冊會計師行業(yè)發(fā)展還存在一些問題，部分會計師事務(wù)所審計質(zhì)量不高、風險意識不足、內(nèi)部治理結(jié)果不完善，執(zhí)業(yè)環(huán)境不容樂觀，需要加強和改進執(zhí)業(yè)管理，進一步提升審計質(zhì)量。
二、印發(fā)《實施意見》的主要考慮是什么？
答：適應(yīng)我國會計師事務(wù)所發(fā)展狀況，為保證會計師事務(wù)所審計質(zhì)量，此前，財政部會同有關(guān)部門對會計師事務(wù)所從事有關(guān)業(yè)務(wù)實行了資格管理。如，對從事資本市場業(yè)務(wù)、國有企業(yè)、金融機構(gòu)審計的會計師事務(wù)所做出了一些規(guī)定與要求。
為深化“放管服”改革，財政部會同有關(guān)部門研究調(diào)整會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策，簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，增強注冊會計師行業(yè)發(fā)展活力，維護行業(yè)發(fā)展秩序，優(yōu)化行業(yè)發(fā)展環(huán)境，營造更加公平、有序、高效的市場環(huán)境。調(diào)整會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策的同時，必須積極采取措施，既要推動審計領(lǐng)域有序競爭；又要促進市場規(guī)范運行，推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，切實提高審計質(zhì)量。
財政部會同國務(wù)院國資委、銀保監(jiān)會印發(fā)《實施意見》，堅持有序推動，平穩(wěn)實施，在調(diào)整會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策的同時，加快形成接續(xù)性管理措施，引導會計師事務(wù)所根據(jù)自身規(guī)模、能力和專長承接業(yè)務(wù)，推動改革平穩(wěn)有序?qū)嵤？偟目紤]是：堅持質(zhì)量優(yōu)先，做強做優(yōu)，樹立質(zhì)量優(yōu)先導向，加快推動形成市場擇優(yōu)的體制機制，引導要素資源等向優(yōu)質(zhì)會計師事務(wù)所聚集，促進注冊會計師行業(yè)發(fā)展壯大；堅持突出重點，統(tǒng)一規(guī)則，以上市公司、國有企業(yè)及金融企業(yè)等公眾利益實體審計作為監(jiān)管重點，完善執(zhí)業(yè)標準體系，維護國家統(tǒng)一審計準則的嚴肅性，促進形成規(guī)范統(tǒng)一的審計市場。
三、請介紹《實施意見》的主要內(nèi)容。
答：《實施意見》突出行業(yè)監(jiān)管的系統(tǒng)性協(xié)同性，運用行政監(jiān)管、市場約束、行業(yè)自律、信用建設(shè)等多種方式手段，推出了10項政策措施，強化市場約束，增強企業(yè)責任，加大監(jiān)管力度，加強會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理，促進注冊會計師行業(yè)在公平競爭中、在嚴格監(jiān)管中實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
一是完善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策，對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)實行備案管理，充分運用現(xiàn)有規(guī)章制度，突出服務(wù)能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進形成科學有序的管理格局。二是逐步推動開展會計師事務(wù)所質(zhì)量評估，鮮明樹立質(zhì)量優(yōu)先發(fā)展導向，進一步推動大型會計師事務(wù)所做強做優(yōu)，促進中小型會計師事務(wù)所做精做專，形成大中小會計師事務(wù)所協(xié)同發(fā)展的格局。三是深化會計師事務(wù)所符合執(zhí)業(yè)許可條件監(jiān)督，督促會計師事務(wù)所不斷保持和提升執(zhí)業(yè)能力。四是加強會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)測和管理，及時共享有關(guān)信息。五是加大會計師事務(wù)所信息披露力度，滿足企業(yè)選聘會計師事務(wù)所信息需求，自覺接受社會公眾監(jiān)督。加強注冊會計師行業(yè)誠信體系建設(shè)，研究推動對執(zhí)業(yè)失信行為的聯(lián)合懲戒。六是強化企業(yè)在選聘會計師事務(wù)所中的責任，企業(yè)應(yīng)當有效發(fā)揮股東大會、董事會及審計委員會、監(jiān)事會在選聘會計師事務(wù)所中的作用。七是加強注冊會計師行業(yè)自律，維護行業(yè)良好有序的競爭環(huán)境。八是加大對會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查力度，加強監(jiān)督檢查工作的協(xié)同和信息共享。九是對負有責任的會計師事務(wù)所及相關(guān)責任人，嚴格處罰措施。十是加強行業(yè)主管部門與其他監(jiān)管部門的協(xié)同，強化聯(lián)動，形成合力，共同促進審計質(zhì)量提升。
四、《實施意見》將如何加強組織實施？
答：一是明確工作任務(wù)分工，確定時間表、路線圖。細化《實施意見》中的每一項措施，形成具體的重點工作任務(wù)，明確職責分工，加快形成配套措施的具體細則，以確保《實施意見》得到有效實施。
二是加強部門協(xié)同配合。進一步理順財政部門作為注冊會計師行業(yè)主管部門同國資、銀保監(jiān)等部門的關(guān)系，形成協(xié)調(diào)協(xié)同工作格局。財政部門及時完善審計準則等執(zhí)業(yè)規(guī)則，及時了解其他監(jiān)管部門對審計質(zhì)量的需求，指導和監(jiān)督會計師事務(wù)所提高審計質(zhì)量，有效滿足相關(guān)需求。
三是切實抓好貫徹落實。各地財政、國資等部門和銀保監(jiān)會派出機構(gòu)應(yīng)當提高對加強會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理與提高審計質(zhì)量的認識，按照職責分工，加強協(xié)同配合，抓好工作落實。應(yīng)當密切關(guān)注實施過程中的問題，及時研究解決方案，積極穩(wěn)妥地推進相關(guān)工作。