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作者：龔劍林
大企業是稅收的重要來源。隨著經濟全球化不斷發展和科技創新能力的不斷提升，企業的經營模式和核算方式發生了巨大變化，越來越多的大企業采用集團化運作，跨地區甚至跨國經營，呈現出內部交易和財務核算復雜，總部控制力強等特點。這些特點使得其涉稅事項相對復雜，納稅服務需求特別是個性化服務需求要求較高，易產生系統性稅收風險。
隨著新一輪的征管體制和稅制改革的推進，我國的大企業稅收管理模式進一步演化為以服務為先導的分類分級管理為基礎的大企業稅收風險管理模式，強化服務理念，寓管理于服務當中，以滿足大企業日益增長的個性化、定制化服務需求。截至2020年9月底，全國納入千戶集團管理的大企業集團有2050戶，大企業稅收風險管理在促進稅收遵從、增強大企業稅收風險防范意識、提升大企業內控機制建設質效等方面發揮了積極作用。但隨著企業經營管理模式的持續變革，稅務機關稅收風險管理工作要求的提高以及當前信息技術深入發展，無不對大企業稅收風險管理提出了新挑戰。無論是在數據采集、風險分析，還是風險應對等方面，當前的大企業稅收風險管理工作或多或少都存在需要優化、改進的地方。
數據采集流程、方式、手段需優化。目前應用于大企業稅收風險分析的企業財務等涉稅數據的獲取流程、方式、手段與當前信息技術的高速發展仍有不協調之處。由國家稅務總局開發相應的數據獲取軟件下發各個千戶集團大企業，各企業利用該數據獲取軟件成功抽取數據，打包后報送相應的省級大企業稅務管理部門，各省級大企業稅務管理部門再將納稅人報送的數據加載到大企業稅收風險分析數據庫。該數據采集流程存在環節多、鏈條長、工作量大、數據質量難以把控的問題，相應的納稅人財務數據從納稅人端到稅務機關要經過多個操作環節。該數據采集方式成本也比較高，由于各個大企業使用的財務軟件類型、版本不統一，如果都開發對應的數據獲取軟件則成本相對較高。同時，通過該數據采集手段獲取納稅財務數據過程中，如果某個中間環節出現不可控的業務、技術因素，將導致整個數據獲取過程耗時長且效率低下。
風險分析的針對性、精準性需優化。目前進行大企業稅收風險分析的流程，是各級風險分析稅務機關或團隊先通過大企業稅收風險管理平臺獲取待分析對象的稅收風險識別報告，然后根據識別報告中的風險點進行風險分析、風險排除、風險確認。但由于當前的稅收風險識別報告沒有將報告中產生風險點的識別指標解鎖，風險分析人員在進行風險分析時的針對性、精確性不高，分析工作量大且工作盲目性難以避免。
風險應對手段需優化。風險分析稅務機關或團隊完成年度計劃內的大企業稅收風險分析任務后，對評定、審核為高風險的納稅人，評定審核稅務機關將其風險應對任務推送至主管稅務機關進行風險應對。由于主管稅務機關的風險應對人員前期缺乏對風險分析環節的參與，造成對產生風險的原因、狀態、風險分析的切入點等信息都不太了解，這就使得主管稅務機關在進行風險應對時，大多采用約談、走訪等簡單的手段，風險應對過程、方式、手段都需優化。
針對目前存在的問題，筆者認為可考慮采取以下措施進行改進。
建立稅務機關與千戶集團大企業之間的直連專線。通過直連專線的建立，打通稅企之間的信息溝通、交互、共享渠道。一方面，稅務機關可以實時、按需獲取大企業集團的財務報表等企業生產經營、財務信息，企業也可以通過該渠道獲取申報、發票等涉稅信息；另一方面，可以減少數據采集軟件開發應用成本，減少數據采集工作量，提高數據采集效率及數據質量。
解鎖稅收風險識別指標。通過將產生稅收風險點的識別指標解鎖，可以提高風險分析人員進行風險分析的針對性、精準性。雖然這樣會帶來安全和知識產權等問題，但是可以通過安全意識教育、簽訂保密協議及加強監督、監控等方法和手段來解決。
建立風險分析和風險應對協同團隊。通過協同團隊的建立，在風險分析環節，對初步評定為中風險以上的大企業，及時通知其主管稅務機關的相關人員介入風險分析過程；在風險應對環節，原風險分析環節的人員要全程參與、指導主管稅務機關應對人員完成風險應對任務。
（作者單位：國家稅務總局云南省稅務局）
