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 2019年是政府會計(jì)制度正式實(shí)施 的第一年。 在這一年里，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員經(jīng)常掛 在嘴上的詞就是“政府會計(jì)制度”“平行 記賬“”財(cái)務(wù)會計(jì)“”預(yù)算會計(jì)”…… 北京醫(yī)院在政府會計(jì)制度實(shí)施 過程中，有組織有計(jì)劃，各項(xiàng)工作穩(wěn) 步推進(jìn)，但也遇到了很多難關(guān)。財(cái)務(wù) 處上下一心逐個(gè)攻克，目前已經(jīng)順利 完成 2019 年年結(jié)、部門決算、衛(wèi)生財(cái) 務(wù)年報(bào)等報(bào)表的填報(bào)工作，取得階段 性成效。 回顧北京醫(yī)院政府會計(jì)實(shí)施過程， 可以發(fā)現(xiàn)，高度重視是實(shí)施的基礎(chǔ)。 為推進(jìn)制度順利實(shí)施，北京醫(yī)院制 定了《北京醫(yī)院政府會計(jì)制度實(shí)施工作 方案》，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長擔(dān)任組 長，多部門共同協(xié)作，明確各部門工作 任務(wù)和目標(biāo)，切實(shí)做到認(rèn)識到位、組織 到位、人員到位、工作到位，確保會計(jì)制 度有序轉(zhuǎn)換，政府會計(jì)制度保質(zhì)保量按 時(shí)實(shí)施。
扎實(shí)開展研究和培訓(xùn)
一是參與專題研究，提早介入。 2017 年，北京醫(yī)院作為牽頭單位參 與了國家衛(wèi)生健康委委托課題《衛(wèi) 生行業(yè)政府會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施相關(guān)制度 研究》。 2018 年 3 月，又牽頭完成了財(cái)政 部、國家衛(wèi)生健康委委托的《醫(yī)院、基層 醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府會計(jì)制度相關(guān) 問題研究》。 北京醫(yī)院抽調(diào) 21 名骨干力量組 成研究小組，業(yè)務(wù)涵蓋會計(jì)核算各類 崗位。 通過開展理論研究和實(shí)測，第一時(shí) 間接觸并學(xué)習(xí)政府會計(jì)改革的核心內(nèi) 容，深入了解政府會計(jì)改革的背景、目 標(biāo)、任務(wù)和意義等，為順利實(shí)施奠定良好 基礎(chǔ)。 二是組織開展自學(xué)。擬定培訓(xùn)工作 計(jì)劃，自2018年6月起每周三和周五組 織財(cái)務(wù)處職工開展政府會計(jì)制度的自學(xué) 工作。 通過新舊制度的對比、業(yè)務(wù)場景 的梳理、平行記賬規(guī)則的研讀等相關(guān) 內(nèi)容，進(jìn)一步強(qiáng)化了對政府會計(jì)改革 的認(rèn)識。 三是積極參加培訓(xùn)。組織骨干人 員參加國家衛(wèi)生健康委政府會計(jì)制度 三期師資培訓(xùn)班、衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會舉辦 的專題培訓(xùn)班等，保證財(cái)務(wù)人員培訓(xùn) 全覆蓋。 通過參加培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員更好地將 理論學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用，為政府會計(jì) 制度的順利實(shí)施打下基礎(chǔ)。 四是通過交流取長補(bǔ)短。通過和其 他醫(yī)院現(xiàn)場交流，對政府會計(jì)制度科目 體系的設(shè)置、特殊業(yè)務(wù)的核算處理、重點(diǎn) 難點(diǎn)問題的深入探討，為制度落地積累 寶貴經(jīng)驗(yàn)。
結(jié)合實(shí)際狠抓落實(shí)
一是做好制度銜接前期準(zhǔn)備工作。
組織開展資產(chǎn)核對，由器材處、后勤 管理處、信息中心、藥學(xué)部、膳食中心等 歸口管理部門牽頭對固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)、庫存物資明細(xì)賬信息分別進(jìn)行梳理， 確保資產(chǎn)真實(shí)、賬實(shí)相符。 及時(shí)清理往來款和凈資產(chǎn)等科 目，按照新制度將原賬科目余額進(jìn)行 拆分，分析各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的構(gòu)成 和性質(zhì)。 設(shè)置新制度科目體系，做出新舊會 計(jì)科目對照表（含明細(xì)科目、輔助核算方 式），通過原賬轉(zhuǎn)入、未入賬補(bǔ)入、調(diào)整新 賬科目余額等方式，編制新舊科目銜接 底稿。 設(shè)置新制度各類報(bào)表，生成2019年 1月1日科目余額表，編制2019年1月 1日資產(chǎn)負(fù)債表。 二是落實(shí)配套支撐，確保財(cái)務(wù)信息
管理系統(tǒng)有效對接。 自2018年8月起，會同財(cái)務(wù)信息化 建設(shè)的開發(fā)保障單位，啟動(dòng)政府會計(jì)制 度軟件升級工作，對各業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行測 試對接。 在總賬等模塊銜接方面，2018年9 月起，北京醫(yī)院就開始搭建新制度科目 體系，并不斷進(jìn)行修改和完善。 因?yàn)閱?dòng)時(shí)間較早，無經(jīng)驗(yàn)可循， 經(jīng)過多輪反復(fù)修改，最終確定費(fèi)用類科 目采取經(jīng)濟(jì)分類輔助核算，簡化了龐大 的會計(jì)科目體系。 為實(shí)現(xiàn)平行記賬功能，以10月憑 證為基礎(chǔ)，逐筆梳理業(yè)務(wù)場景，10月下 旬搭建測試賬套進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)模擬測 試，針對發(fā)現(xiàn)問題，制定與其他信息各 平臺憑證對照表、差異表，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息 管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的有效對接， 確保會計(jì)核算信息系統(tǒng)生成信息的全 面、準(zhǔn)確、及時(shí)。 在固定資產(chǎn)模塊銜接方面，北京醫(yī) 院對固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行全面梳理， 在信息系統(tǒng)中調(diào)整了1916項(xiàng)固定資產(chǎn) 類別的折舊方法、使用月限、折舊屬性， 其余資產(chǎn)類別也由“入賬當(dāng)期不提折舊、 減 少 當(dāng) 期 計(jì) 提 折 舊 ”統(tǒng) 一 調(diào) 整 為 “入賬當(dāng)期計(jì)提折舊、減少當(dāng)期不 提折舊”。 多次溝通銜接需求，反復(fù)討論固定 資產(chǎn)補(bǔ)提折舊的實(shí)現(xiàn)方式。 醫(yī)院有1.3萬余臺件固定資產(chǎn)涉及 補(bǔ)提折舊，最終確定的實(shí)現(xiàn)方式為從信 息系統(tǒng)后臺批量導(dǎo)入固定資產(chǎn)變動(dòng)單。 由財(cái)務(wù)人員計(jì)算出固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊明 細(xì)，填寫表格模板，最后將變動(dòng)單表格導(dǎo) 入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。 通過運(yùn)用多種方法復(fù)核，確保補(bǔ) 提折舊數(shù)及各資金來源的分配準(zhǔn)確
無誤。 三是搭建科目輔助核算體系，簡化 科目體系。 面對政府會計(jì)制度的相關(guān)核算要求 和披露要求，需要搭建復(fù)雜、龐大的科目 體系，為此采用科目輔助核算的模式，極 大地簡化了科目體系。 如費(fèi)用類科目需要按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)、 項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)類別、支付對象等進(jìn) 行明細(xì)核算，醫(yī)院對相關(guān)維度采取輔助 核算模式，簡化核算科目。 四是采取有效措施，解決難點(diǎn)問題。 比如科教項(xiàng)目余額實(shí)施查詢、控 制，主要通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)的科教模塊管 理科研、教學(xué)等項(xiàng)目收支，所有科研、 教學(xué)等項(xiàng)目的收入和支出都由該模 塊推送生成憑證。在科教模塊中可 以隨時(shí)查詢項(xiàng)目余額和使用情況， 并按照預(yù)算控制支出，解決了總賬 中無法實(shí)時(shí)查詢余額和控制預(yù)算的 問題。
提升財(cái)務(wù)管理水平
政府會計(jì)改革引入新的核心要素、 新的概念、新的信息，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)功 能，優(yōu)化預(yù)算會計(jì)功能，同時(shí)對醫(yī)院財(cái)務(wù) 管理工作提出了新的要求。 北京醫(yī)院一直秉承“強(qiáng)基礎(chǔ)、重 管控、助決策”的理念，以政府會計(jì)改 革和醫(yī)院資源規(guī)劃系統(tǒng)（HRP）建設(shè)為 契機(jī)，進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理、內(nèi) 控管理，推進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，注重 信息同源和信息共享，實(shí)現(xiàn)資金流 動(dòng)、價(jià)值流動(dòng)、信息流動(dòng)一體化，為 “雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”的實(shí)現(xiàn)打 下扎實(shí)基礎(chǔ)。 （北京醫(yī)院供稿）