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浙江閏土新材料公司（下稱“浙江閏 土” ）主要從事液堿、雙氧水和染料中間 體的生產和銷售。多年來，浙江閏土堅 持聚焦實業，做優主業，通過加強主業競 爭優勢，尋求高質量發展。在公司戰略 導向下，財務工作結合公司實際情況， 不 斷探求管理會計工具理論與實踐的結 合，提高財務工作的深度、廣度與高度， 服務生產經營，加強主業優勢。
廣度上，堅持業財融合
浙江閏土財務負責人高凌云告訴記 者，通過加強業財融合，浙江閏土的財務 管理滲透至研發、采購、生產、銷售等全 過程，從事后核算變為預先規劃。 高凌云以營銷決策和產能規劃為 例，向記者介紹了浙江閏土財務指引業 務、優化業務，提高公司盈利能力的具體 做法。 “第一種做法是重視客戶分析，引導 營銷決策。”高凌云表示，企業的利潤最 終通過客戶實現，因此客戶分析極為重 要。浙江閏土的營銷決策一直都是建立 在客戶分析的基礎上，走進銷售看銷 售。通過分析客戶數據、優化銷售過程、 匹配技術供需等手段，引導營銷決策。 2019年，浙江閏土財務人員對銷售 進行了多維度分析，分別按產品、客戶類 別、區域等分析收入與毛利情況，分析規 模效應、利潤貢獻、戰略意義。通過對銷 售進行多維分析，得到基礎客戶數據， 通 過優化管理，將銷售資源用于體現公司 戰略的產品、客戶、區域，指引銷售決策 方向，提高營銷效率，實現公司的營銷目 標。通過多維分析，獲取客戶數據，不僅 提高營銷管理效率，而且增加了企業的 盈利水平。 在生產邊際貢獻的基礎上，浙江閏 土引入客戶邊際貢獻概念。通過對不同 區域、不同客戶產品銷售過程中的相關 作業進行分析，可以優化作業管理，找到 變動費用的作業因素，降低銷售過程中 的成本支出。 企業的經營優化在于用最適宜的技 術供給，提高邊際貢獻能力。高凌云告 訴記者，以液堿類產品優化作業為例， 液 堿類產品分為30%、32%、48%和50%這4 種規格。生產時根據銷售計劃，把當月 最大的需求規格32%液堿做為基礎產 品，對其他產品進行調配，減少調配作業 量，以最低的成本，最快的時間進行技術 供需匹配。 以前，浙江閏土只生產普通液堿， 通 過增加技術含量，達到食品級標準，可以 獲得更大的技術邊際貢獻。因此，公司 增加了高貢獻邊際作業，開始生產食品 級液堿。 “第二種做法是預先規劃產能，促進 經營優化。”高凌云表示，為實現財務管 理從事后核算向預先規劃轉變。財務部 預先做好經營預測，引導年度經營決策， 提高公司資源配置效率。 在新項目試運行前，浙江閏土的財 務人員就利用大數據分析主要產品價格
走勢、主要原料采購價格走勢等，分析企 業自身條件，考慮成本性態，產品間的平 衡、相互領用，特別是考慮立足于整個集 團情況，測算在不同產能利用率下項目 的盈利情況，確定各項目的最佳產能利 用率。從集團立場列出新老項目組合的 最優經營方案，引導年度經營決策。 高凌云表示，2019年浙江閏土財務 部通過主持經營測算，立足集團，決定各 項目最佳產能利用率，實現了資源的優 化配置，獲得了最大的效益。與預計自 然銷售狀態比，有望增加公司利潤1819 萬，增加集團利潤2052萬。
深度上，深挖成本管理
借力于信息技術和企業資源計劃 （ERP）數據優勢，浙江閏土進行重要原 料價格管理。通過引入作業成本法，建 立集團的成本性態信息，該公司提高了 成本信息質量，提高了集團管理水平與 決策水平。 在原料價格方面，浙江閏土利用大 數據，對重要原料價格趨勢進行預判， 對 有條件的原料進行期貨套期，對不滿足 條件的原料，進行戰略儲備。通過數據 分析后，進行原料價格管理，確保鎖定成 本。這在原料價格波動劇烈時期，有效 降低了企業的風險。 成本管理中的難點是輔助工段的管 理。這一難題通過引入作業成本法解 決。浙江閏土在整流、變配電、質檢等 10個重要的輔助工段中應用作業成本 法。通過重構生產成本核算流程，依據 工藝流程進行分步結轉。對于基礎工 段，進行物料、人工、制造費用一次性核 算到位。對于輔助工段直接歸集，按作 業動因先內部交互分配，再對外分配給
各基礎工段。成本在工段間分步結轉， 直至計算出最終產品成本。 高凌云介紹說，借助信息技術，通過 探索自動化生產情況下作業成本的具體 應用，解決了輔助工段費用分配的問題， 揭示了成本動因。一是實現了準確核算 產品成本，為產品報價提供了依據；二是 為年度經營預測提供了真實的成本依據； 三是便于成本優化管理，不斷優化作業， 改善績效，形成良性循環，2019年通過作 業成本法的價值管理優勢，輔助工段和基 礎工段降低成本的效果都非常顯著。 此外，通過集團ERP系統，浙江閏 土建立起從工段、項目到產品，從單體公 司到集團公司的成本性態信息。 “利用 ERP系統，基于集團的成本性態信息進 行決策，可以快速地計算出投資項目對 集團的收益情況，提高投資決策質量。” 高凌云稱。 以二氯苯項目（ELB）為例，項目本 身預計總收入24685萬元，凈利潤2121 萬元，凈利率8.59%，預計每年現金流入 3828萬元，現金靜態回收期5.22年。通 過采用基于集團的成本性態信息進行決
策，借助ERP系統，浙江閏土得到實時 數據：因ELB項目利用了集團的閑置產 能，可給集團每年增加邊際貢獻1799萬 元。項目本身收益加上集團邊際貢獻收 益，綜合收益率變為23.84%。綜合現金 回收期變為3.09年。
高度上，加強投資管理
近日召開的中央經濟工作會議指 出，要在深化供給側結構性改革上持續 用力。浙江閏土通過“重方向、善健身、 建聯盟” ， 堅持主業發展，量力而行，穩健 前進，加強投資管理，避免資金鏈斷裂。 高凌云認為，項目投資就像開車， 方 向正確、路徑清晰，才能更快到達目的 地。浙江閏土投資的方向是“堅持核心 主業，實現高質量發展。”對外部新建項 目，分析主業協同效應；對內部資源，進 行合并重組，支持集團優化主業戰略。 “與其虛胖，不如健身”。高凌云表 示，做為民營企業，一方面，浙江閏土不 盲目擴張，造成“虛胖” 。不追求產品、產 能、品種、市場、區域、投資的盲目擴張， 避免資金鏈斷裂的風險，量力而行，穩步 前進。另一方面，善于清理非核心產 業。擅做減法，對于與提高主業核心競 爭力無關的產業，及時處理，保持“健 身” ， 聚焦實業、優化主業。 浙江閏土還注重與產業聯盟合作， “報團取暖”共同防御風險。與上下游企 業分享信息，互相支持資金融通，建立緊 密的聯盟關系，增強了公司對直接客戶、 直接供應商的議價能力。通過與供應商的 供應商，客戶的客戶聯系，加強多方合作， 鞏固并拓寬供銷渠道，打造更廣的利益共 同體。通過建立多方共贏模式，在共同 獲得更大利益的同時，共同抵抗風險。
