本報(bào)創(chuàng)業(yè)直通車已經(jīng)開(kāi)出了第十站，統(tǒng)計(jì)了一下讀者發(fā)來(lái)的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)對(duì)于新《企業(yè)所得稅法》還是有些不適應(yīng)，比如溫州的一家集團(tuán)公司，旗下有12個(gè)子公司，經(jīng)營(yíng)鋼材、房產(chǎn)等，盡管對(duì)新《企業(yè)所得稅》也作了一些研究，但還是感到很迷茫。該集團(tuán)負(fù)責(zé)人在來(lái)信中說(shuō)，從2008年起，根據(jù)新企業(yè)稅法，集團(tuán)公司不能進(jìn)行合并納稅，那就意味著原來(lái)5家子公司遺留下來(lái)的虧損得不到集團(tuán)公司彌補(bǔ)，要各自消化，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的形勢(shì)下，這幾家子公司很有可能倒閉，將給集團(tuán)帶來(lái)巨大的損失；其次，對(duì)于集團(tuán)公司的閑散資金在做預(yù)算時(shí)也找不著合理的投資方向；再次，對(duì)工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)等不知該怎樣進(jìn)行具體的操作，擔(dān)心操作不當(dāng)增加企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)；最后對(duì)集團(tuán)各子公司在企業(yè)所得稅率的選擇上也比較棘手。
對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，新稅法總體上維護(hù)了中小企業(yè)的利益，在新稅法下，企業(yè)該如何理財(cái)？關(guān)心的企業(yè)可以一起來(lái)看一看。
診斷
-本期坐診：省中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)師
肖金水
面對(duì)“兩稅(內(nèi)資企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅)合并”及新企業(yè)所得稅法的相關(guān)調(diào)整，筆者建議該企業(yè)在稅前經(jīng)營(yíng)、投資等稅收籌劃環(huán)節(jié)上要隨之作出相應(yīng)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)自身負(fù)擔(dān)的最小化。為此，我提出如下思路：
企業(yè)組織形式可以改一改
我國(guó)目前企業(yè)的組織形式主要有股份公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等，而新企業(yè)所得稅法規(guī)定后兩者不適用本企業(yè)所得稅法，即后兩者只繳納個(gè)人所得稅，而前兩者在繳納完企業(yè)所得稅后股東還得再繳納個(gè)人所得稅，但鑒于后兩者在責(zé)任承擔(dān)上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測(cè)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等因素后，可合理選擇企業(yè)的組織形式，以期繳納相對(duì)較少的稅款。
選擇免稅的方式去投資
當(dāng)企業(yè)有暫時(shí)閑置資產(chǎn)要對(duì)外投資時(shí)，可以選擇購(gòu)買(mǎi)股票、債券或直接進(jìn)行投資，而新法明確規(guī)定了國(guó)債利息收入及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入為免稅收入，所以在綜合風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡下，投資國(guó)債及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利相對(duì)于其他債券及股利不失為一個(gè)較好的投資選擇。
工資、捐贈(zèng)、研發(fā)“就高不就低”
從新法實(shí)施后的角度來(lái)分析，稅基型的籌劃主要通過(guò)縮小計(jì)稅基礎(chǔ)來(lái)減輕納稅義務(wù)，如充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用及時(shí)核銷已發(fā)生的損失。
由于新企業(yè)所得稅法在稅前扣除政策的調(diào)整上，對(duì)于工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)作了更加寬松的規(guī)定，特別是對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，扣除限額得到大幅度提升，集團(tuán)各子公司因此可在新企業(yè)所得稅法限額內(nèi)采用“就高不就低”原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)等。
再具體來(lái)看，新企業(yè)所得稅法把捐贈(zèng)扣除的計(jì)算基數(shù)由原來(lái)的應(yīng)納稅所得額改為利潤(rùn)總額，而應(yīng)納稅所得額是由利潤(rùn)總額調(diào)整后所得，鑒于利潤(rùn)總額屬于會(huì)計(jì)概念，它在計(jì)算操作上沒(méi)有應(yīng)納稅所得額那么嚴(yán)格，集團(tuán)各子公司可在不違規(guī)的前提下充分?jǐn)U大利潤(rùn)總額，從而使扣除數(shù)額增大。
當(dāng)然還必須注意，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，因?yàn)楹笳叩亩惽翱鄢龢?biāo)準(zhǔn)比前者偏緊許多，而又鑒于兩者容易混淆，集團(tuán)各子公司應(yīng)在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。
不做“打腫臉的胖子”
新企業(yè)所得稅法在整體上降低了稅率，雖對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但還是分了三檔不同稅率：基本稅率25%、低稅率20%、優(yōu)惠稅率15%。如對(duì)小型微利企業(yè)施行20%的稅率，因此集團(tuán)各子公司可根據(jù)對(duì)自身規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在一定范圍之內(nèi)，而適用較低的稅率。
換投資“地點(diǎn)”，變投資“方向”
首先，總體上來(lái)看，新企業(yè)所得稅法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，與以往“區(qū)域優(yōu)惠為主、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”的政策迥然不同，因此集團(tuán)各子公司在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時(shí)，必須將視角從投資地點(diǎn)的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變，投資于高新技術(shù)企業(yè)、進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資等，而非更多關(guān)注于對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)等特定區(qū)域的投資；
其次，集團(tuán)各子公司需要注意的是，由于新企業(yè)所得稅法對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計(jì)扣除、減計(jì)收入的政策，使得上述企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)變得更加嚴(yán)格、合理和科學(xué)；
最后對(duì)于可享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的集團(tuán)各子公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)充分利用5年過(guò)渡期，加大投資力度，擴(kuò)充實(shí)力，為將來(lái)與新企業(yè)平等的競(jìng)爭(zhēng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，或者在不擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時(shí)間的過(guò)渡期內(nèi)盡量做大利潤(rùn)，最大限度地享受稅收優(yōu)惠。
改變納稅方式
當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時(shí)，理應(yīng)設(shè)法使企業(yè)合并申報(bào)，盈虧相抵，否則一個(gè)單位繳納企業(yè)所得稅，另外一個(gè)單位還得等待彌補(bǔ)虧損，將影響企業(yè)整體利益，而新企業(yè)所得稅法規(guī)定居民企業(yè)與其在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總繳納企業(yè)所得稅，集團(tuán)各子公司即可利用兩者的特殊關(guān)系合理安排盈虧分布，以達(dá)整體承擔(dān)較低稅負(fù)的目的。
提醒：避稅要“悠著點(diǎn)”
由于新企業(yè)所得稅法反避稅的力度明顯加大，特別注重對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)的防范，規(guī)定了一系列相關(guān)條款，同時(shí)增加諸如防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，從而使以往主要是針對(duì)外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對(duì)此集團(tuán)各子公司應(yīng)提早作出安排，掌握和理解新企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。
最容易被忽略的銷售細(xì)節(jié)
銷售說(shuō)到底是滿足客戶需求的過(guò)程，也就是說(shuō)你的產(chǎn)品的特性優(yōu)點(diǎn)能給客戶帶來(lái)的利益。但不可否認(rèn)，除產(chǎn)品外，銷售員在拜訪客戶中的一些細(xì)節(jié)處理，對(duì)銷售的成功率也有重要的影響。
銷售員的著裝：“客戶+1”
銷售員西裝革履公文包，能體現(xiàn)公司形象，但有時(shí)候還是要看被拜訪的對(duì)象，雙方著裝反差太大反而會(huì)使對(duì)方不自在，無(wú)形中拉開(kāi)了雙方的距離。如建材銷售員經(jīng)常要拜訪設(shè)計(jì)師和總包施工管理人員，前者當(dāng)然要襯衫領(lǐng)帶以表現(xiàn)你的專業(yè)形象；后者若同樣著裝則有些不妥，因?yàn)槭┕すさ丨h(huán)境所限，工作人員不可能講究著裝，如果你穿太好的衣服跑工地，不要說(shuō)與客戶交談可能連辦公室坐的地方都難找。專家說(shuō)：最好的著裝方案是“客戶+1”，只比客戶穿得好“一點(diǎn)”即能體現(xiàn)對(duì)客戶的尊重，又不會(huì)拉開(kāi)雙方的距離。
永遠(yuǎn)比客戶遲放下電話
銷售員工作壓力大時(shí)間也很寶貴，尤其在與較熟客戶電話交談時(shí)，很容易犯這個(gè)毛病——與客戶嘰哩呱啦沒(méi)說(shuō)幾句，沒(méi)等對(duì)方掛電話，啪就先掛上了，客戶心里肯定不愉快。永遠(yuǎn)比客戶晚放下電話這也體現(xiàn)對(duì)客戶的尊重。也有些銷售員有好的習(xí)慣會(huì)說(shuō)：“張工，沒(méi)什么事我先掛了。”
與客戶交談中不接電話
銷售員什么都不多就是電話多，與客戶交談中沒(méi)有電話好像不可能。在接電話前形式上請(qǐng)對(duì)方允許，一般來(lái)說(shuō)對(duì)方也會(huì)大度地說(shuō)沒(méi)問(wèn)題。但我告訴你，對(duì)方在心底里泛起：“好像電話里的人比我更重要，為什么他會(huì)講那么久？”所以銷售員在初次拜訪或重要的拜訪時(shí)，決不接電話。如來(lái)電話的人物實(shí)在重要，也要接后迅速掛斷，等會(huì)談結(jié)束后再打過(guò)去。
多說(shuō)“我們”少說(shuō)“我”
銷售員在說(shuō)“我們”時(shí)會(huì)給對(duì)方一種心理暗示：銷售員和客戶是站在一起的，是站在客戶的角度想問(wèn)題，雖然“我們”只比“我”多了一個(gè)字，但卻多了幾分親近。
隨身攜帶記事本，拜訪中隨手記下時(shí)間地點(diǎn)和客戶姓名頭銜；記下客戶需求；答應(yīng)客戶要辦的事情；下次拜訪的時(shí)間；也包括自己的工作總結(jié)和體會(huì)，對(duì)銷售員來(lái)說(shuō)這絕對(duì)是一個(gè)好的工作習(xí)慣。還有一個(gè)好處就是當(dāng)你虔誠(chéng)地一邊做筆記一邊聽(tīng)客戶說(shuō)話時(shí)，一種受到尊重的感覺(jué)也在客戶心中油然而生，你接下來(lái)的銷售工作就可能會(huì)順利一些。
保持相同的談話方式
這一點(diǎn)一些年輕的銷售員可能不太注意，他們思路敏捷口若懸河，說(shuō)話更是不分對(duì)象像開(kāi)機(jī)關(guān)槍般快節(jié)奏，碰到客戶是上年紀(jì)思路跟不上的，根本不知道你在說(shuō)什么，容易引起客戶反感。我們公司有一位善長(zhǎng)項(xiàng)目銷售的銷售員，不是太能說(shuō)會(huì)道，銷售技術(shù)方面也未見(jiàn)有多少高招，但他與工程中的監(jiān)理很投緣，而監(jiān)理一般都是60歲左右將要退休的老工程師，而此君對(duì)老人心理好像很有研究，每次與監(jiān)理慢條斯理談完后必有所得。(作者：華虹、張妍婷)
