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 第五章 企業(yè)風(fēng)險管理
序號 考點 考頻

2019《高級會計實務(wù)》高頻考點：企業(yè)風(fēng)險的類別
我們一起來學(xué)習(xí) 2019《高級會計實務(wù)》高頻考點：企業(yè)風(fēng)險的類別。本考點屬于《高級會計實務(wù)》第五章企業(yè)風(fēng)險管理第一節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】： 企業(yè)風(fēng)險的類別
【考頻分析】： 考頻：★★
復(fù)習(xí)程度：掌握本考點。2018 年、2017 年有考核。
【高頻考點】：
按照風(fēng)險的內(nèi)容分類可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險等。
按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志可以分為危險性因素、控制性風(fēng)險
（或不確定風(fēng)險）和機會風(fēng)險。
按照來源和范圍可以分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。按照風(fēng)險有效性可以分為固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。
按照作用的時間可以將風(fēng)險分為短期、中期和長期風(fēng)險。

2019《高級會計實務(wù)》高頻考點：風(fēng)險評估
我們一起來學(xué)習(xí) 2019《高級會計實務(wù)》高頻考點：風(fēng)險評估。本考點屬于
《高級會計實務(wù)》第五章企業(yè)風(fēng)險管理第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.風(fēng)險評估方法
2.風(fēng)險評估描述
【考頻分析】： 考頻：★★
復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點。2018 年、2017 年有考核。
【高頻考點】： 1.風(fēng)險評估方法
風(fēng)險評估需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)。定性技術(shù)包括列舉風(fēng)險清單、風(fēng)險評級和風(fēng)險矩陣等方法；定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)， 概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”（風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益）、損失分布、事后檢驗等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準等。

風(fēng)險的重要性水平
2.風(fēng)險評估描述

風(fēng)險評估描述 具體事件的風(fēng)險地圖繪制：風(fēng)險評估要對所列出的風(fēng)險清單和風(fēng)險評級分別分析發(fā)生的可能性和影響程度。
①分析風(fēng)險可能性。風(fēng)險可能性分析遵循“大數(shù)法則”。
②分析風(fēng)險影響程度。
③確定風(fēng)險重要性水平，分別將風(fēng)險可能性和影響程度， 在風(fēng)險矩陣中表示

2019《高級會計實務(wù)》高頻考點：風(fēng)險應(yīng)對
我們一起來學(xué)習(xí) 2019《高級會計實務(wù)》高頻考點：風(fēng)險應(yīng)對。本考點屬于
《高級會計實務(wù)》第五章企業(yè)風(fēng)險管理第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】： 風(fēng)險應(yīng)對
【考頻分析】： 考頻：★★★
復(fù)習(xí)程度：掌握本考點。2017 年、2016 年、2013 年有考核。
【高頻考點】：
風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險承受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險降低。1.風(fēng)險承受
風(fēng)險承受是指企業(yè)對所面臨的風(fēng)險采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險帶來的后果。企業(yè)因風(fēng)險管理能力不足未能辨認出的風(fēng)險只能承受，對于辨認出的風(fēng)險， 也可能由于以下幾種原因采取風(fēng)險承受策略：
（1）缺乏能力進行主動管理，對這部分風(fēng)險只能承受；
（2）沒有其他備選方案；
（3）從成本效益考慮，風(fēng)險承受是最適宜的方案。對企業(yè)的重大風(fēng)險，不應(yīng)采取風(fēng)險承受的策略。
2.風(fēng)險規(guī)避
風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)主動回避、停止或退出某一風(fēng)險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，

避免成為風(fēng)險的承受者。
例如：（1）拒絕與信用等級低的交易對手交易；
（2）外包某項對工人健康安全風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)；
（3）設(shè)置網(wǎng)址訪問限制，禁止員工下載不安全的軟件；
（4）禁止在金融市場做投機業(yè)務(wù)；
（5）出售從事某一業(yè)務(wù)的子公司；
（6）退出某一虧損且沒有發(fā)展前途的產(chǎn)品線；
（7）停止向一個發(fā)生戰(zhàn)爭的國家開展業(yè)務(wù)。3.風(fēng)險分擔(dān)
風(fēng)險分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險損失，有意識地將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關(guān)的財務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險對沖。
（1）風(fēng)險轉(zhuǎn)移。它指企業(yè)通過合同將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到第三方，企業(yè)對轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險不再擁有所有權(quán)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險不會降低其可能的嚴重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移到另一方。例如：①保險；②風(fēng)險證券化；③合同約定風(fēng)險轉(zhuǎn)移。
（2）風(fēng)險對沖。它指采取各種手段，引入多個風(fēng)險因素或承擔(dān)多個風(fēng)險， 使得這些風(fēng)險能夠互相對沖，也就是使這些風(fēng)險的影響相互抵消。資產(chǎn)組合使用、多種外幣結(jié)算的使用、多種經(jīng)營戰(zhàn)略、金融衍生品（套期保值、外匯遠期）等都屬于風(fēng)險對沖的手段。
4.風(fēng)險降低
風(fēng)險降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。具體包括風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險補償和風(fēng)險控制。
（1）風(fēng)險轉(zhuǎn)換。它是指企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險轉(zhuǎn)換成另一種風(fēng)險，使得總體風(fēng)險在一定程度上降低。其簡單形式就是在減少某一風(fēng)險的同時，增加另一風(fēng)險。企業(yè)可以通過風(fēng)險轉(zhuǎn)換在兩個或多個風(fēng)險之間進行調(diào)整， 以達到最佳效果。
（2）風(fēng)險補償。它是指企業(yè)對風(fēng)險可能造成的損失采取適當?shù)拇胧┻M行補償，以期降低風(fēng)險。風(fēng)險補償體現(xiàn)在企業(yè)主動承擔(dān)風(fēng)險，并采取措施以補償可能

的損失。例如企業(yè)建立風(fēng)險準備金或應(yīng)急資本。
（3）風(fēng)險控制。它是指控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率的目的。例如：廠房生產(chǎn)車間內(nèi)禁煙、合同簽訂符合法律要求等。

2019《高級會計實務(wù)》高頻考點：企業(yè)風(fēng)險管理體系及其建立
我們一起來學(xué)習(xí) 2019《高級會計實務(wù)》高頻考點：企業(yè)風(fēng)險管理體系及其建立。本考點屬于《高級會計實務(wù)》第五章企業(yè)風(fēng)險管理第三節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.風(fēng)險管理理念和組織職能體系
2.風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)
【考頻分析】： 考頻：★
復(fù)習(xí)程度：了解本考點。2017 年有考核。
【高頻考點】：
1.風(fēng)險管理理念和組織職能體系

風(fēng)險管理理念 企業(yè)應(yīng)強化風(fēng)險管理意識，形成與本企業(yè)經(jīng)營狀況相適應(yīng)的風(fēng)險管理理念。在如何識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及如何管理這些風(fēng)險等方面，形成相對統(tǒng)一的風(fēng)險管理信念和態(tài)度，有利于企業(yè)從戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略執(zhí)行各環(huán)節(jié)能夠較為統(tǒng)
一、有效地管理風(fēng)險
企業(yè)應(yīng)培育和塑造良好的風(fēng)險管理文化，建立風(fēng)險管理培訓(xùn)、傳達、監(jiān)督和激勵約束機制。具體可通過各種口頭或書面政策表述，使得企業(yè)個人價值觀、團隊價值觀、行為態(tài)度及處世方式在風(fēng)險管理的價值觀上趨同，將風(fēng)險管理
意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認識和自覺行動
風(fēng)險管
理組織職能體 企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求和風(fēng)險管理的需要、建立
組織架構(gòu)健全、職責(zé)邊界清晰的風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、管理層、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理責(zé)任部門等在

系 風(fēng)險管理中的職責(zé)分工、建立風(fēng)險管理決策、執(zhí)行、監(jiān)督
與評價等職能既相互分離與制約，又相互協(xié)調(diào)的運行機制
風(fēng)險管理的組織機構(gòu)一般情況下：企業(yè)員工、業(yè)務(wù)部門、管理層——風(fēng)險管理的第一道防線；專業(yè)風(fēng)險管理人員、風(fēng)險管理委員會、審計委員會——風(fēng)險管理的第二道防
線；董事會——風(fēng)險管理的第三道防線

風(fēng)險管理執(zhí)業(yè)者素質(zhì) 與風(fēng)險管理策略的制定相關(guān)的技能
與風(fēng)險管理架構(gòu)的施行相關(guān)的技能
與風(fēng)險管理表現(xiàn)的衡量相關(guān)的技能
從風(fēng)險管理活動中汲取經(jīng)驗的技能
2.風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)
企業(yè)應(yīng)用的不同風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的主要功能包括：（1）實現(xiàn)風(fēng)險信息的共享，提升風(fēng)險信息的搜集及傳播效率；（2）風(fēng)險預(yù)測和評估；（3）開展信息系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)控。