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甲公司是從事食品飲料的上市公司，下設五個成本中心，三個利潤中心，兩個投資中心。公司提出要進一步提升“戰略規劃-年度計劃—預算管理—績效評價”全過程的管理水平，加強預算管理與業績評價工作。
資料一：甲公司下設 A利潤中心，只生產銷售 D產品，該產品全年產銷量一致。 2017年固定成本總額為 4800萬元，該產品生產與銷售資料如下表所示：
17 年 D產品生產和銷售資料 單位：萬臺
項目
產銷量（萬臺）
單價（元）
單位變動成本（元）
D 產品
17
500
200
假設 D產品單價和成本性態不變。為了實現利潤目標增長，管理層預測 2018年預測銷售量 18萬臺。
資料二：甲公司下設 B標準成本中心 ,只生產 C產品， C產品的直接材料的標準成本資料如下表所示。
C 產品的直接材料成本資料
成本項目
價格標準
用量標準
直接材料
1.5 元 /千克
6 千克 /件
假定某月份實際發生業務如下：購進直接材料 21000千克，實際支付 34650元，所購材料全部用于生產，共生產 C產品 3400件，對于產品 C的成本差異，可以從材料的價格差異與用量差異來進行分析，最終找出造成預算執行差異的動因。
資料三：甲公司下設 E、 F兩個投資中心，有關資料如下：(單位：元)
項目
E 投資中心
F 投資中心
息稅前利潤
108000
90000
利息費用
8000
10000
平均投資占用的投資資本
850000
560000
假設不考慮其他因素。
要求：
1. 根據資料一：按照本量利分析法預計 2018年 A利潤中心目標利潤額。
2. 根據資料二：計算該月份 C產品成本的材料價格差異與用量差異。
3. 根據資料三：計算 E、 F投資中心投資資本回報率(假設所得稅率為 20%)。
【參考答案及分析】
1.2018 年 A利潤中心的目標利潤 =( 500-200)× 18-4800=600(萬元)
2. 單位產品直接材料標準成本 =1.5× 6=9(元 /件)
直接材料標準總成本 =3400× 9=30600(元)
直接材料單位實際價格 =34650÷ 21000=1.65(元 /千克)
直接材料價格差異 =(1.65-1.5)× 21000=3150(元)
直接材料用量差異 =(21000-6× 3400)× 1.5=900(元)
3.E 投資中心投資資本回報率= [(108000-8000)× (1-20%)+8000]÷ 850000= 10.35%
F 投資中心投資資本回報率= [(90000-10000)× (1-20%)+10000]÷ 560000= 13.21%。
