關注新企業所得稅法
青島市國稅局 青島市地稅局
新企業所得稅法從2008年1月1日正式實施，這意味著內外資企業所得稅“雙軌模式”將成為歷史。日前，與新企業所得稅法配套的《企業所得稅法實施條例》在社會各界的殷殷企盼中出臺了。為使廣大納稅人更好地理解與貫徹新企業所得稅法及實施條例精神，本報記者就新企業所得稅法及實施條例中的若干問題采訪了市國稅局總會計師任紅。
將對青島市大多數企業帶來積極影響
記者：新企業所得稅法在稅收優惠方面有哪些亮點，我市企業應該如何把握？
任紅：從總體上看將對我市大多數企業帶來有利于發展的積極影響。在稅收優惠方面，新稅法打破了高新技術企業實行區域優惠的限制，相比原稅法，不再局限于國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，優惠范圍進一步擴大，更有利于我市全方位發展高新技術產業戰略。據統計，截至去年底我市有600多家高新技術企業，但是受國務院公布的高新技術產業開發區域的限制，原稅收體制下，在國稅部門實際能夠享受高新技術企業稅收優惠的僅有22戶企業。新法放開區域限制后，只要滿足新稅法規定的高新技術企業標準和高新技術領域，企業就可以享受到高新技術企業降低稅率的優惠，這給我市優化調整產業布局，促進從事核心技術研發的高新技術企業發展提供了很好的機會。
新稅法對小型微利企業實行了稅收優惠，規定對符合條件的企業界定為小型微利企業，給予享受20%的優惠稅率，為中小企業與大企業在一個起跑線上平等競爭創造了條件。按照去年的數據統計，全市國稅部門管轄的年應納稅所得額在30萬元以下的此類企業共有24895戶，占企業所得稅總戶數的54.71 %，按照新稅法的規定，我市大多數企業將會享受到降低稅率的實實在在的優惠。
新稅法還對企業的境外所得實行間接抵免，這有利于我市企業“走出去”，提高國際競爭力。根據來自有關部門的數字統計，截至2006年底全市經批準的企業境外投資項目共145個，通過國稅部門對這些企業境外投資情況的調查，企業普遍在稅收協定的執行和理解上不盡如人意，該申報納稅的沒有及時申報納稅，該抵免的也沒有進行抵免，沒有很好的保護自身的合法權益。新稅法實施后，這些企業可以對照其發生在境外投資行為，研究如何依法享受國家給予的稅收抵免政策，幫助企業逐步擴大境外投資，贏得更大的國際競爭優勢，推動企業在國際市場上不斷做大做強。
納稅人應當關注的問題
記者：廣大納稅人應該如何研究調整本企業的經營戰略、經營方式，加強財務管理及會計核算？
任紅：總的來說，主要從三個方面進行關注。首先是法人總機構注冊地的選擇及其核算方式的確定。新所得稅法對于納稅地點的判定已經從以往的“獨立核算原則”調整為“法人注冊地”原則，這為法人企業實現真正意義上的統一核算、統一申報奠定了基礎。這也意味著同一法人企業下設的非法人機構間的盈虧準許相互彌補，統一計算當期應納稅所得額。
其次是投資行為的策劃。新所得稅法對于企業從其他居民企業取得的權益性投資收益給予免稅，這就意味著即便被投資企業是免稅企業或者低稅率企業，該投資收益也無須再補交稅率差額部分的所得稅。這一變化也是對企業的投資行為的切實鼓勵。
第三是稅前扣除項目的規范管理。新所得稅法在稅前扣除的各項限制性比例標準上普遍有所放寬，如，在稅前扣除方面，取消了計稅工資制度，對內外資企業執行相同的工資稅前扣除標準，切實減輕了內資企業的納稅負擔。但是扣除標準的放開，并不意味著管理的放松，允許據實扣除的工資薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資薪金，則不予扣除。關于“合理的”規定，根據國稅部門多年匯算清繳所發現的問題，不按規定簽訂勞動合同的現象在企業中比較嚴重，在歷年的納稅調整事項中均占有較大的比例，在此提醒企業注意，國家稅務總局近期將單獨制定《工資扣除管理辦法》，對什么是“合理的”將進行明確。目前企業應采取的措施就是規范用工管理，該簽訂勞動合同的應當及時簽訂，防止不能很好地享受到工資扣除的優惠政策。
政府要在招商引資策略上轉型
記者：新企業所得稅法及實施條例的實施，也與政府的招商引資策略有著密切的關系，在這方面，政府應該如何應對？
任紅：新稅法取消了特殊區域對外商投資企業和高新技術企業的特殊稅收優惠政策。未來企業（包括外資企業）對投資地點的選擇時，勢必從簡單考慮區域性稅收優惠轉變為關注投資所在地的自然資源、市場環境和人才儲備等城市軟環境建設。因此，新稅法實施后，政府應在招商引資策略上轉型，改變過去單靠區域優惠政策招商引資的短期行為，從改善整體投資環境、規范經營活動等方面入手，打造新的引資優勢。在今后吸引境內外投資、發展外向型經濟以及鼓勵高新技術產業發展戰略步驟的實施中，國家對單純的產品出口型企業、境內外企業的簡單再投資企業以及沒有核心自主知識產權的“高新技術企業”等方面已經不再延續這種低層次的稅收鼓勵。各級政府應當相應盡快調整招商引資戰略導向。
要充分了解新稅法的實施不會減少中國對外商投資的吸引力。近年來外資流入主要看好的是中國未來的經濟發展和巨大的市場潛力，相對于稅率優勢而言，他們更關注稅后利潤率。實際上對“老”外商投資企業而言，大部分已經在原稅法體系下享受了低稅負的優惠政策，新法實施后可能在一定時期內會對其原有稅收優惠預期帶來影響，從而在一定程度上階段性提高企業的整體稅負。但是同時還應看到新企業所得稅法也為老外商投資企業提供了新的發展機遇，即新稅法的許多稅收優惠規定不再以新開業為起點，因此企業可以順應新稅法的政策導向，增加科技研發和環境保護、節能減排、安全生產等投入，通過經營業務和投資的重新架構，使自身的業務符合新法稅收優惠政策的條件。 對新外商投資企業而言，在更具政策導向性的新優惠政策體系下，外商投資企業在中國的投資策略不應過多依賴對過去稅收優惠政策的考慮，而應著眼于長期的可持續策略，更多關注投資地的市場環境，從新稅法的鼓勵方向出發，對企業的生產經營進行整體策劃。
從我市的行業布局來看。新法實施將使目前實際稅負高于25%的行業直接受惠，特別是我市重點產業煙草、電力、房地產和金融等行業受益更加明顯。計稅工資制度的取消對于內資企業，尤其是勞動力成本較高的行業如銀行、證券、信托、咨詢、設計、廣告等服務性行業、創意性行業也十分有利。從產業來看，新稅法將有利于促進企業建立有利于節能減排、提高質量、增加效益的企業經營機制，形成有利于自主創新、技術創新的技術進步機制，加快經濟發展方式轉變，促進產業結構優化升級，逐步形成以高新技術產業為先導、基礎產業和制造業為支撐、服務業全面發展的產業格局，因此，我市應結合新法新政契機，進一步加強配套投入和軟環境建設，促進全市產業結構升級和經濟快速增長。
本報記者 何 君
