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“今年下決心要進行更大規模的 減稅降費。把增值稅和單位社保繳費 率降下來，減稅降費紅利近兩萬億 元。4月1日就要減增值稅， 5月1日 就要降社保費率，全面推開。”今年兩 會，李克強總理在答中外記者問時， 關 于減稅降費的話語擲地有聲。 日前，為落實4月1日增值稅稅 率下調政策，制造業代表——汽車行 業開啟了一波降價潮。奔馳、寶馬、 捷豹、路虎、大眾等汽車品牌宣布下 調在華銷售的汽車價格，最高降幅在 5萬元至8.5萬元不等。 增值稅稅率的直接下調，給制造 行業帶來的減稅效果立竿見影。從 去年5月由17%降至16%，到今年4月 由 16%降至 13%，減稅力度可謂空 前。對生產制造行業而言，降低生產 成本、改善企業資金流現狀、提振市 場活力，這些減稅紅利都為其高質量 發展添加動力，也使其獲得了難得的 轉型升級機遇期。此時，作為企業智 囊的財務人員將大有可為。
立體減稅盤活資金流
“此次稅率的調整對于制造業而言 是個重大利好。 ” 北京國家會計學院教 授李旭紅對《中國會計報》記者表示。 長期以來，相比服務業6%的增值 稅率，制造業的稅率偏高，不利于制 造業的發展。中國汽車工業協會統 計數據顯示，2019年前兩月我國市場 總體銷量 385.2 萬輛，同比下降了 14.9%，市場活力不足。 “因此，此次制造業增值稅稅率 的下調，對于改善汽車制造業的資金 流、促進行業回暖具有一定的積極意 義。”李旭紅認為。 對于汽車制造業而言，增值稅稅 率降低帶來的紅利是全方位的。 一汽—大眾汽車有限公司財務 管理部部長廖欣悅分析說： “汽車制 造業是支撐國民經濟發展的重要行 業之一，增值稅稅率的降低，會促使 汽車市場指導價的下降，有助于刺激 汽車市場消費，同樣也有助于汽車市 場整體的復蘇和繁榮。” 同時，減稅最直接的利好是增加 企業利潤。廖欣悅告訴記者，汽車制 造在整個產業價值鏈中處于核心地 位，對上游供應商以及下游經銷商都 有一定的議價權。在增值稅稅率降 低后，汽車制造企業可以利用手中的 議價權，一方面與經銷商協商稅收利 好的分配，在稅率降低的情況下增加 企業收入；另一方可爭取采購成本不 變，最終達到增加企業利潤的目的。 “增值稅稅率的降低還會帶來汽 車制造業現金流的增加。”廖欣悅說， 增值稅稅款的減少可以降低企業支 付附加稅費的現金流出，企業利潤的 增加也會直接增加企業的現金流入。 事實上，產業鏈所帶動的減稅效 果不止于此。李旭紅分析，16%檔稅 率涉及原材料、零件加工、整車裝配 等多個方面，假設全面降低稅率，汽 車行業的產業鏈上下游可以享受到 更多的減稅紅利。
再結合運輸行業從10%的增值稅稅率下 降到9%等政策，可以說此次減稅降費是全 方位、立體的減稅，使制造業廣泛受益。
財會力量可促企業轉型升級
廖欣悅認為，在制造行業普遍享受增 值稅稅率下調優惠時，財務人員要善用專 業能力幫助企業進一步減稅擴圍。 “財務人員要精準解讀政策，更要合 理利用政策去最大化地享受優惠。比 如，在增值稅稅率降低后，通過把控增值 稅納稅義務發生時間，嚴格區分新舊稅 率的適用范圍，可以減少公司的附加稅 成本。”她說。 作為企業財務人員，還要在合理范圍 內進行稅務籌劃。廖欣悅表示，增值稅稅 率的降低，勢必會對企業的業務開展帶來 一定影響，財務人員可以從稅務籌劃的角
度做一些業務優化，使企業能更好地享受 優惠政策。比如，在采購合同中，要盡可 能簽訂成不含稅合同，這樣稅率的變化就 不會增加公司的采購成本。再比如，通過 預測稅率變化帶來的利潤影響，為銷售商 務政策的制定提供強有力的支撐，也為最 終實現公司利潤提供保障。 廖欣悅還認為，在國家大力推進減稅 降費的機遇期，企業要善用稅收優惠政策 創新業務流程。 “例如，國家出臺的500萬 元以下固定資產可以一次性在稅前扣除 的政策，每年可以為公司帶來超過20億 的現金流入。未來，既然要通過企業固定 資產管理流程的優化和變革創造價值，那 么利用稅收優惠政策將會是一個非常好 的選擇。”她說。 為了進一步推進制造業轉型升級，李 旭紅建議要從制度層面鼓勵制造業轉型 升級。
一是完善留抵退稅和固定資產加速 折舊制度。完善留抵退稅制度減少企業 資金成本的沉淀。同時，擴大固定資產加 速折舊的范圍，爭取覆蓋到更多的制造 業，以支持企業加快技術改造和設備更 新，增強我國產品的市場競爭力。 二是鼓勵制造業科技創新、升級換 代，對于新技術、新能源、新動能等項目予 以相應的稅收激勵。除了目前高新技術 企業適用15%的企業所得稅稅率及研發 費用加計扣除等政策以外，還應該考慮到 有部分科技型企業由于前期投入加大產 生的虧損，應予以適當的稅收返還。 三是由于制造業面臨著行業的升級 換代，因此還需要考慮其清算或并購的稅 金成本問題。如，是否可以把清算中尚無 法抵扣的部分沉淀稅收予以再投資退 稅，以及減少并購中的稅金成本，促進制 造業的轉型。
