孫鳳英
黨的十七大報告首次提出了生態文明的經濟發展理念，這是我們黨在實踐中取得的又一個新的重大理論成果。它的提出，不僅為經濟發展撥正了方向，同時也為我國綠色會計的構建提供了理論指導。
綠色會計是發達國家在上個世紀七十年代創立的，九十年代傳入我國。十多年來，我國對綠色會計的研究進展十分緩慢，當然更談不上大力推廣和應用了。導致這種結果的原因很多，其中最重要的一條就是在我國到底有無必要創建綠色會計?學術界力圖回答這個問題，但始終未能給出圓滿的答案。生態文明理論的提出，不僅回答了綠色會計構建的必要性問題，而且還為它的構建奠定了哲學基礎。
生態文明觀的倫理學意蘊是：人本身就是自然的產物。人和自然萬物是平等的、友好的、和諧的。人類的一切經濟活動都是在特定的生態環境中進行的。人類所從事的經濟活動都會對生態環境造成一定的影響。誰影響了這個“特定的生態環境”，誰就必須修復它。基本原則是誰使用、誰受益，誰投入、誰修復。以此為觀照，傳統會計存在四個明顯的缺陷：
前提假設錯誤。在傳統會計的假設中，生態因素未納入視野。換句話說，傳統會計把會計核算主體置于無生態的環境之中。而實際上人類的任何經濟活動都離不開特定的生態環境。
會計對象偏窄。傳統的會計對象是資金及其運動。從生態的角度看，會計的對象還應包括許多與企業資金運動無關的事項，最重要的是必須考慮企業除資金之外的周圍環境，以及資金循環之外的社會生產消費的循環和生態環境的循環。如對自然資源的消耗、廢棄物對生態的破壞。傳統會計對象的內容顯然囊括不了生態方面的內容與要求。
會計計量不準。目前最基本的會計計量單位是貨幣，其他計量單位只起輔助作用。這樣一來，凡是不能用貨幣計量的事項，凡是不能以歷史成本為基本計量標準的事項均不在會計計量范圍之列。上述這些規定恰恰是排斥計量自然資源價值的，是與生態文明要求不符的。
會計揭示失真。在傳統會計中，“企業成本”是虛假的。因為它忽略了對自然資源的無償占用和污染。企業只關注微觀的經濟效益，往往以犧牲環境質量為代價獲取局部利益，造成“外部不經濟”。
傳統會計的種種缺陷，集中到一點就是“人類中心主義”觀點的偏失。傳統會計體現著自然萬物人為尊，人類可以任意地、無償地支配、使用生態資源。以此為指導，在會計中形成了不記錄、反映、揭示對生態資源的使用消耗情況的傳統。顯然傳統會計的這些理念是落伍的、不合時宜的。在這種背景下，體現生態文明要求的綠色會計應運而生。由此可以說，創建綠色會計不僅是必要的、而且是必須的。（作者系中南林業科技大學教授）
