臨近年終，平常預(yù)繳所得稅時(shí)總想方 設(shè)法打“擦邊球”不繳或少繳稅款，可一年 一過(guò)，匯算清繳時(shí)馬上就會(huì)“原形畢露”， 該補(bǔ)繳的稅款一分也不能少！ 那么，在2018年最后一個(gè)月里，還有 哪些方法可以合理降低2018年的應(yīng)納稅 所得額呢？
催發(fā)票
2018年業(yè)務(wù)已發(fā)生，發(fā)票還沒(méi)到，企 業(yè)就要趕快催促發(fā)票。到匯算清繳時(shí)，如 果還沒(méi)取得發(fā)票，則稅前不可扣除。 如果業(yè)務(wù)在2018年發(fā)生，且已計(jì)入 2018年成本、費(fèi)用，但發(fā)票沒(méi)有在2018 年12月31日前取得，但在做匯算清繳前 取得（發(fā)票日期為2019年某月某日），可 以在2018年稅前列支。 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑 證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年 第28號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企 業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取
得稅前扣除憑證。 所以，2018年記賬憑證要在這個(gè)月進(jìn) 行系統(tǒng)梳理，沒(méi)有發(fā)票（業(yè)務(wù)內(nèi)容不需要 發(fā)票的除外）的要抓緊催促。
計(jì)提年終獎(jiǎng)
臨近年終，每個(gè)公司都會(huì)按照員工業(yè) 績(jī)頒發(fā)獎(jiǎng)金。獎(jiǎng)金事先計(jì)算好，計(jì)入12 月份的成本、費(fèi)用，且在匯算清繳前發(fā)放， 該支出就可以在2018年稅前列支。 政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職 工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第 二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向 員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪 金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。 同時(shí)也要注意，按照《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì) 算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó) 稅發(fā)〔2005〕 9號(hào)）的規(guī)定，年終獎(jiǎng)不與當(dāng)月 工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅，而是單獨(dú)計(jì)算 個(gè)人所得稅，且此方法一年內(nèi)只能使用一 次，如果2018年度已經(jīng)使用過(guò)年終獎(jiǎng)計(jì)
算個(gè)稅，則12月份再次列支的年終獎(jiǎng)就 需要與員工的工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所 得稅。
準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于 提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的 通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企 業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用， 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī) 定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1 日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際 發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形 資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍從科技型 中小企業(yè)擴(kuò)大到所有符合條件的企業(yè)，如 果公司在2018年發(fā)生了研發(fā)投入，且滿 足政策要求，就需要在12月份把2018年 的研發(fā)費(fèi)用賬進(jìn)行系統(tǒng)梳理，把研發(fā)費(fèi)用 按照研發(fā)項(xiàng)目建好輔助核算賬，為研發(fā)費(fèi) 用加計(jì)扣除做好充分的準(zhǔn)備。 （本版文章僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)）
張海濤 文
