蕭山區教育局會計結算中心回林火陳錦英
義務教育預算投入現狀
(- )預算保障情況
目前, 蕭山區的所有公辦義務教育段學校已經取消了所有收費項目, 所有的收入均通過財政預算安排, 區財政主要通過以下二塊內容進行預算下達。
1.基本支出,包括控制性經費和包干性經費,資金來源為財政一般公共預算 。控制性經費主要為教師工資待遇, 包括崗位工資、薪級工資、績效工資、獎金、社保五險一金等的支出。
包干性經費主要為固定臨時工工資、 生均公用經費、工會經費和教師專項培訓經費等。
2.項目支出,包括校園管理經費、食堂人員待遇補助、安保(物業)、維修及零星設備等一般性項目支出,資金來源為財政一般公共預算,以及教育局全區性專項安排的大型維修和設備設施采購, 資金來源為教育費附加支出 。
從以上的預算安排可以看出, 區財政對學校的投入在各方面都進行了保障。2016年,蕭山區財政對義務教育投入的國家財政性教育經費共計19.83億元, 其中初中7.36億元,生均17627元,小學12.47億元,生均13700元。
(二)預算支出情況
1.支出比例情況
從2016年審計的39所義務教育段學校情況看, 支出占比情況如下:
39所學校的人員經費支出占總支出比例在88%-91%之間, 公用支出占總支出比例在9%~12%之間, 可以說學校大部分的資金是用于教職工的工資福利待遇上了 。
2.支出完成情況
崗位工資、薪級工資、70%基礎性績效工資、獎金、 社保五險一金均與教師的職稱有關, 根據區人社局審核批準后, 按實支出 。
3o%獎勵性績效工資均由各學校通過各自的分配方案進行考核發放, 是在總額范圍內按考核情況發放。
2016年區財政在生均公用經費方面是以初中960元/生/年,小學860元/生/年的標準安排到每個學校,其中對規模小、經費不足的學校,區財政實行了小班化補助,其中小學每班不足45個學生按45人補助,初中每班不足50個學生按50人補助 。 通過對全區1 03所中小學的完成情況統計看, 完成指標的共有91所, 占總數的88%;沒有完成預算指標的占12%,在這12%的學校中有最低的只完成80% , 最高的完成97%。
2016年, 區財政在教師專項培訓經費方面以1200 元/人/年的標準安排到每個學校, 通過對全區1 03所中小學校的完成情況統計看, 完成預算的共有78所, 占總數的76%;沒有完成預算指標的占24%,其中最低的只完成62%,最高的完成98%。
2016年, 區財政在工會經費方面以1200元/人/年的標準補助到每個學校, 且每個學校均已補助到工會。
在項目經費方面, 校園管理經費、 食堂人員待遇補助、安保(物業)、維修及零星設備等一般性項目支出均按實際列支。
在全區性設施設備補助和大型修繕方面, 2016年, 區財政對義務教育段學校共計補助了9833.74萬元 。
學校預算績效管理的現狀
( - )可開展預算績效管理的內容
從以上2016年的預算安排和支出情況看, 以下內容可以有效地進行預算績效管理。
1 30%的獎勵性績效工資的使用。
2.生均公用經費的使用。
3 教師專項培訓經費的使用 。
4.工會經費的使用。
5 區教育局專項安排的大型維修和設施設備采購項目的使用 。
(二)目前開展預算績效管理的情況
1. 已涉及到的專項績效評價情況
蕭山區教育局從2o13年開始已連續對教育費附加安排的大型維修和設施設備采購項目進行了4次專項績效評價, 從評價的結果看, 這些補助項目設立目標明確, 從項目的審批和招投標情況等資料看, 手續齊全,職責到位,資料存檔完整,專項資金的使用整體上比較好。從現場來看, 學校對這些項目的投入是到位的, 且管理上也比較到位。項目的實施改善了學校師生的學習和生活壞境, 創造了良好的人文氛圍, 豐富了校園文化的內涵, 給學校師生提供了一個安全舒適整潔的教學空間 。
2.未進行的專項績效評價情況
雖然蕭山區教育局內審部已經在校長經濟責任審計過程中涉及到四個方面的內容, 但還沒有對具體的使用過程進行專門評價; 只是停留在是否完成使用指標情況方面,還沒有在效率性、經濟性和效果性方面進行評價 。
績效管理存在的問題及原因分析
(- )存在問題
從效果性、經濟性、效率性三方面看,義務教育段學校在預算績效管理方面還存在很大的差距, 還有很大的提升空間,深化預算績效管理很有必要。具體問題如下 。
1.從學校普遍的反映看, 30%的獎勵性績效工資沒有起到真正的激勵作用, 某種程度上教師的工作積極性反而降低,因此有必要進行績效評價,找出癥結所在 。
2.從以上2016年的支出情況分析,有五分之一 的學校在生均公用經費使用和有四分之一的學校在教師專項培訓經費使用方面未完成指標, 學校連任務都未完成,這在效率性、效果性和經濟性三方面大打折扣 。
3.從審計的情況看,部分鎮街道教育工會的統籌部分較多,基層分工會經費較少,且工會經費的使用集中在部分會員,部分學校工會的經費很少使用,結余較多, 因此工會經費的使用情況也有必要進行績效評價, 真正維護工會會員的權利。
(二)原因分析
1 到目前為止, 尚未開展全市范圍內中小學專項的預算績效管理工作, 即沒有數據可以衡量學校與學校之間的績效情況, 缺少實現績效管理評價的社會壞境 。
2. 學校自身在預算績效管理意識方面比較淡薄, 缺少實施預算績效管理的主觀愿望。
一是普遍觀念認為學校的財務支出由區教育局會計結算中心在審核把關, 學校只管使用就行 。
二是財務人員的整體業務素質需要加強, 在義務教育段學校的財務人員中, 財務專業畢業的是風毛麟角,絕大部分都是半路出家,業務不專,思想上沒有預算績效管理的意識。
三是目前財務工作量比較大, 業務要求高, 大部分財務人員的地位和待遇都較低, 工作積極性不高, 思想上想轉崗的不在少數, 因此能完成預算的執行已屬不易 。
對學校開展預算績效管理的建議
(- )充分運用工作成果,逐步鋪開義務教育段學校預算的績效管理工作
1.充分運用已有的教育費附加績效審計成果,充實和完善績效評價指標, 用分數來衡量學校的資金使用績效。 具體指標如下表。
2. 充分運用內審產生的校長經濟責任審計成果, 提高學校對預算績效管理重要性的認識, 將存在的問題進行對照掛號, 真正督促學校重視此項工作 。
3.充分運用調研成果,逐步解決各項難題。如教育主管部門通過座談形式了解學校具體的預算執行困難, 充分與財政部門溝通, 解決部分中小學校規模較小、 經費不足和代課教師的經費落實等問題 。
(二)展開試點,樹立典型,發揮學校積極性, 提高預算資金的使用績效
目前, 大部分學校的經費比較充足, 但預算績效水平不高, 教育主管部門需要選取有條件實行預算績效管理的學校, 因為工作量比較大和煩瑣, 無法在短期內實現良好的效果, 需要具備以下條件:
1 學校財務管理基礎好, 財務內控制度比較健全, 歷年的預算完成情況還不錯。
2.熟悉財務的主管領導和專職的財務人員,且團隊合作精神比較好。
具備以上基礎之外, 主管部門和學校要對投入產出效益好的團隊在獎勵性績效工資或獎金方面予以傾斜, 讓全體教職工也能心服口服 。 產出效益可以從以下幾方面考慮:
一是能讓師生感受到財政資金使用的效果性, 如在與以往年度差不多的經費安排下, 改善學校的大環境和教學條件, 讓師生感受到壞境給教學帶來的提升。
二是能讓學校感受到財政資金使用的經濟性。 如在與以往年度差不多的經費安排下, 學校的正常運行得到了保障,同時學校的資產增加了,已有的資產得到了充分的利用。
三是能讓財政部門感受到財政資金使用的效率性, 如在與以往年度差不多的經費安排下, 學校的整體辦學條件提高了, 知名度響了 。
