周厚杰 中國(guó)人民保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司CFO
湯谷良 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授
一直以來(lái)，“預(yù)算制度”和“績(jī)效管理”都是管理會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐中最為重要的兩項(xiàng)議題。無(wú)論是理論界還是實(shí)務(wù)界對(duì)此都進(jìn)行了諸多探索。在黨的十九大報(bào)告中，習(xí)近平總書記指出：“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。”習(xí)總書記對(duì)管理會(huì)計(jì)提出的制度主張和指示精神為新時(shí)代管理會(huì)計(jì)的發(fā)展指明了方向。我們?nèi)绾螌?duì)其內(nèi)涵進(jìn)行深刻解讀呢？
為此，我們請(qǐng)來(lái)了對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)湯谷良教授和中國(guó)人民保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司CFO周厚杰先生，他們分別作為教授學(xué)者和企業(yè)實(shí)踐者的代表，從企業(yè)管理會(huì)計(jì)的角度，深刻解讀和剖析習(xí)總書記的講話精神，辨析“預(yù)算制度”和“績(jī)效管理”的邏輯關(guān)系，探討當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，金融國(guó)企，尤其是大型國(guó)有金融企業(yè)如何推進(jìn)全面預(yù)算制度和全面實(shí)施績(jī)效管理，以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的高質(zhì)量發(fā)展、解決發(fā)展中不平衡不充分的問題。兩位大家的對(duì)話會(huì)碰撞出怎樣智慧的火花呢？他們又有哪些共同的見解和分歧呢？本文為您精彩呈現(xiàn)。
湯谷良：周總，您好！這段時(shí)間全國(guó)都在深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大文件精神，我們都確信十九大文件精神內(nèi)容極為豐富，在財(cái)經(jīng)發(fā)展方向與方針方面，就提出一系列新主張新舉措。從我們財(cái)會(huì)管理的角度，您認(rèn)為十九大報(bào)告中給您印象最深刻的文件精神與制度主張是什么？
周厚杰： 湯教授您提了一個(gè)很好也特別及時(shí)的問題！黨的十九大作出了中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代的重大政治判斷！就您剛才提出的問題，我印象最深刻的表述就是，習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中指出：“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。”
湯谷良：從我們的專業(yè)理論上說(shuō)，習(xí)總書記的這句重要指示精神涉及到的問題是個(gè)特別標(biāo)準(zhǔn)的管理會(huì)計(jì)議題。我認(rèn)為習(xí)總書記這段講話有兩個(gè)關(guān)鍵詞，一個(gè)是“預(yù)算制度”，一個(gè)是“績(jī)效管理”。這也是管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中最為重要的兩個(gè)議題。我們先討論預(yù)算制度話題，周總，您覺得我們就“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，”應(yīng)該做怎樣的解讀？
周厚杰：這是我最近一直思考的問題，包括多次與您這樣的管理會(huì)計(jì)學(xué)者們討論溝通。我一直任職于國(guó)企，屬于金融企業(yè)。結(jié)合我們金融國(guó)企，我對(duì)這講話精神的最概括的理解是要著力推進(jìn)預(yù)算管理制度的內(nèi)容全覆蓋、目的全方位并強(qiáng)化預(yù)算約束的剛性。
首先，從概念上說(shuō)，我不認(rèn)同有些管理會(huì)計(jì)學(xué)者把全面預(yù)算說(shuō)成一種“管理會(huì)計(jì)工具”。為什么這樣說(shuō)？在我看來(lái)“工具”僅僅屬于手段、方法之類；“工具”的概念定位就是可有可無(wú)，或者是可以調(diào)換的。毫無(wú)疑問，預(yù)算制度決不是可有可無(wú)的，也不能用其他制度來(lái)替代，只能說(shuō)可以不斷完善。預(yù)算本質(zhì)上是一種制度，必須用經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制來(lái)解讀預(yù)算制度，甚至應(yīng)該在社會(huì)精神與企業(yè)文化范疇內(nèi)理解預(yù)算制度。
學(xué)習(xí)習(xí)總書記的講話，我們必須把預(yù)算制度定位于落實(shí)黨和國(guó)家方針政策的層面，是行業(yè)監(jiān)管體系的核心原則，是公司各要素資源配置的制度安排，是國(guó)家治理、集團(tuán)管控、企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制的重要構(gòu)件。
湯谷良：我也特別認(rèn)同您說(shuō)的預(yù)算制度不能解讀為一種管理會(huì)計(jì)工具！您也知道，這些年中國(guó)社會(huì)中最普遍的概念表述是“全面預(yù)算管理”。那么接下來(lái)請(qǐng)問您，十九大報(bào)告中“建立全面規(guī)范透明、 標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力”的預(yù)算制度，相比我們當(dāng)下的“全面預(yù)算管理”表述而言，新意或深度何在？
周厚杰：湯教授您說(shuō)的很正確，我們公司的文件提法也都是“全面預(yù)算管理”，現(xiàn)在特別多的企業(yè)都在說(shuō)推行全面預(yù)算管理。還好，現(xiàn)在中國(guó)企業(yè)都不怎么表述要推行“財(cái)務(wù)預(yù)算管理”。從“財(cái)務(wù)預(yù)算”到“全面預(yù)算”的確不是一個(gè)簡(jiǎn)單的名稱改變，這是一個(gè)預(yù)算地位的提升、涉及面的拓展。
針對(duì)您的提問，我認(rèn)為“全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)，約束有力”的概念又比“全面預(yù)算管理”有較大幅度的概念升級(jí)，全面預(yù)算管理更多是指資源配置效率的問題。但是十九大精神凸顯了“制度”概念，是特別強(qiáng)化預(yù)算制度的剛性、嚴(yán)肅性的概念。我理解預(yù)算管理制度要體現(xiàn)全面，而不能片面；預(yù)算管理制度兼顧眼前與中長(zhǎng)期，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。國(guó)資國(guó)企預(yù)算管理制度要體現(xiàn)黨中央、國(guó)務(wù)院的戰(zhàn)略要求，積級(jí)適應(yīng)新常態(tài)，引領(lǐng)新常態(tài)，加大供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，落實(shí)“三去一降一補(bǔ)”；要體現(xiàn)出認(rèn)真落實(shí)全國(guó)中央金融工作會(huì)議精神，穩(wěn)中求進(jìn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線；要體現(xiàn)落實(shí)行業(yè)監(jiān)管要求，回歸金融本原，在解決人民群眾對(duì)美好生活需要同金融供給不平衡不充分的矛盾中，充分發(fā)揮預(yù)算制度對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的保障和化解風(fēng)險(xiǎn)的功能；要體現(xiàn)落實(shí)公司對(duì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新要求，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值創(chuàng)造。全面預(yù)算管理制度旨在落實(shí)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、優(yōu)化資源配置、提高營(yíng)運(yùn)績(jī)效、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制、推動(dòng)公司戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。所以新型的預(yù)算制度的核心要求是預(yù)算管理必須突破只對(duì)財(cái)務(wù)收支或者財(cái)務(wù)資源配置的規(guī)劃管理，盡管不能脫離財(cái)務(wù)資源配置。
湯谷良：請(qǐng)您再解讀一下“預(yù)算管理制度要體現(xiàn)規(guī)范透明”。尤其是，我想了解您對(duì)預(yù)算在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部“規(guī)范透明”的認(rèn)識(shí)？
周厚杰：眾所周知，規(guī)范透明是公司治理的內(nèi)在要求，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本特征之一。透明還是一個(gè)成熟的市場(chǎng)體系的重要標(biāo)志，陽(yáng)光透明是落實(shí)“公開、公正、公平”的利器。在我看來(lái)，透明是約束權(quán)力的重要舉措，也是科學(xué)決策的前提。
回到企業(yè)內(nèi)部，我一直認(rèn)為規(guī)范透明的預(yù)算是提高預(yù)算管理水平、改善企業(yè)文化的不可或缺的制度要求。從原理上，全面預(yù)算管理包括建立全口徑預(yù)算管理體系，體現(xiàn)全面可比；細(xì)化預(yù)算編制科目體現(xiàn)可操作；規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，體現(xiàn)內(nèi)部控制；推進(jìn)預(yù)算公開，體現(xiàn)陽(yáng)光透明；加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，體現(xiàn)結(jié)果導(dǎo)向。
從實(shí)操上說(shuō)，企業(yè)管理、決策與評(píng)價(jià)中存在諸多問題，例如信息不對(duì)稱、暗箱操作、“開會(huì)不說(shuō)會(huì)后嘀咕”、 指標(biāo)上 “討價(jià)還價(jià)”；如果企業(yè)業(yè)績(jī)好就歸結(jié)為主觀努力，業(yè)績(jī)變差的原因全歸于“客觀環(huán)境”；集團(tuán)內(nèi)部各板塊、各公司之間預(yù)算及其完成情況相互屏蔽，缺少必要的內(nèi)部橫向交流與相互激勵(lì)學(xué)習(xí)。諸如此類的預(yù)算難點(diǎn)與困境，肯定不是預(yù)算方法層面的問題，而是屬于預(yù)算流程與企業(yè)文化層面的問題，不少問題唯有“規(guī)范透明”才能成為抓手，或者說(shuō)“只要規(guī)范透明”，企業(yè)預(yù)算管理的許多問題就迎刃而解。
湯谷良：我很是認(rèn)同預(yù)算管理基本上都是制度、流程與文化層面的問題。我今年年初寫過(guò)一篇小文章，標(biāo)題是“CFO要著力提高預(yù)算管理在企業(yè)的親和力”。這篇文章的寫作背景，是我在不少企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，說(shuō)是全面預(yù)算，可是絕大部分還是我們財(cái)務(wù)系統(tǒng)或者專業(yè)人士“自?shī)首詷贰保粫r(shí)常也聽到譴責(zé)預(yù)算與計(jì)劃趕不上變化；預(yù)算指標(biāo)基本上擺脫不了“拍腦袋”、尤其“僵化的KPI指標(biāo)壓制了創(chuàng)新變革”等微詞。故此，我經(jīng)常調(diào)侃“在不少企業(yè)包括國(guó)企的預(yù)算，說(shuō)愛你
不容易”。那么，中國(guó)國(guó)企應(yīng)該如何平衡預(yù)算“約束有力”與預(yù)算缺乏“親和力”的悖論？
周厚杰：湯教授，您的文章我認(rèn)真學(xué)習(xí)了，受益良多。這是實(shí)際工作中經(jīng)常碰到的預(yù)算實(shí)情。但是預(yù)算要“約束有力”與預(yù)算缺乏“親和力”，是一個(gè)預(yù)算制度實(shí)施的兩個(gè)共存的現(xiàn)象與要求，其實(shí)并非不可協(xié)調(diào)與緩解。預(yù)算約束力講的是全面預(yù)算制度層面的事，它是通過(guò)內(nèi)部管理機(jī)制來(lái)理解預(yù)算體系中“要不要”“依不依”的問題，解決的是防止權(quán)利“任性”問題；預(yù)算親和力，指的是全面預(yù)算管理“如何做”方面的議題，它是充分溝通、討論、說(shuō)明解決預(yù)算指標(biāo)“為什么這樣”“如何達(dá)成”等問題，謀求達(dá)成共識(shí)的過(guò)程。平衡預(yù)算“約束有力”與預(yù)算缺乏“親和力”就是要科學(xué)處理好預(yù)算制度的嚴(yán)肅性與預(yù)算制度中具體技術(shù)層面、實(shí)操層面的“彈性” “可實(shí)現(xiàn)性”等問題。
確保預(yù)算約束力還有一項(xiàng)特別要求，要讓企業(yè)各層級(jí)與各職能管理者明白，預(yù)算制度不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)等財(cái)務(wù)方面的要求；預(yù)算管理工作也并非僅僅是財(cái)務(wù)部門的專業(yè)管理。
為了落實(shí)習(xí)總書記預(yù)算“約束有力”的重要指示，我們的企業(yè)必須從理念上樹立預(yù)算制度就是財(cái)經(jīng)紀(jì)律的思想，必須做到制度健全并認(rèn)真落實(shí)；每個(gè)企業(yè)必須建立科學(xué)、適宜的預(yù)算制度，預(yù)算制度不能可有可無(wú)；做好預(yù)算編制，切實(shí)硬化預(yù)算制度硬約束，現(xiàn)有預(yù)算制度決不能成為“擺設(shè)”； 預(yù)算約束要有力，堅(jiān)持先預(yù)算，后支出，沒有預(yù)算不能開支，在企業(yè)重大投融資與業(yè)務(wù)活動(dòng)中，不可以“先斬后奏”；嚴(yán)控預(yù)算調(diào)整與調(diào)劑，強(qiáng)化預(yù)算單位主體責(zé)任；過(guò)程中與期終必須先有預(yù)算后評(píng)價(jià)，預(yù)算完成情況與實(shí)效必須納入考核！
關(guān)于湯教授您問及如何平衡預(yù)算“約束有力”與預(yù)算“親和力”，我感覺這是預(yù)算制度技術(shù)層面的問題！的確，實(shí)操中預(yù)算管理很有必要持續(xù)改進(jìn)其具體流程、工作方式，尤其是財(cái)會(huì)人員包括CFO要改進(jìn)其工作思維與行為習(xí)慣，切實(shí)做到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的無(wú)縫連接、財(cái)務(wù)人員與非財(cái)務(wù)部門的順暢溝通。我很認(rèn)同您說(shuō)的“在企業(yè)預(yù)算文件中，要多從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度架構(gòu)預(yù)算體系。比如有的企業(yè)預(yù)算體系的構(gòu)建涵蓋了產(chǎn)品線、渠道線、客戶線、供應(yīng)鏈、O2O 等方面，這種架構(gòu)特別彰顯業(yè)財(cái)融合的要求，遠(yuǎn)比那些滿是財(cái)務(wù)指標(biāo)、會(huì)計(jì)報(bào)表的預(yù)算框架更容易被非財(cái)務(wù)管理者接納。”
不過(guò)，我要補(bǔ)充一句，您說(shuō)的“提高預(yù)算在組織內(nèi)的親和力”，有必要也很誠(chéng)懇，但是不能過(guò)分要求！因?yàn)椋A(yù)算制度約束力才是首要的，追求“親和力”決不能影響預(yù)算的嚴(yán)肅性，不可以破壞預(yù)算制度的約束力。我還有一個(gè)看法，如果我們能減少預(yù)算工作中的隨意性，其實(shí)也能提高預(yù)算工作的“主動(dòng)性”，這是對(duì)預(yù)算“約束有力”與預(yù)算缺乏“親和力”的悖論的最好詮釋。
湯谷良：謝謝！周總您對(duì)這對(duì)矛盾的解讀很有見地！我們現(xiàn)在再討論剛才您說(shuō)的十九大報(bào)告中第二個(gè)“全面”，即“全面實(shí)施績(jī)效管理”。以前我們的提法是“實(shí)施全面績(jī)效管理”，現(xiàn)在是“全面實(shí)施績(jī)效管理”。我希望繼續(xù)您的解讀。
周厚杰：企業(yè)績(jī)效管理的核心是什么？是發(fā)展的規(guī)模？市場(chǎng)份額？?jī)衾麧?rùn)？這些問題都是實(shí)施全面績(jī)效管理的現(xiàn)實(shí)與理論背景，以前我們追求的高速增長(zhǎng)，是低質(zhì)低效的增長(zhǎng)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，社會(huì)發(fā)展與這種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式不可持續(xù)，這種狀況的形成與以前不恰當(dāng)?shù)目?jī)效考評(píng)辦法與管理體系有關(guān)系。
我覺得這次十九大提出“全面實(shí)施績(jī)效管理”的基本要求是高質(zhì)量發(fā)展的績(jī)效管理，是不斷解決發(fā)展不平衡不充分的績(jī)效管理，是徹底破除唯GDP論英雄的績(jī)效管理。其核心要義是有效評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)保值增值、是否實(shí)現(xiàn)了國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力的提高、是否實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資本功能的放大；企業(yè)要堅(jiān)持“五大發(fā)展”理念，樹立正確的發(fā)展觀、業(yè)績(jī)觀，對(duì)標(biāo)市場(chǎng)可比公司，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力、價(jià)值創(chuàng)造能力、全要素生產(chǎn)率，使全面績(jī)效管理成為國(guó)資國(guó)企“把方向、管大局、保落實(shí)”的重要手段，為貫徹新發(fā)展理念、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體服務(wù)。
剛才湯教授您問的從“全面績(jī)效管理”提煉到“全面實(shí)施績(jī)效管理”的表述變化，這絕對(duì)也有概念與內(nèi)在要求上的多層次制度性提升。在我看來(lái)，全面績(jī)效管理主要側(cè)重于股東或投資人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理層的績(jī)效管理。而全面的績(jī)效管理與評(píng)價(jià)的主體至少包括：（1）黨中央與政府相關(guān)主管部門的評(píng)估：“三個(gè)有利于”和“三個(gè)防范”。有利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值，有利于提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于放大國(guó)有資本功能的方針；防范國(guó)有資本流失，防范科技創(chuàng)新動(dòng)力不足，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。（2）投資者與資本市場(chǎng)的評(píng)估：主要是通過(guò)資本回報(bào)率、分紅派息率和資本的償付能力充足率來(lái)反映創(chuàng)利能力、現(xiàn)金回收能力和風(fēng)險(xiǎn)防范及發(fā)展能力。（3）第三方專業(yè)評(píng)估：對(duì)標(biāo)資本市場(chǎng)可比公司。重點(diǎn)是評(píng)估預(yù)算制度和績(jī)效管理的健全性、有效性；合理計(jì)量全要素生產(chǎn)率增長(zhǎng)情況。解決集團(tuán)內(nèi)發(fā)展不平衡不充分問題，評(píng)估集團(tuán)內(nèi)成員機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略協(xié)同是否實(shí)現(xiàn)了“1+1”大于2的結(jié)果，尋求解決國(guó)資集團(tuán)“長(zhǎng)板不長(zhǎng)”“短板更短”的路徑。（4）公司內(nèi)部的自評(píng)估：對(duì)照公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略和年度預(yù)算，主要是評(píng)估公司戰(zhàn)略和預(yù)算的偏離度，預(yù)算制度體系的科學(xué)性、合理性、有效性。
湯谷良：您的解讀的確很精辟。那您又是如何理解兩個(gè)“全面”的邏輯關(guān)聯(lián)？也就是如何理解“全面預(yù)算制度”與“全面實(shí)施績(jī)效管理”的關(guān)系？
周厚杰：這個(gè)問題好像學(xué)術(shù)色彩太重了。要不這個(gè)問題你我調(diào)換一次角色，我想聽聽您這位教授的主張。或者請(qǐng)您先做一個(gè)自問自答。
湯谷良：好！在理論上，“預(yù)算制度”和“績(jī)效管理”是管理會(huì)計(jì)理論中最為重要的兩個(gè)議題。我一直認(rèn)為因?yàn)檫@兩者內(nèi)容的相互交融，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)才成為一個(gè)管理閉環(huán)。“預(yù)算制度”與“績(jī)效管理”的實(shí)操邏輯應(yīng)該是：預(yù)算制度是績(jī)效管理的前奏，績(jī)效管理是預(yù)算管理的延伸，兩者相互關(guān)聯(lián)與貫通，構(gòu)成一個(gè)完整的管理閉環(huán)。當(dāng)然全面預(yù)算管理體系也是一個(gè)閉環(huán)，但是獨(dú)立于預(yù)算管理的績(jī)效管理絕非預(yù)算內(nèi)容的簡(jiǎn)單重疊與重復(fù)！預(yù)算管理需要績(jī)效管理，但是績(jī)效管理的內(nèi)容邊界要大大超過(guò)預(yù)算制度的范圍。績(jī)效管理的重要內(nèi)容又是績(jī)效評(píng)價(jià)。關(guān)乎預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容主要集中在“客觀、可以量化、甚至很財(cái)務(wù)的指標(biāo)上”。而績(jī)效評(píng)價(jià)不僅包括客觀評(píng)價(jià)、KPI指標(biāo)體系，也包括一些不能量化、只能憑著管理者的主觀判斷才能取得數(shù)據(jù)、得出評(píng)價(jià)結(jié)果的“主觀評(píng)價(jià)”。比如，很多企業(yè)實(shí)行的360度打分；還比如對(duì)被評(píng)價(jià)者的團(tuán)隊(duì)合作、敬業(yè)精神等方面的評(píng)價(jià)就需要依賴于剛才我所說(shuō)的“主觀評(píng)價(jià)”。在管理會(huì)計(jì)中其實(shí)被評(píng)價(jià)者的行政職位越高，越需要依賴這種主觀評(píng)價(jià)。
這是一般的理論解釋，我們還是以這些基本理論出發(fā)，回到習(xí)總書記報(bào)告中這兩個(gè)“全面”。您覺得其現(xiàn)實(shí)的制度解讀與管理要求是什么？
周厚杰：謝謝您對(duì)相關(guān)理論的言簡(jiǎn)意賅的說(shuō)明。我不太熟知您們教授學(xué)者說(shuō)的管理會(huì)計(jì)理論上的具體紛爭(zhēng)。在我看來(lái)，其實(shí)您的解釋也很接地氣，對(duì)企業(yè)尤其是大型國(guó)企而言，如果一家企業(yè)缺少全面績(jī)效管理的預(yù)算制度，其預(yù)算制度與目標(biāo)要求就難以扎實(shí)地被各級(jí)管理者所接受，預(yù)算制度也就難以落地。而遠(yuǎn)離科學(xué)預(yù)算的績(jī)效管理，就缺少基本的、明確的績(jī)效要求與標(biāo)準(zhǔn)。
習(xí)總書記的“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理”明確指示要求，我們每個(gè)企業(yè)必須在使得這兩個(gè)“全面”的無(wú)縫連接、融合貫通，并在治理機(jī)制與管控制度上全方位升級(jí)！我的具體想法是：這兩個(gè)全面務(wù)必要上升為公司治理、提高集團(tuán)內(nèi)部管理水平的層面。預(yù)算也罷，績(jī)效也罷這都不是CFO或總會(huì)計(jì)師層面的議題，而是投資人、公司董事會(huì)至少是CEO 總裁層面的問題，俗話說(shuō)“一把手”工程！
全面預(yù)算制度體系是頂天立地的四梁八柱的頂層制度設(shè)計(jì)，全面績(jī)效管理是腳踏實(shí)地的久久為功的過(guò)程管理。全面預(yù)算制度決定全面績(jī)效管理，同時(shí)全面績(jī)效管理又反作用于全面預(yù)算管理。在實(shí)際工作中，我覺得就是要構(gòu)建一種預(yù)算文化、制度文化與績(jī)效文化，我在中國(guó)人保就一直提倡“具有約束力的KPI文化”。
結(jié)合十九大精神，每個(gè)企業(yè)尤其是央企要加強(qiáng)預(yù)算評(píng)估結(jié)果運(yùn)用，探索建立同類項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化管理模式；同時(shí)評(píng)估績(jī)效管理提升效果：核心指標(biāo)就是全要素生產(chǎn)率得到提高的程度；要持續(xù)改進(jìn)、優(yōu)化全面預(yù)算制度與全面績(jī)效管理的后評(píng)估體系。剛才您提到的“閉環(huán)管理”很接地氣，也很重要，這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)只有“轟轟烈烈”的預(yù)算編制，但是在預(yù)算實(shí)施中卻極其缺少?gòu)?qiáng)大的預(yù)算約束力，究其原因就是沒有嚴(yán)苛的績(jī)效管理體系，預(yù)算完成與績(jī)效評(píng)價(jià)、薪酬水平關(guān)聯(lián)性很差，典型的虎頭蛇尾、“只刮風(fēng)沒怎么下雨”。 所以我認(rèn)為構(gòu)建全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理，是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，必須久久為功。
湯谷良：黨的十九大以后，黨中央也明確提出了中國(guó)經(jīng)濟(jì)要從高速增長(zhǎng)到高質(zhì)量發(fā)展，中國(guó)速度向中國(guó)質(zhì)量轉(zhuǎn)變，制造大國(guó)向制造強(qiáng)國(guó)轉(zhuǎn)變。這是從大力發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)出發(fā)，以提高供給體系質(zhì)量為主攻方向。不僅僅意味著經(jīng)濟(jì)增速換擋，更是意味著在經(jīng)濟(jì)機(jī)體的量增加的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)結(jié)構(gòu)、生活質(zhì)量等質(zhì)的方面在不斷改進(jìn)或提升。我的問題是，您認(rèn)為，我們應(yīng)該如何推進(jìn)全面預(yù)算制度和全面實(shí)施績(jī)效管理，以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的高質(zhì)量發(fā)展、解決發(fā)展中不平衡不充分問題。您可以結(jié)合金融行業(yè)具體闡述。
周厚杰：十九大報(bào)告中明確了隨著中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，社會(huì)主要矛盾發(fā)生新變化；我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也進(jìn)入了新時(shí)代，基本特征就是我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。必須加快形成推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的指標(biāo)體系、政策體系、標(biāo)準(zhǔn)體系、統(tǒng)計(jì)體系、績(jī)效評(píng)價(jià)和政績(jī)考核辦法，創(chuàng)建和完善制度環(huán)境，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)在實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展上不斷取得新進(jìn)展。貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，就是要推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，提高全要素生產(chǎn)率。全面預(yù)算制度和全面實(shí)施績(jī)效管理，就是要按“規(guī)范透明”的要求 ，樹立正確的業(yè)績(jī)觀；按“指標(biāo)科學(xué)”的要求，落實(shí)“五大發(fā)展理念”的精神，參與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，努力在“三去一降一補(bǔ)”上下功夫；按照“約束有力”的要求，嚴(yán)格行業(yè)監(jiān)管，回歸金融保險(xiǎn)本原；遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，根據(jù)公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，全面實(shí)施績(jī)效管理，在高質(zhì)量發(fā)展中解決發(fā)展中不平衡不充分的問題。
湯谷良：我們轉(zhuǎn)化一下談話環(huán)境，我希望您介紹一下在學(xué)習(xí)貫徹十九大文件精神以后，貴公司2018年全面預(yù)算與績(jī)效管理的組織與要求有哪些具體舉措？
周厚杰：2018年是中國(guó)人保實(shí)施全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)鍵之年。集團(tuán)公司黨委書記、董事長(zhǎng)繆建民就此提出新要求。中國(guó)人保的具體舉措與工作重點(diǎn)是：
一是加強(qiáng)全面預(yù)算管理。將全面預(yù)算與績(jī)效管理分為三步：首先是將制度建設(shè)擺在第一位，建立健全規(guī)范透明預(yù)算制度，實(shí)施全面的預(yù)算管理；其次是落實(shí)全國(guó)金融工作會(huì)議、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議關(guān)于新發(fā)展理念的要求精神，按照穩(wěn)中求進(jìn)和公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的新要求，定好規(guī)則；多輪協(xié)商，充分民主，減少無(wú)效博弈，科學(xué)設(shè)定預(yù)算指標(biāo)數(shù)；第三步就是要按照“約束有力”的總要求，加強(qiáng)激勵(lì)約束和后評(píng)價(jià)工作。
二是加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算管理。金融保險(xiǎn)行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債配置除了具有經(jīng)濟(jì)資源配置屬性外，還具有社會(huì)屬性。牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線，要求各子公司努力做好資產(chǎn)負(fù)債在金額、期限、成本/ 收益、幣種等方面的動(dòng)態(tài)預(yù)算匹配，嚴(yán)格防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
三是在體制機(jī)制上下功夫，加強(qiáng)集團(tuán)公司一體化經(jīng)營(yíng)的績(jī)效管理。加大了戰(zhàn)略協(xié)同考核，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)股東利益最大化這一最大公約數(shù)，努力提高全要素生產(chǎn)率。把“黨建工作進(jìn)章程”，就是充分發(fā)揮黨對(duì)一切工作的領(lǐng)導(dǎo)這一體制優(yōu)勢(shì)，解決“長(zhǎng)板不長(zhǎng)”問題，使長(zhǎng)板更長(zhǎng)；遵循市場(chǎng)規(guī)律，充分發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定作用這一機(jī)制優(yōu)勢(shì)，不斷加強(qiáng)預(yù)算管理與績(jī)效管理協(xié)調(diào)，雙輪齊力驅(qū)動(dòng)，進(jìn)而解決“短板更短”問題，讓短板盡快補(bǔ)上。讓國(guó)資國(guó)企成為新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)的重要力量。
湯谷良：周總，我最后一個(gè)問題，針對(duì)今天我們討論的十九大精神，“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理”的宣貫與實(shí)施，您對(duì)您的同行同道，以及中國(guó)金融國(guó)企的總會(huì)計(jì)師或CFO們，有何建議？
周厚杰：“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理”，是我們做好全面預(yù)算管理和全面績(jī)效管理的根本遵循，也是對(duì)廣大財(cái)務(wù)人員的極大鼓舞。全面預(yù)算管理和全面績(jī)效管理是相輔相成的。在全面預(yù)算和全面績(jī)效管理實(shí)際工作中，除了上面我們交流溝通的觀點(diǎn)以外，結(jié)合十九大報(bào)告，金融企業(yè)CFO要立足于全要素配置管理，重點(diǎn)是加強(qiáng)現(xiàn)金流管理、資本管理（資本充足性）和資產(chǎn)負(fù)債管理這三件大事。
現(xiàn)金流管理是金融機(jī)構(gòu)的生命線。加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，從保護(hù)消費(fèi)者利益角度，在負(fù)債端開發(fā)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，不斷滿足人民對(duì)金融產(chǎn)品的需要；在資產(chǎn)端合理配置投資組合，確保存單、保單到期的剛性兌付，防止客戶擠兌風(fēng)險(xiǎn)。
資本管理是金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。加強(qiáng)資本管理，把握資本的稀缺性，嚴(yán)格遵守金融監(jiān)管要求，合理使用杠桿，加強(qiáng)資本缺口管理，提高資本使用效率，嚴(yán)格防范過(guò)度高速度增長(zhǎng)、盲目發(fā)展倒逼股東被迫出資或風(fēng)險(xiǎn)外溢。
資產(chǎn)負(fù)債管理是金融企業(yè)永恒的主題。加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，讓現(xiàn)金流（財(cái)務(wù)流）與物流（業(yè)務(wù)流）在資產(chǎn)負(fù)債表上互動(dòng)起來(lái)；完成全產(chǎn)業(yè)鏈的透視管理，以期解決金融機(jī)構(gòu)因資本約束而形成的“表外”問題、因監(jiān)管政策不同而產(chǎn)生的“通道、套嵌、資金池子”業(yè)務(wù)問題、因會(huì)計(jì)工具選用不當(dāng)而出現(xiàn)的“名股實(shí)債”問題，為更好地編制公司資產(chǎn)負(fù)債表，乃至為編制行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表打好基礎(chǔ)，以期能為提升治理體系和治理能力現(xiàn)代化服務(wù)。
湯谷良：謝謝周總！希望今后還有機(jī)會(huì)像今天這樣討論溝通！再會(huì)！
