問(wèn)：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅的資管產(chǎn)品管理人及資管產(chǎn)品范圍具體如何界定?
答：資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品管理人。
資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類(lèi)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品。
問(wèn)：資管產(chǎn)品投資人購(gòu)入各類(lèi)資管產(chǎn)品涉及的增值稅應(yīng)稅行為有哪些?
答：資管產(chǎn)品投資人購(gòu)入各類(lèi)資管產(chǎn)品持有期間(含到期)取得的非保本收益不征收增值稅。資管產(chǎn)品投資人購(gòu)入各類(lèi)資管產(chǎn)品持有至到期的，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
資管產(chǎn)品投資人購(gòu)入各類(lèi)資管產(chǎn)品持有期間(含到期)取得的保本收益，應(yīng)按貸款利息收入繳納增值稅;資管產(chǎn)品投資人購(gòu)入各類(lèi)資管產(chǎn)品，在未到期之前轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)的，應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。
問(wèn)：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)各類(lèi)資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)如何適用增值稅稅率?
答：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
資管產(chǎn)品管理人接受投資者委托或信托對(duì)受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及其他增值稅應(yīng)稅行為，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
問(wèn)：資管產(chǎn)品簡(jiǎn)易征稅業(yè)務(wù)涉及“貸款服務(wù)”的應(yīng)納稅額如何計(jì)算?
答：對(duì)于按貸款服務(wù)繳納增值稅的運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品收益，對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額(含增值稅)×征收率/(1+征收率)。
以持有債券到期收益為例，某資管產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)新發(fā)行的面值為10 000元，票面利率5.15%，按月確認(rèn)利息收入，該債券擬持有至到期。則到期后該債券應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=10 000×5.15%/(1+3%)×3%=15元。
