劉秀枝
內(nèi)部審計是一項資源消耗性活動，需要耗費較多的人力、物力和財力。它的預(yù)期是發(fā)現(xiàn)風險、堵塞漏洞并幫助企業(yè)提高管理效益。然而，就目前水務(wù)企業(yè)來講，內(nèi)部審計配置的資源其實非常有限，而且部分人員對內(nèi)部審計認識存在一定的偏差，甚至認為其是可有可無的部門，從而使得內(nèi)部審計工作難以展開，這也影響了水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展及公司內(nèi)部控制的完善。
一、突破內(nèi)部審計困境，保證審計工作有效開展
（一）加強與集團公司領(lǐng)導的溝通，取得集團公司領(lǐng)導的信任與支持。內(nèi)部審計工作作為水務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，在水務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理中起到了一定的督查作用。內(nèi)部審計部門既要以水務(wù)企業(yè)的經(jīng)營目標和中心任務(wù)為出發(fā)點和落腳點，又要在制定審計計劃時考慮到集團公司領(lǐng)導關(guān)心的難點熱點問題，正確領(lǐng)會集團公司領(lǐng)導的工作思路，同時將審計發(fā)現(xiàn)的問題及時向集團公司領(lǐng)導匯報，站在集團公司的立場上提出改善管理、提升效益的合理化建議，從而得到集團公司領(lǐng)導的信任與支持，從上至下對內(nèi)部審計的相關(guān)理念進行宣貫，為水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作高效高質(zhì)開展營造良好環(huán)境。
（二）加強與業(yè)務(wù)條線部門的溝通，取得業(yè)務(wù)條線部門的理解和配合。隨著水務(wù)企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作的審計重點已經(jīng)由財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?，必要時會涉及到經(jīng)營管理的各個方面，尤其是業(yè)務(wù)條線方面的工作。所以，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)條線部門既是業(yè)務(wù)協(xié)作支撐，又是監(jiān)督與被監(jiān)督、服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系。得到業(yè)務(wù)條線部門的理解和技術(shù)支持，可以在有效開展內(nèi)部審計的同時，提高員工做事的自我規(guī)范意識，減少部門之間交叉工作的重復(fù)率，使得工作效率得到提升。
?。ㄈ┘訌娕c被審計的集團所屬公司的溝通，取得他們的信任與支持。雖然內(nèi)部審計部門與被審計的集團所屬公司都是集團公司統(tǒng)一組織架構(gòu)下的組成部分，都是圍繞集團公司的發(fā)展目標和中心任務(wù)開展工作的，但內(nèi)部審計部門做的是發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題、整改問題的督查工作，所以需要被審計的集團所屬公司能正確地理解內(nèi)部審計工作目的與其是一致的，即提升水務(wù)企業(yè)效益，共同實現(xiàn)水務(wù)企業(yè)價值最大化，這樣才能得到他們的大力支持，并有效開展內(nèi)部審計工作，最終方能正確對待存在問題，且積極主動進行整改。
二、內(nèi)部審計工作的著力點要更具全面性和廣泛性
隨著內(nèi)部審計定義的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念已經(jīng)突破了傳統(tǒng)企業(yè)模式下對內(nèi)部審計認識的局限，內(nèi)部審計目標已經(jīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“價值增值”，以風險防范為導向，創(chuàng)造性地開展工作。與此同時，內(nèi)部審計的內(nèi)容也更加豐富，涉及企業(yè)經(jīng)營價值創(chuàng)造的各個流程。它通過應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。
?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變思路和方法，樹立監(jiān)督寓于服務(wù)，防范勝于糾正的服務(wù)意識。轉(zhuǎn)變思路的同時，要樹立監(jiān)督寓于服務(wù)，防范勝于糾正的服務(wù)意識，使內(nèi)部審計工作從事后評價模式向事前防范模式轉(zhuǎn)型。要對集團及所屬公司管理層、業(yè)務(wù)條線管理及重要風險領(lǐng)域進行風險預(yù)警告知；要充分發(fā)揮管理審計功能，推動水務(wù)企業(yè)通過壓縮開支、完善機制、優(yōu)化流程、整合資源配置、創(chuàng)新管理等途徑實現(xiàn)全方位的降本增效。
?。ǘ┳⒅財?shù)據(jù)的積累與采集，形成自有數(shù)據(jù)庫。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，提供了數(shù)據(jù)分析、趨勢預(yù)測及風險控制，不僅對商業(yè)、科技等領(lǐng)域帶來影響，更對水務(wù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來前所未有的便捷，有效提高了內(nèi)部審計工作的效益。
1. 應(yīng)用全新的審計理念與思路。水務(wù)企業(yè)目前已在搭建自有的數(shù)據(jù)平臺，內(nèi)部審計部門也對近一年的工作數(shù)據(jù)進行了采集，逐步形成內(nèi)部審計工作數(shù)據(jù)庫。在審計過程中，通過比例、比率、抽樣等分析方法，對管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行量化分析，對發(fā)現(xiàn)可能存在的問題點加以深入調(diào)查和確認；并利用平臺數(shù)據(jù)的模糊分析，透視發(fā)現(xiàn)“病灶”，找準審計切入點，以便于在治理過程中采取更為有效的風險管控措施，內(nèi)部審計也隨之實現(xiàn)增值的作用。同時，審計分析要有前瞻性，也要注重數(shù)據(jù)安全性。
2. 創(chuàng)新審計工作方式。隨著對數(shù)據(jù)分析技術(shù)的使用與熟悉，可以使項目立項由經(jīng)驗主導向風險評估轉(zhuǎn)變；審計視角由識別“單業(yè)務(wù)條線風險”向識別“跨業(yè)務(wù)風險”轉(zhuǎn)變；審計方式由事后查處與事中控制并重，向事前預(yù)防與事中控制轉(zhuǎn)變；工作方式由現(xiàn)場與人工相結(jié)合向非現(xiàn)場與智能化相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變，由“時點審計”向“持續(xù)跟蹤”轉(zhuǎn)變，從而使得內(nèi)部審計工作常態(tài)化。
?。ㄈ﹦?chuàng)造性地開展審計監(jiān)督與服務(wù)工作。內(nèi)部審計工作的開展，必須以集團公司的整體目標和中心任務(wù)為出發(fā)點和落腳點，強化審計績效評價成果應(yīng)用，確保審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實到位，使內(nèi)部審計能更好地服務(wù)于水務(wù)企業(yè)的發(fā)展。
1. 關(guān)注集團公司領(lǐng)導層關(guān)心的難點重點問題。聯(lián)動業(yè)務(wù)條線部門做好審計方案，重點防范經(jīng)營發(fā)展和工程建設(shè)等管理環(huán)節(jié)風險。關(guān)注資金資產(chǎn)安全，通過開展經(jīng)營效益或?qū)ｍ棇徲?，并站在集團公司或所屬公司對相關(guān)問題的治理和規(guī)范的角度考慮問題，進一步提升水務(wù)企業(yè)綜合盈利能力。
2. 關(guān)注供、排水管網(wǎng)建設(shè)的投資效益，推動工程項目造價咨詢審計。由于水務(wù)企業(yè)是國有企業(yè)，且所屬行業(yè)又具公益性，所以導致大部分人誤認為對供、排水管網(wǎng)建設(shè)無法考慮投資效益?？墒牵髽I(yè)終歸是企業(yè)，還是要服從市場經(jīng)濟管理。如果供、排水管網(wǎng)建設(shè)能夠在投資之初考慮其應(yīng)有的投資效益，不僅能節(jié)約建設(shè)資金，還能在一定程度上提高管網(wǎng)運行的管理效益。供、排水管網(wǎng)建設(shè)很重要的一個節(jié)點是工程造價審計，也應(yīng)該形成其自有的管理辦法及相關(guān)制度，以便更好地達到控制造價、規(guī)范管理的目的，充分發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。
3. 改進方法，提升審計監(jiān)督實效。當前，內(nèi)部審計部門要根據(jù)新形勢、新任務(wù)、新要求，開拓審計思路，改進審計方法，切實履行審計職責。一是要有大審計的理念，加強業(yè)務(wù)審計與綜合審計結(jié)合、國家審計與內(nèi)部審計及社會審計的結(jié)合，采取整合資源、分工協(xié)作的方式，彌補內(nèi)部審計力量不足的問題；二是要有大局勢的理念。審計查處和判斷問題，要從查“四風”的要求出發(fā)，緊跟大局發(fā)展態(tài)勢。如招待費審計的問題，不能只查招待費是否超標，而是要以是否超相關(guān)規(guī)定標準、是否屬贈送禮品，是否屬名煙名酒等作為審計的“新”標準；三是要有大權(quán)力理念。從經(jīng)濟角度看，部門的權(quán)力不僅僅表現(xiàn)在財務(wù)收支上，更重要地表現(xiàn)在行政審批、項目立項和運營資金的管理和分配上，經(jīng)濟責任審計要緊緊圍繞這些大權(quán)力，加強審計監(jiān)督，實施權(quán)力制約。
4. 建立檢查整改跟蹤機制。審計項目形成結(jié)果報告后，要根據(jù)情況，采取有效的方式向被審計的集團所屬公司干部職工反饋情況，擴大審計影響，發(fā)揮警示教育作用。嚴格執(zhí)行檢查整改跟蹤制度，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題是否有效整改，督促被審計的所屬公司嚴格執(zhí)行審計決定，及時糾正問題，提高制度執(zhí)行力，避免再次出現(xiàn)類似問題。對普遍性、典型性、傾向性問題，要及時研究，完善制度。對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責處理。
（四）審計質(zhì)量控制和審計責任。內(nèi)部審計風險是必然存在的，并且受到客觀性、獨立性、審計人員專業(yè)勝任能力等因素影響。審計活動揭示存在問題的可能性越強，審計風險也就越低，所以集團公司應(yīng)健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，完善信息反饋控制體系，強調(diào)以風險為導向開展審計工作。不僅檢查水務(wù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的經(jīng)營風險，還要評估與水務(wù)企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的外部風險因素，用以確定某一時期需要審計的主要項目及其審計重點、范圍和方法。加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，提高審計成果的利用層次。集團公司還應(yīng)明確審計責任與審計風險的關(guān)系，在審計人員勤勉盡責地執(zhí)行了相應(yīng)的審計程序后仍然存在的審計風險，要給予相應(yīng)的免責。
三、開拓視野，打造高效團隊
一是強化內(nèi)部審計組織的團隊建設(shè)，制定出更符合實際情況的人力資源規(guī)劃，引入各類專業(yè)人員，或內(nèi)生或外引，促使內(nèi)部審計團隊向規(guī)范化、專業(yè)化、職業(yè)化方向邁進。二是不斷突破自我，拓展業(yè)務(wù)、創(chuàng)新方法，更多地思考水務(wù)企業(yè)的需求，改變原有的查問題、找毛病的工作方式，切實地將為水務(wù)企業(yè)提供增值服務(wù)作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點，成為經(jīng)營層、管理層的好幫手。三是對中層及以上管理人員開展有關(guān)水務(wù)企業(yè)風險管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計以及舞弊的法律風險等培訓。通過此類培訓，在水務(wù)企業(yè)內(nèi)逐步形成一種文化氛圍，使得內(nèi)部審計、內(nèi)控、風險等相關(guān)術(shù)語成為一種管理交流的共性語言，搭建起順暢溝通的渠道；四是開展業(yè)務(wù)條線間的溝通交流會，尤其是讓曾經(jīng)被審計過的所屬公司、部門和人員參加，讓大家對內(nèi)部審計的定位、價值、工作開展形式等內(nèi)容敞開心扉，進行溝通交流，廣泛聽取大家的反饋意見，發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，并不斷進行改進，通過相互磨合，形成更融洽的工作方式及氛圍。五是在形成一定融洽的氛圍之后，逐步搭建起管理人員的培養(yǎng)平臺，通過參與內(nèi)部審計工作，鍛煉人、培養(yǎng)人，使得內(nèi)部審計機構(gòu)成為管理人員的“培訓基礎(chǔ)”、“培養(yǎng)搖籃”，這也會在無形中提升內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，使得內(nèi)部審計與其他部門及管理層之間的關(guān)系更加融洽。
在新形勢、新常態(tài)下，內(nèi)部審計工作會越來越重要，尤其是對于水務(wù)企業(yè)，集團公司內(nèi)部審計部門要結(jié)合目前形勢，聚焦集團公司目標，創(chuàng)新審計模式，提升審計價值，不斷開拓內(nèi)部審計事業(yè)，為水務(wù)企業(yè)健康發(fā)展貢獻力量。
（作者單位：海寧市水務(wù)投資集團有限公司）
