近一段時間以來，資本市場風云變幻，為上市公司提供專業服務的注冊會計師行業也受到波及，其面臨的執業風險隨之加大。同時，監管部門對于會計師事務所的監管力度增強，監管舉措頻出。
面對愈發復雜的執業環境，注冊會計師行業該何去何從？面對日益趨緊的行業監管形勢，會計師事務所該如何正確面對？
行業監管力度增強
2017年1月至3月，中國注冊會計師協會共8次約談證券資格會計師事務所，就年報審計風險進行提示，內容涵蓋審計機構異常變動、新承接業務、保殼公司、會計重大變更等。特別是進入3月以來，其約談力度加大，兩周內連續5次約談證券所。
“實際上，協會近年來持續加強對證券所的自律監管，特別是注重通過約談的方式，提醒、警示事務所注重執業質量、防控執業風險。”一位注冊會計師行業資深人士告訴《中國會計報》記者。
據中注協官網信息顯示，在上一季的上市公司年報審計中，中注協分別以22類公司的年報審計風險防范為主題，先后約談了22次，包括40家證券所，涉及上市公司43家。2017年1月，中注協發布了2016年事務所執業質量檢查通告（第十四號），對1家證券所的4名注冊會計師作出通報批評的懲戒決定，并詳細通報了其存在的主要違規行為，對全行業進行警示。
值得注意的是，在中注協今年的年報審計快報中，對證券所按照新審計報告準則披露關鍵審計事項的情況進行匯總，而新審計報告準則本身，也有利用制度化手段提升證券所執業質量的導向。
除行業自律監管外，財政部門依法進行的監管，以及證監會等相關部門依照職權范圍進行的監管也日趨嚴格。
日前，證監會通報了2016年度對審計與評估機構檢查處理情況，對1家會計師事務所采取了“責令改正”的行政監管措施，對1家會計師事務所和3家資產評估機構采取了出具警示函的行政監管措施。
在此前不久，證監會還就《中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定》的修訂公開征求意見，提出了“證券資格會計師事務所只要有一單證券業務遭到立案調查，在有最終結論前，全所同類型證券業務將不再被證監會受理”的設想， 被業內稱之為“連坐式”處罰。
“監管部門依法從嚴監管整頓市場秩序、推進市場改革發展，是凈化和規范市場之必須。但希望有關部門在追責時，既要區分企業責任與審計師責任，也要區別問題的性質、嚴重程度及后果。”一位大型證券資格事務所首席合伙人說，會計師事務所在執業中正面臨著更大的挑戰，這讓自己和整個合伙團隊都感到“如履薄冰”。
商譽受損遺害大
薄冰之下，或許不是萬丈深淵，但一定是任何想有所作為的行業機構和人士不愿面對的情形。
目前，證券所均已完成特殊普通合伙改制，取得了主管和相關監管部門的認可，在理論上不存在系統性風險。但外部的上市公司系統性造假較難識別、內部的質控流程未能百分百執行等因素疊加，在當前形勢下，證券所執業風險空前加劇。
執業質量是注冊會計師行業生存與發展的生命線，商譽是會計師事務所的命門。與被立案調查、暫停承接新業務甚至是被取消證券資格等極端情況相比，因主管、監管部門的“一紙公文”而導致商譽受損，是證券所最容易遭遇也最不愿意面對的情況。
在前文所提及的證監會2016年度審計與評估機構檢查處理情況發布后，個別媒體對“出具警示函”等行政監管措施冠以“證監會處罰”字眼，對相關事務所造成了不良影響。據了解，證監會對會計師事務所等專業機構的行政處罰，分為撤銷從事證券業務許可、暫停從事證券業務、沒收非法所得并處1到5倍罰款以及警告等，出具警示函只是常規性監管措施，不屬于處罰的范疇，更不會影響相關事務所的證券資格。
有業內人士向記者表示，目前有些媒體和社會公眾對于注冊會計師行業缺乏 必要的了解和認識，甚至在事務所遭遇處罰或遇到其他問題時，往往不加甄別判斷，使事務所的商譽遭受不應有的損失，進而導致客戶流失。“這是一種普遍存在的現象，也在近期幾家事務所遭遇處罰等情況時有所體現。”他說。
事務所急需“練內功”
對證券所執業行為嚴格規范，是我國政府加強資本市場監管的應有之義。對此，注冊會計師行業有著清醒的認識。
天健會計師事務所副主任會計師陳亞萍認為，面對行業監管趨緊的現狀，業內人士應當正視現實，更重要的是要將執業準則、職業道德標準執行到位，做到內抓管理強素質、外塑形象謀發展，才能讓行業更加穩健地前行。
普華永道中國北京首席合伙人吳衛軍給出了更為具體的建議。
“會計師事務所應不斷加強自身的專業能力建設，在執行審計工作過程中，堅持獨立、客觀和公正立場，切實做好專業質量控制與風險管理工作。”吳衛軍說，比如，會計師事務所應不斷強化審計項目團隊的人力資源配置，選派符合資格條件的合伙人領銜，組建擁有豐富經驗和知識儲備的專家團隊為客戶服務，為執業質量提供專業保障。
在質量控制政策上，事務所應努力做到“全過程式”的監督，即所有質量控制環節的具體工作都有章可循、執行有效、權責清晰。
在維護審計獨立性方面，會計師事務所應當做到對合伙人及員工購買股票債券的情況進行嚴格登記并監督；特殊普通合伙制會計師事務所的合伙人不應在上市公司擔任獨立董事等。
吳衛軍同時呼吁監管部門、資本市場以及上市公司股東，應當給予那些堅持原則、不愿妥協的會計師事務所以更多支持。“因為這樣的會計師事務所有底線思維，在不真實的會計信息面前會說‘不’。”他說，這恰恰是審計價值的最重要體現。
在另一個層面上，一位不愿具名的法律界人士指出，當前國家正在進行深化簡政放權、優化服務的改革，實行清單管理制度，減少政府的自由裁量權，增加市場的自主選擇權。政府監管應由事前的資格管理、事前審批轉向事中、事后監管。
“今年的政府工作報告強調，要‘堅決除煩苛之弊、施公平之策、開便利之門’。”這位人士因此呼吁，政府有關監管部門應切實按照全面深化改革的要求，發揮市場在資源配置中的決定性作用，更好地發揮政府作用。
