樊 苑
加強政策執行情況跟蹤審計，促進各項政策措施有效執行，保障社會經濟健康發展，將是審計機關今后一項長期而艱巨的任務，這也對審計機關以及審計人員提出了新的更高標準和要求。
一、理清思路，深入分析研究政策
根據政策執行情況跟蹤審計政策性強這一特點，審計人員在項目實施進點前，要求對項目所涉及的一系列政策進行全方位了解。要著重把握梳理政策、明晰背景、分清職能三個關鍵環節，即把握政策出臺的背景，系統梳理相關的一系列政策包括中央的、地方的有關辦法和實施細則等，了解政策的執行對象、操作流程，明晰政策目標。一方面，通過了解政策的執行邊界、操作程序、政策目標等，在審計實施前對審計項目涉及的對象（有哪些職能部門），涉及的資金范圍以及涉及的經濟行為等情況進行初步的分析與了解，做到“手中有糧，心中不慌”。另一方面，關注政策與經濟活動之間的內在關聯，不僅從資金流向使用和財務管理角度查處問題，還要從政策制定的背景、政策執行后產生了哪些影響、當前面臨的經濟環境、經濟發展趨勢等方面深入分析，及時揭示和反映政策落實實施過程中的新情況、新問題，要善于從體制機制制度層面分析問題產生的原因，為政策措施的調整、完善提供可參考依據，充分發揮出政策執行情況跟蹤審計的防御促進性作用。
二、創新思路，探索審計方式方法
（一）實施大項目審計，從國家整體利益的角度全面審查政策落實情況。為達到審計的全面性和整體性，可以采取實施大項目審計，將政策落實相關的中央職能部門和省、市、縣、鄉政府都納入一個審計項目的審計范圍。比如對農業政策落實的審計，不能限于對農業部門的審計，應將財政、水利、林業、扶貧等部門都納入審計范圍，并且實施中央與地方聯動審計，沿著政策傳導機制、資金流、信息流，自上而下一查到底，打通政策流通渠道，降低部門和地方狹隘利益的消極相向，保障中央政令暢通。
（二）實施大數據分析。大數據具有體量巨大、種類繁多、時效性強和準確性高的特點。如“五水共治”政策措施落實跟蹤項目審計實施中，可以通過工商、稅務、重點污染源數據和環境投訴數據，分析各地產業結構和重點污染源情況，篩查污染嚴重的企業，適時引入電視臺等媒體進行現場曝光，揭露環境違法行為。因此，在政策跟蹤情況審計中，審計機關應依據法律賦予的權利，獲取職能部門管理的行業基礎數據，并將這些數據進行關聯。一方面打破部門的信息壟斷，破解信息“孤島現象”，有效整合信息資源，提高政策措施制定的科學化、民主化、公正化水平；另一方面擴大審計覆蓋面，通過將各個部門的信息數據相互關聯、印證、實施對政策執行情況的實時監控，破解政策執行過程中的信息阻滯問題，提高審計效率，有利于審計延伸對象的確定。
（三）政策執行情況跟蹤審計與專項審計或經濟責任審計結合方式。政策執行情況跟蹤審計與同級審相結合。如重大財政政策執行情況跟蹤審計，具體包括稅收征管政策執行情況、清理和規范稅收等優惠政策落實情況、存量資金盤活政策落實情況、債務管理規定落實情況、新預算法落實情況等。在實踐中，這些內容就是作為同級審審計的部分內容，采用與同級審結合的方式進行。這樣做可以節約有限審計資源，利用有限的審計資源實現審計效益最大化，提高審計效率。
政策執行情況跟蹤審計與市縣長經濟責任審計相結合。如“五水共治”政策措施落實情況可以與市縣長經濟責任審計相結合，把“五水共治”政策措施落實情況納入市縣長履行經濟職責重點審計內容之一進行審計，把有關情況匯入“五水共治”審計綜合情況報告，實現審計成果共享，達到“一審多用”效果。
三、明確重點，抓準審計的切入點
政策措施的實施大多數都可以從資金管理使用、項目建設管理、政策落實情況三個方面重點切入。
下面以“五水共治”政策措施落實情況為例具體說明這三個方面的內容：
從“五水共治”資金來源、管理與使用情況方面切入。通過對財政、建設、水利、環保等相關部門審計，摸清治水資金是如何籌集、治水資金是如何分配以及資金投向等情況。重點審計本地區治水資金分配過程、撥付和使用情況，審計各資金使用單位有無擠占挪用資金，資金有無滯撥截留、閑置以及損失浪費等資金使用不合規、效益低等問題。通過對財政資金撥付和項目實施單位的審計調查，掌握項目實際投入和實施情況，特別是重點調查項目資金的安排和落實情況，審計地方政府是否按照計劃要求落實項目資金，是否及時足額籌集、劃撥項目資金，是否將捐贈收入等全部足額用于治水投入，有無擠占挪用現象。
從“五水共治”重點項目推進管理情況方面切入。對照《浙江省“十百千萬治水大行動”2014年工作計劃》以及當地項目計劃，審計“十樞”、“百固”工程和農村污水處理工程開工情況、完成投資情況、實際投資占比情況，調查垃圾河等治理工程的完成情況，以及完成年度目標占比情況。重點關注項目程序是否合規，項目進展是否符合要求，關注項目建設是否存在質量問題，項目推進過程中是否存在利益輸送等違法違規問題。認真分析項目進展滯后或緩慢的原因，提出推進工作進度的意見和建議。
從長效機制建立和政策落實情況方面切入。審計當地政府“五水共治”有關制度是不是都已建立且完善，各部門職責是否清晰，權責是否明確，督查制度等有無落實到位，制定的考核辦法是不是科學有效。審計調查是否存在管理體制機制不健全等問題。審計垃圾河、黑河、臭河治理是否存在反復情況，日常管理機制是否跟上。
四、創新審計問責方式，增強責任意識
根據需要，可以考慮將政策落實審計結果列入領導干部年度業績考核范圍。雖然現階段《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》明確將貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策、執行重大經濟決策等情況列入了黨政領導干部任期經濟責任審計范圍，但是未將領導干部的政策落實審計結果和其年度業績考核工作相掛鉤。為促進審計問責常態化，審計機關應將政策落實結果審計報告抄報相關的組織和人事部門，并建議組織和人事部門將審計發現的問題及整改情況列入對職能部門和地方政府主要領導干部年度業績考核的范圍，增大領導干部在利益趨動下機會主義行為的成本，增強其推進政策落實的主動性和積極性。
五、注重培訓和交流，強化專業隊伍建設
實踐證明，政策情執行情況跟蹤審計是一項綜合性極強的審計工作。它對審計工作及審計人員的素質提出了更高的要求，要求審計人員具備高水平的專業技能以及更為廣闊的知識范圍；要求審計人員具備豐富的實戰經驗和較高的審計職業判斷能力。廣闊的知識范圍既需要審計人員有較強的政治敏感度、政策理論水平和宏觀意識，同時還應通曉管理學、工程建設、財政經濟學、統計學等方面的專業知識和技能，需要的是復合型人才。審計人員只有深刻理解政策制定意圖，并結合各種專業知識和技能進行審計分析，才能提高政策執行情況跟蹤審計的科學性和有效性。因此，加強政策執行情況跟蹤審計的專業人才隊伍建設勢在必行。一是在開展政策執行情況跟蹤審計前，有針對性地開展專業知識培訓，聘請相關領域的專家型人才給審計人員授課，使審計人員掌握相關政策措施的基本理論和操作技能，以保證政策執行情況跟蹤審計工作的順利開展。二是加快建立政策執行情況跟蹤審計專業人才庫，提高審計人員的后續職業培訓強度，定期組織審計人員進行實踐經驗交流，通過交流總結經驗，不斷提升政策執行情況跟蹤審計理論水平，以更好地服務審計工作。
（作者單位：縉云縣審計局）
