財政支出績效評價是指財政部門、主管部門和
單位運(yùn)用科學(xué)合理的評價方法，設(shè)置和選擇合適的
評價指標(biāo)，按照統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)與原則，對財政支
出運(yùn)行過程及其效果進(jìn)行客觀、公正的衡量比較
和綜合評判的管理行為，是為提高政府公共管理
和公共服務(wù)能力而采取的政府改革策略，是當(dāng)今很
多國家落實(shí)政府責(zé)任、改進(jìn)政府管理、提高政府效
能、改善政府形象的一個行之有效的工具。但是，
績效評價本身不是目的，評價的目的和價值在于提
高政府績效。績效評價的結(jié)果作為績效評價的成果
體現(xiàn)，是通往政府績效提高的橋梁。通過績效評價
結(jié)果的公開與運(yùn)用，績效評價才能真正發(fā)揮“助推
器”的功能。
一、財政支出績效評價結(jié)果運(yùn)用的現(xiàn)狀
及存在的問題
1．國內(nèi)外在評價結(jié)果運(yùn)用上的差距。績效的
概念起源于企業(yè)管理，自20世紀(jì)初期以來，以泰勒
為代表倡導(dǎo)的科學(xué)管理方法極大提高了企業(yè)績效。
與此同時，社會經(jīng)濟(jì)不景氣與政府效率低下讓學(xué)者
官員們不斷地探索提高政府效率的方法，把科學(xué)管
理的方法引入政府部門的管理，以“效率”為導(dǎo)向
的政府應(yīng)運(yùn)而生。到20世紀(jì)90年代，發(fā)達(dá)國家的
政府績效評估逐步走向制度化、規(guī)范化和法制化。
也是從這里開始，這套理論、方法和思想才引入國
內(nèi)。我國的政府績效評價始于20世紀(jì)90年代，與西
方發(fā)達(dá)國家相比，起步較晚。目前尚缺乏一種行之
有效的方法評估公共資金使用，對評價結(jié)果的運(yùn)用
上還處于摸索階段。
2．財政支出績效評價結(jié)果應(yīng)用不到位。財政支
出績效評價工作還屬于起步階段，工作體系還不是
很健全，特別是結(jié)果應(yīng)用工作還剛剛開始，缺乏法
律規(guī)范。以往財政支出績效評價工作完成以后，其
結(jié)果往往不受重視，看過以后就作為檔案保存，缺
乏跟蹤問效機(jī)制，使績效評價結(jié)果作用受到限制。
3．財政支出績效評價結(jié)果缺乏約束。對財政
支出績效評價結(jié)果中的成績、問題與相關(guān)責(zé)任、項(xiàng)
目執(zhí)行過程中的各環(huán)節(jié)責(zé)任人缺乏約束，使財政支
出績效評價工作往往流于形式，而且影響了財政支
出績效評價工作的權(quán)威性，制約財政支出績效評價
工作的深入開展。
4．財政支出績效評價重視程度待提高。一些
部門和單位領(lǐng)導(dǎo)對績效評價工作結(jié)果應(yīng)用了解和重
視程度不夠，往往一評了事，沒有采取措施將績效
評價結(jié)果落實(shí)到工作中，使績效評價結(jié)果難以發(fā)揮
它應(yīng)有的作用。
5．財政支出績效評價配套措施不完善。缺乏
相應(yīng)的配套措施，如信息公開制、激勵與約束機(jī)
制、復(fù)議機(jī)制等均有待完善，且目前對結(jié)果應(yīng)用往
往注重獎懲，忽視了員工與組織能力的提高。
二、提高財政支出績效評價結(jié)果運(yùn)用的
意義
1．有利于為公共專項(xiàng)資金績效評價提供技術(shù)
淺談財政支出績效評價的結(jié)果運(yùn)用
／臨安市財政局 劉 彬
04 C杭州a財ik會uai 財稅調(diào)研
支持，優(yōu)化資源配置。以往有關(guān)資金使用績效的
評估過分地關(guān)注經(jīng)濟(jì)上的投入與產(chǎn)出，重視“硬
件”，忽略“軟件”，對公共資金使用的內(nèi)在價值
缺乏應(yīng)有的關(guān)懷，這使得一些政府部門忽略公眾的
需求，擴(kuò)大產(chǎn)品的供給，造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。如
果提高對財政支出績效評價結(jié)果的運(yùn)用，從效率、
效果、公平及可持續(xù)性四個角度考察公共項(xiàng)目資金
的使用績效，就能讓民眾較為客觀地了解公共資金
使用的合理性、有效性、政府性與公共性。
2．有利于倒逼政府改革的創(chuàng)新，監(jiān)督政府行
為。自改革開放以來，我國不斷地推進(jìn)和深化行政
體制改革，在一定程度上有利于提高政府績效和公
共資金使用的效率。但是，從目前我國政府資金使
用績效評價的現(xiàn)狀來看，缺乏一種行之有效的方法
評估公共資金使用，上級政府對下級政府的考核評
估習(xí)慣于定性分析，重視“硬件”，指標(biāo)體系不科
學(xué)，評估主題不全面，評估信息不充分、不準(zhǔn)確，
使得政府部門的績效評估流于形式，造成評估結(jié)果
失真，不能反映真實(shí)的效果。因此，全面、科學(xué)、
客觀地對公共資金使用以績效評估，真實(shí)反映公共
資金使用績效，能有效防止資金使用的不規(guī)范、無
績效的現(xiàn)象，從而減少資源的浪費(fèi)，進(jìn)而促進(jìn)政府
部門改變資金使用無績效的現(xiàn)狀，建立倒逼政府部
門改革創(chuàng)新、提高政府績效的機(jī)制。政府部門對公
民至少應(yīng)對以下三個方面負(fù)責(zé)：“一是政府支出必
須獲得公民的同意并按程序支出；二是資源必須有
效配置；三是資源必須用于達(dá)成預(yù)期的結(jié)果。”如
何促使政府更合理、更有效地管好、用好公共資
源，做到少花錢、多辦事、辦實(shí)事，是政府績效所
要解決的問題。公共資金使用純凈的評估強(qiáng)調(diào)要把
錢花在“刀刃”上，也就是說政府部門所花的錢要
讓老百姓滿意，老百姓知曉和參與監(jiān)督公共資金使
用，這樣就能提高政府資源配置的能力，提高行政
效率，對政府行為起到有效監(jiān)督的作用。
3．有利于科學(xué)評價財政資金的使用，提高政
府合法性。黨的十八屆三中全會上就指出要著力解
決“形象工程”、“政績工程”以及不作為、亂作
為等問題，為了政府資金使用的合理合法化，財政
支出的指標(biāo)體系要合理設(shè)置，評價主體多元化，讓
社會公眾參與政府績效評價，構(gòu)建一個多方參與、
共同推進(jìn)政府績效提升的治理機(jī)制，綜合運(yùn)用任務(wù)
目標(biāo)考核、政府內(nèi)外部標(biāo)桿管理、第三方評價等多
種方法，使績效管理和評價方法多元化，并把政
策受眾納入評估主體的范疇，將其滿意度作為考核
的重點(diǎn)，這對提高財政資金使用績效具有積極的影
響。隨著我國政治、經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，政治民
主化、經(jīng)濟(jì)全球化引起的民權(quán)運(yùn)動高漲，社會公眾
與媒體對政府管理提出了更高的要求，民眾對政府
的要求從“正確地做事”轉(zhuǎn)變?yōu)椤白稣_的事”。
政府如何取信于民，進(jìn)一步提高執(zhí)政的合法性，不
僅取決于政府“做了什么”，更重要的是政府“做
對了什么”。
三、提高財政支出績效評價結(jié)果運(yùn)用的
途徑
1．利用財政支出績效評價結(jié)果，使之成為財
政部門安排部門預(yù)算的重要依據(jù)，為預(yù)算編制提供
參考。財政項(xiàng)目資金經(jīng)過績效評價，對效益好的予
以表揚(yáng)，并對下一預(yù)算年度的同類項(xiàng)目優(yōu)先安排；
對績效差的項(xiàng)目要進(jìn)行通報批評，并對下一預(yù)算
年度同類項(xiàng)目資金予以調(diào)減或取消，同時列入財政
審計等部門的重點(diǎn)監(jiān)督對象，予以監(jiān)督。對財政支
出績效評價中反映出的有關(guān)財政收支、財務(wù)收支、
工程質(zhì)量等方面的問題，要依法進(jìn)行處理，以增強(qiáng)
財政支出績效評價工作的權(quán)威性。評價結(jié)果經(jīng)批準(zhǔn)
后，可通過新聞媒體對外發(fā)布，增強(qiáng)財政資金使用
透明度，加強(qiáng)社會和輿論監(jiān)督。
2．利用項(xiàng)目績效監(jiān)督結(jié)果，減少盲目投資、
無效投資，加強(qiáng)資金監(jiān)控，提高項(xiàng)目管理水平。評
價結(jié)果優(yōu)秀并績效突出的：對于實(shí)施過程評價的項(xiàng)
目，財政部門要在安排該項(xiàng)目后續(xù)資金時給予優(yōu)先
保障；對于完成結(jié)果評價的項(xiàng)目，財政部門要在安
排該部門其他項(xiàng)目資金時給予綜合考慮。評價結(jié)果
為不合格的：對于實(shí)施過程評價的項(xiàng)目，財政部門
要及時提出整改意見，整改期間暫停已安排資金的
財稅調(diào)研 杭州財會 2016年第4期 05
撥款或支付，未按要求落實(shí)整改的，要會同有關(guān)部
門向同級人民政府提出暫停該項(xiàng)目實(shí)施的建議，由
同級人民政府確定該項(xiàng)目是否繼續(xù)實(shí)施；對于完成
結(jié)果評價的項(xiàng)目，在安排該部門新增項(xiàng)目資金時，
應(yīng)從緊考慮，并加強(qiáng)項(xiàng)目前期論證和綜合分析，以
確保項(xiàng)目資金使用的安全有效。
3．利用部門（單位）績效監(jiān)督結(jié)果，促進(jìn)部
門（單位）增強(qiáng)責(zé)任和效益觀念，提高財政資金支
出決策水平、管理水平和資金使用效果。對部門
（單位）在績效評價結(jié)果中存在的問題，督促落實(shí)
整改措施，及時督促部門（單位）調(diào)整工作計劃、
績效目標(biāo)，加強(qiáng)部門（單位）財務(wù)管理，提高資金
使用效益；績效評價結(jié)果在公共支出管理中的運(yùn)用
是多層次的，應(yīng)將之貫穿于支出管理的事前、事中
和事后的全過程，通過績效評價結(jié)果了解財政資金
在效率領(lǐng)域和公平領(lǐng)域中的配置結(jié)構(gòu)是否合理，是
否發(fā)揮了應(yīng)有的作用，支出規(guī)模是否適當(dāng)，總結(jié)財
政支出實(shí)踐中帶有規(guī)律性的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，進(jìn)一步改
進(jìn)工作，提高財政資源的配置效率，在更高層次上
實(shí)現(xiàn)社會公平。通過績效評價結(jié)果準(zhǔn)確把握財政政
策效應(yīng)，為制定科學(xué)的財政支出政策提供客觀依
據(jù)。通過績效評價結(jié)果了解部門（單位）財政資金
使用狀況，分析診斷部門（單位）內(nèi)部管理問題，
促進(jìn)部門（單位）樹立績效意識、成本意識和責(zé)任
意識。
4．利用財政支出綜合績效監(jiān)督結(jié)果，準(zhǔn)確把
握財政政策效應(yīng)，合理配置財政資源，有效控制財
政風(fēng)險。把績效評價結(jié)果運(yùn)用于改善財政支出預(yù)算
管理和資金撥付工作，以增強(qiáng)績效評價工作的規(guī)范
性和約束力，不斷提高支出項(xiàng)目決策管理和資金使
用效益。績效評價結(jié)果經(jīng)同級政府批準(zhǔn)認(rèn)可后，可
以有選擇地通過適當(dāng)途徑，在一定范圍內(nèi)或酌情逐
步擴(kuò)大范圍公布，提高財政資金使用透明度，加強(qiáng)
社會和輿論監(jiān)督。績效評價結(jié)果要及時報送黨委、
人大、政府和有關(guān)部門作決策參考，為改進(jìn)財政預(yù)
算編制、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)和提高支出效率提供決策信
息支持。此外，還要建立財政支出激勵和約束機(jī)
制，根據(jù)評價項(xiàng)目的決策科學(xué)與否和項(xiàng)目實(shí)施成效
優(yōu)劣，給予適當(dāng)?shù)墓膭罨蛑萍s。
5．依法對財政支出績效監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的各種違
法、違規(guī)問題進(jìn)行處理。嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，以增強(qiáng)
財政支出績效監(jiān)督工作的權(quán)威性。對評價報告披
露的嚴(yán)重問題，要認(rèn)真查處，以確保財政資金的
有效使用。
6．公開財政支出績效評價結(jié)果。績效評價實(shí)
質(zhì)是一種信息活動，它要求政務(wù)信息在評價者、評
價對象及社會公眾之間交流和溝通，以保證評價的
有效性。評價結(jié)果不僅可以用來證明政府開支的合
理性，向公眾展示政府業(yè)績和政府部門為提高績
效所做的努力，使政府行為的合理性和合法性得到
強(qiáng)化，同時，其過程處于社會公眾的監(jiān)督下，對政
府行為將產(chǎn)生有效的制約。在績效評價結(jié)果的應(yīng)用
中，還應(yīng)積極探索建立績效評價結(jié)果的責(zé)任追究制
度，把績效評價結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、行政監(jiān)察結(jié)
合起來，建立公告警示制度，對績效評價中發(fā)現(xiàn)的
損失浪費(fèi)現(xiàn)象和其他違紀(jì)違規(guī)行為堅決進(jìn)行揭露和
處罰。
近年來，財政支出績效評價工作已經(jīng)從事后評
價逐步過渡到事前篩選、事中監(jiān)控，通過預(yù)測評價
結(jié)果及時減少一些盲目或無效支出，阻止公共資金
的亂用、濫用，避免公共資源造成嚴(yán)重的浪費(fèi)。臨
安市財政局從2009年開始，對全市范圍部門單位進(jìn)
行績效評價階段性掃盲，經(jīng)過三年時間普及部門財
政支出績效自評工作，加強(qiáng)了部門單位對績效評價
的認(rèn)識，但績效自評的結(jié)果未得到相應(yīng)的利用，也
就是說上年的績效結(jié)果對來年的預(yù)算資金安排不會
產(chǎn)生影響。為了促使財政資金使用單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)
算、嚴(yán)格項(xiàng)目運(yùn)行管理，形成自我約束、內(nèi)部規(guī)范
的資金機(jī)制，經(jīng)過一系列的摸索，結(jié)合臨安市的預(yù)
算改革方案，臨安市財政局相應(yīng)地出臺了預(yù)算績效
目標(biāo)申報管理辦法的試運(yùn)行方案，通過預(yù)測評價結(jié)
果，不符合條件的財政支出項(xiàng)目就不予安排，把資
金的浪費(fèi)扼殺在萌芽階段。制度是從實(shí)踐中檢驗(yàn)出
來的，要使財政支出績效評價的結(jié)果得到充分地利
用，還需要大量的實(shí)踐和制度的改革。
06 C杭州a財ik會uai 財稅調(diào)研
一、關(guān)于預(yù)算績效管理的理論分析
預(yù)算績效管理貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和
報告的全過程之中，績效預(yù)算、績效評價是預(yù)算績
效管理的兩個重要組成部分。
（一）績效預(yù)算的含義
所謂績效預(yù)算，就是政府部門按其所完成的各
項(xiàng)職能進(jìn)行預(yù)算，將政府預(yù)算建立在可衡量的績效
基礎(chǔ)上，即干多少事?lián)芏嗌馘X。績效預(yù)算由績、
效、預(yù)算三個要素構(gòu)成：“績”是指財政支出所要
達(dá)到的目標(biāo)，“效”是指用具體指標(biāo)評估完成目標(biāo)
的情況和取得的成績，“預(yù)算”是指財政為這一支
出目標(biāo)提供的撥款額。目前世界上有50多個國家不
同程度地在實(shí)行這項(xiàng)制度。
績效預(yù)算是一種以績效為導(dǎo)向的預(yù)算管理模
式，它有三個基本特點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)各政府部門在制
定出完整、細(xì)致的工作規(guī)劃之后再編制預(yù)算；二是
強(qiáng)調(diào)對支出預(yù)算進(jìn)行系統(tǒng)的評價；三是預(yù)算資源的
配置與政府績效評價直接掛鉤。
（二）績效評價的含義
績效評價是指財政部門和預(yù)算部門（單位）根
據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)合理的績效評價指
標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟(jì)性、
效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評價。
各級財政部門和各預(yù)算部門（單位）是績效
評價的主體。其中：財政部門負(fù)責(zé)擬定績效評價規(guī)
章制度和相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范，組織、指導(dǎo)本級預(yù)算部
門、下級財政部門的績效評價工作；根據(jù)需要對本
級預(yù)算部門、下級財政部門支出實(shí)施績效評價或再
評價；提出改進(jìn)預(yù)算支出管理意見并督促落實(shí)。各
預(yù)算部門（單位）負(fù)責(zé)制定本部門績效評價規(guī)章制
度；具體組織實(shí)施本部門績效評價工作；向同級財政
部門報送績效報告和績效評價報告；落實(shí)財政部門整
改意見；根據(jù)績效評價結(jié)果改進(jìn)預(yù)算支出管理。
（三）績效預(yù)算與績效評價的關(guān)系
“績效預(yù)算”要求政府科學(xué)合理地分配財政資
金；“績效評價”要求政府有效地管理和使用財政
資金。績效預(yù)算是績效評價的前提與基礎(chǔ)，沒有建
立績效預(yù)算制度，就很難建立績效評價機(jī)制和體
系。而績效評價是績效預(yù)算的反映與結(jié)果，沒有
建立績效評價制度，也很難完善績效預(yù)算機(jī)制和體
系。可見兩者相互依存，相互影響，相互制約。
（四）推進(jìn)預(yù)算績效管理改革的主要意義
一是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、完善公共財政管理制度
的客觀要求。黨中央和國務(wù)院多次提出要完善預(yù)算
制度，推進(jìn)預(yù)算績效管理。建立預(yù)算績效管理體
系，科學(xué)配置公共資源，不斷增加社會財富，提升
全社會的公共福利水平，是科學(xué)發(fā)展觀的基本要
求。績效是經(jīng)濟(jì)性、效益性和有效性的統(tǒng)一，公共
財政預(yù)算只有充分注重績效，才能產(chǎn)出良好的社會
經(jīng)濟(jì)效果。通過對財政資金投入和產(chǎn)出數(shù)量的比
較，衡量一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動是否符合科學(xué)發(fā)展的效率性
原則；通過對項(xiàng)目計劃與實(shí)際效果的比較，衡量一
項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動是否符合科學(xué)發(fā)展的效益性要求；通過
對政府財政支出績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考核，衡量一
項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動是否符合科學(xué)發(fā)展的有效性原則。
二是實(shí)現(xiàn)財政科學(xué)化精細(xì)化管理的重要保障。
財政科學(xué)化精細(xì)化管理，就是以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)
富陽區(qū)財政支出預(yù)算績效
管理的實(shí)踐探索
／富陽區(qū)財政局 吳春山
財
