中國注冊會計師協會以“管理層頻繁變更的上市公司內部控制審計風險防范”為主題，書面約談中喜會計師事務所，就其承接的部分上市公司2015年度內部控制審計業務可能存在的風險進行提示。
中注協提示相關事務所在審計過程中重點關注的事項包括：一是恰當評價公司整體層面的控制風險，如關注管理層頻繁變更對公司組織架構、治理結構、管理理念、發展戰略以及公司穩定發展所產生的影響等，在此基礎上，合理確定公司層面的控制風險水平，制定適當的審計策略。二是關注管理層凌駕于內部控制之上的風險，了解并評價相關的控制是否足以有效防范管理層凌駕于控制之上的風險，并通過詢問、觀察等程序判斷這些控制的實際執行是否有效。三是充分關注重大或異常交易及事項，評價與之相關的內部控制設計是否恰當、運行是否有效以及對總體審計結論可能產生的影響。四是合理確定審計意見類型，客觀評價財務報告內部控制和非財務報告內部控制存在的重大缺陷，評價識別的各項控制缺陷的嚴重程度，合理確定內部控制審計報告意見類型。
另外，中注協提示各事務所要正確處理內部控制咨詢、評價業務與內部控制審計業務的關系，確保內部控制審計業務的獨立性；要恰當計劃和實施內部控制審計工作，準確區分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（王凱）
