現(xiàn)將2015年1月1日起至6月30日間咨詢解答的一些主要問題匯總?cè)缦拢┬∥⑵髽I(yè)財會人員學(xué)習(xí)參考。
一、往來款的處理問題
問：公司老板將錢給了另一家公司，如何做賬務(wù)處理？
答：這個問題問得不清楚，因為不知道將錢給另一家公司是什么性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)向老板問清楚。如果是為購買貨物或勞務(wù)而預(yù)付的款項，應(yīng)記入“預(yù)付賬款”科目；如果屬于暫借給他人使用，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目；如果屬于支付對外欠款，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)付款”科目；如果屬于贈送，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。
問:實際發(fā)生的應(yīng)收款項壞賬損失（根據(jù)法院判決書）是否可以直接記入營業(yè)外支出-壞帳損失？
答：可以。
二、稅法執(zhí)行問題
問：根據(jù)國稅總局2014年第64號公告，對單價不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性在應(yīng)納稅所得額中扣除，我單位是10月份購入的固定資產(chǎn)，是否可以執(zhí)行該文件？
答：可以。雖然該公告是2014年11月發(fā)布的，但該文件規(guī)定執(zhí)行日期是從2014年1月1日開始，因此可以將以前按規(guī)定年限折舊改為加速折舊。
三、收到政府補助收入的賬務(wù)處理問題
問：企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣畵芙o的用于購置治理環(huán)境污染設(shè)備的款項如何做賬務(wù)處理？
答：小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。在用該項資金購買設(shè)備時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目。在固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊時，借記成本費用類科目，貸記“累計折舊”科目，同時借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入—政府補助”科目。需要注意的是，在購置的固定資產(chǎn)金額大于政府補助金額時，遞延收益每次結(jié)轉(zhuǎn)金額應(yīng)按遞延收益所占固定資產(chǎn)金額比例結(jié)轉(zhuǎn)。
四、外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)在計提盈余公積上的差異問題
問：外商投資企業(yè)對計提盈余公積有什么特殊規(guī)定？
答：外商投資企業(yè)不計提法定盈余公積和任意盈余公積，而是按照不低于凈利潤10%的比例計提儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。當(dāng)計提金額累計達到注冊資本的50%時，可以不再計提。雖然計提時會計科目叫“儲備基金”和“企業(yè)發(fā)展基金”，但在財務(wù)報表上列示在“盈余公積”項目上。
五、小型施工企業(yè)的收入核算問題
問：一般小施工企業(yè)的收入是按開票確認(rèn)還是按完工百分比法確認(rèn)收入？
答：企業(yè)收入一般都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，小施工企業(yè)也同樣。跨年度的施工合同收入應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法確認(rèn)收入。
六、存貨的核算問題
問：庫存商品如果貨到發(fā)票未到，是否可以暫估入賬？
答：庫存商品如果貨到發(fā)票未到，應(yīng)當(dāng)暫估入賬，暫估金額一般不含增值稅金額。
七、其他特殊問題
問：帳上有筆2006年計提的壞帳準(zhǔn)備，在開始執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》那年沒有調(diào)整未分配利潤，現(xiàn)在實際發(fā)生了壞賬（不是同一筆賬），已記入營業(yè)外支出，是否可以將原來計提的壞賬準(zhǔn)備沖減營業(yè)外支出？
答：根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來使用法。因此，在執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》時沒有調(diào)整的事項不再做追溯調(diào)整。根據(jù)公司實際情況，可以沖減營業(yè)外支出。但提請注意，一是如果能提供稅法規(guī)定的證據(jù)，當(dāng)年實際發(fā)生的壞賬損失（不扣除壞賬準(zhǔn)備金額）可以向稅務(wù)部門申請稅前扣除；二是在年末做所得稅匯算清繳時，可按沖回的壞賬準(zhǔn)備金額（即沖減營業(yè)外支出的金額）調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
