一、建立高效內(nèi)部控制體系對HN公司的重要性
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體系一個重要的環(huán)節(jié)便是其內(nèi)部控制體系，而所謂的內(nèi)部控制體系則是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全，從而制定實施的一系列控制環(huán)節(jié)、程序和措施。健全合理的內(nèi)部控制體系能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效的運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，防范各種經(jīng)營風(fēng)險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經(jīng)營運作信息的及時準(zhǔn)確。HN公司為湖南省首家房屋建筑工程總承包特級資質(zhì)企業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍涵蓋房地產(chǎn)開發(fā)、裝飾裝修、信息網(wǎng)絡(luò)工程、勘察設(shè)計等多個領(lǐng)域。HN公司作為一個業(yè)務(wù)范圍如此廣泛的企業(yè)，建立良好的內(nèi)部控制體系是整個企業(yè)高效運轉(zhuǎn)、防止錯誤與舞弊發(fā)生的根本保證，對企業(yè)進一步發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、集團當(dāng)前內(nèi)部控制體系存在的問題
目前HN公司以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及投資開發(fā)板塊為主體，積極拓展建筑及建筑服務(wù)業(yè)務(wù)和海外業(yè)務(wù)，打造“一體兩翼”穩(wěn)健的企業(yè)發(fā)展格局，積極推進企業(yè)整體上市。為保證其戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實施，必須建立一個高效、健全的以財務(wù)內(nèi)控為核心的內(nèi)部控制體系。然而，筆者通過研究認為當(dāng)前其內(nèi)部控制體系還存在以下問題：
1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)整體的管理控制意義重大。當(dāng)前集團董事會的監(jiān)控作用較弱，且缺少必要的常設(shè)機構(gòu)，沒有完全發(fā)揮審計和監(jiān)事會的作用，可能會影響整個集團內(nèi)部控制的有效性。
2.信息與溝通環(huán)節(jié)控制有些薄弱。企業(yè)當(dāng)前管理信息化發(fā)展尚有些落后，并且存在溝通渠道落伍等問題。企業(yè)自上而下的信息傳遞緩慢，易發(fā)生信息曲解。而企業(yè)自下而上的信息傳遞渠道較少，高層很難跨級了解底層員工的想法。針對這些問題企業(yè)應(yīng)該賦予足夠的重視。
3.公司風(fēng)險評估機制不夠健全。當(dāng)前企業(yè)競爭十分激烈，要想在風(fēng)起云涌的商海中立于不敗之地，必須能夠及時的評估預(yù)見風(fēng)險。而集團當(dāng)前的風(fēng)險評估機制還不夠健全，不能滿足企業(yè)風(fēng)險防范的要求。
三、針對HN公司內(nèi)部控制體系的優(yōu)化建議
1.完善財務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)，確保財務(wù)信息的可靠。重視審計與監(jiān)事會的作用。保證財務(wù)信息的可靠性是現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部體系構(gòu)建過程中的重要內(nèi)容。可以將審計系統(tǒng)設(shè)立在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下進行企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，保持財務(wù)核算系統(tǒng)與審計的獨立與財務(wù)信息的可靠性，同時可以針對財務(wù)系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)進行合理優(yōu)化，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)。在監(jiān)事會的設(shè)立上HN公司與同行業(yè)的上市公司北京建工相比，二者在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理體系都加強了總公司對財務(wù)資金的集中管理。HN公司組織結(jié)構(gòu)上部門相互獨立，但是董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層缺乏一定的相互制約。北京城建在監(jiān)事部門的設(shè)立上更加合理化，多項監(jiān)事部門與黨委紀檢監(jiān)察部相結(jié)合，以財務(wù)監(jiān)督為核心，保證了財務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)的獨立性與安全性。HN公司可以借鑒北京城建的監(jiān)事制度，也可以選擇引進外部董事設(shè)立審計委員會進行監(jiān)督，進一步完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)事制度。
2.強化財務(wù)預(yù)算管理，優(yōu)化企業(yè)資金的合理配置。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算的管理應(yīng)當(dāng)消除預(yù)算的隨意性，確保財務(wù)預(yù)算的落實。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該嚴格執(zhí)行既定的財務(wù)預(yù)算計劃。同時財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以成本控制為基礎(chǔ)，在兼顧現(xiàn)金流量的同時進行合理化分配，降低財務(wù)資金的風(fēng)險。同時財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)計劃相統(tǒng)一，避免財務(wù)資金的不合理使用。財務(wù)預(yù)算管理控制具有目的性，是使企業(yè)的經(jīng)營管理依照既定的目標(biāo)前進的過程，但其本身是一種手段而非目的。
3.重視企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制，強化企業(yè)風(fēng)險規(guī)避能力。在財務(wù)系統(tǒng)運行中應(yīng)當(dāng)嚴格要求財務(wù)人員按照國家會計法律法規(guī)以及公司的相關(guān)制度依法進行財務(wù)核算，避免財務(wù)系統(tǒng)運營的系統(tǒng)性風(fēng)險，確保財務(wù)信息的合理性與合法性。在HN公司推進整體上市的過程中應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)的風(fēng)險控制，因此增強企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力是一個非常重要的環(huán)節(jié)。公司設(shè)有企業(yè)發(fā)改部門針對企業(yè)面臨的體制、機制、結(jié)構(gòu)等諸多矛盾和問題進行解決，改革是推進HN公司上市的最佳選擇。在HN公司的財務(wù)風(fēng)險控制中應(yīng)當(dāng)注意所屬困難企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)（注銷）、消化歷史債務(wù)和不良資產(chǎn)、妥善分流安置下崗富余人員等遺留問題，做實企業(yè)資產(chǎn)，為企業(yè)整體上市提供強有力的支撐，同時強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避能力。
4.加強財務(wù)集中管理模式，強化母公司對子公司的控制。當(dāng)前總公司財務(wù)信息處理量劇增，同時財務(wù)系統(tǒng)的決策過程存在一定的滯后性。在強化企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)決策過程中應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)計算機軟件建設(shè)，提高財務(wù)人員工作效率，另外可以選擇性地建立崗位激勵制度，優(yōu)化企業(yè)的制度管理建設(shè)，充分調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性。財務(wù)制度的落實與建立能夠加大企業(yè)的業(yè)務(wù)控制力度，使得企業(yè)財務(wù)決策實施暢行無阻，為提高財務(wù)系統(tǒng)的運行效率奠定基礎(chǔ)。
綜上所述，HN公司可以在財務(wù)監(jiān)管、財務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)風(fēng)險控制以及財務(wù)決策能力幾個方面對其內(nèi)部控制體系做出有效改進，推進企業(yè)的規(guī)章制度以及部門建設(shè)，加強并完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，為促進公司的整體上市奠定基礎(chǔ)。
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