黃賢東 張美蘭
揚(yáng)州大學(xué)自2002年開(kāi)展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，已基本做到一個(gè)任期內(nèi)，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。如今，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已進(jìn)入校領(lǐng)導(dǎo)贊賞，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部重視、理解、支持，群眾滿(mǎn)意的新常態(tài)。14年的實(shí)踐與探索讓我們堅(jiān)信，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的生命力在于不斷創(chuàng)新。
一、主動(dòng)適應(yīng)學(xué)校發(fā)展方式，充分發(fā)揮干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用
劉家義審計(jì)長(zhǎng)在IIA2015年全球委員會(huì)會(huì)議開(kāi)幕式上提到：“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在組織機(jī)構(gòu)的治理中擔(dān)當(dāng)越來(lái)越重要的角色。一是做國(guó)家法律的維護(hù)者。二是要做健全完善內(nèi)部控制的推動(dòng)者。三是要做績(jī)效提升的促進(jìn)者。”高校不同的發(fā)展方式，要求內(nèi)部審計(jì)扮演不同的角色。干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作為高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，應(yīng)該主動(dòng)適應(yīng)學(xué)校的發(fā)展方式，發(fā)揮干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)特作用。
學(xué)校發(fā)展方式一般可分為兩種，一是外延式擴(kuò)張，二是內(nèi)涵式發(fā)展。揚(yáng)州大學(xué)合并辦學(xué)20多年來(lái)，走過(guò)了一條“聯(lián)合—合并—調(diào)整—提高”的改革發(fā)展之路。“聯(lián)合—合并—調(diào)整”階段，又經(jīng)歷了高校擴(kuò)招。學(xué)校投入大量資金在資產(chǎn)方面，包括基建項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)等。它要求內(nèi)部審計(jì)注重基建工程審計(jì)，包括工程結(jié)算審計(jì)和項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)，物資采購(gòu)審計(jì)等。在干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，我們重點(diǎn)關(guān)注：基建(維修)項(xiàng)目是否進(jìn)行了規(guī)范的招議標(biāo)程序、是否經(jīng)過(guò)審計(jì)；大件大宗物資采購(gòu)是否規(guī)范；經(jīng)濟(jì)合同是否按規(guī)定履行了審計(jì)審簽手續(xù)等。干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要發(fā)揮了國(guó)家法律、學(xué)校規(guī)章制度的“維護(hù)者”，健全完善內(nèi)部控制的“推動(dòng)者”的作用，促進(jìn)了干部規(guī)范做事，干凈做事。
近幾年來(lái)，學(xué)校步入“提高”征程，注重內(nèi)涵式發(fā)展，大量資金投入到師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、教學(xué)科研等方面。干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，主動(dòng)適應(yīng)變化，重點(diǎn)關(guān)注各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效益，重點(diǎn)發(fā)揮了“績(jī)效提升的促進(jìn)者”作用，促進(jìn)了干部將該做的事做“好”。
二、緊緊圍繞學(xué)校發(fā)展目標(biāo)，深化干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，是確定審計(jì)內(nèi)容和范圍的基礎(chǔ)。研究領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任邊界和權(quán)力運(yùn)行軌跡，應(yīng)該成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)。
《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》對(duì)責(zé)任的解釋側(cè)重兩個(gè)方面：一是分內(nèi)應(yīng)做的事；二是沒(méi)有做好分內(nèi)應(yīng)做的事，因而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的過(guò)失。從這個(gè)解釋可以看出，責(zé)任主要包括分內(nèi)應(yīng)做之事與未做好分內(nèi)之事而承擔(dān)的過(guò)失。
因此，我們認(rèn)為干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該審：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該做的事情做了嗎?怎么做的?做得怎么樣?有沒(méi)有重大違法違規(guī)問(wèn)題?要揭露亂作為問(wèn)題，也要揭露不作為問(wèn)題。要揭露規(guī)范上存在的問(wèn)題，也要揭露效益上存在的問(wèn)題。
揚(yáng)州大學(xué)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，著眼監(jiān)督制約，不斷深化審計(jì)重點(diǎn)，體現(xiàn)了校黨委、行政的工作中心，體現(xiàn)了各部門(mén)、各單位、各學(xué)院的發(fā)展基礎(chǔ)、發(fā)展特色和環(huán)境條件，體現(xiàn)了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職特點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)了在財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上，查找“錯(cuò)”與“弊”，到側(cè)重管理和效益審計(jì)的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)在，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作堅(jiān)持績(jī)效審計(jì)導(dǎo)向，緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)要求，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過(guò)程和效果，突出對(duì)上級(jí)重大決策部署貫徹落實(shí)情況的審計(jì)，突出對(duì)重要經(jīng)濟(jì)決策、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金及干部群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)。
對(duì)于所有被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，我們?cè)趯徲?jì)內(nèi)容的選擇上既有共同的方面，又有個(gè)性化的內(nèi)容。共同的方面包括：財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況；重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策及相關(guān)情況，包括重大遺留問(wèn)題的處理和結(jié)果；內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況；固定資產(chǎn)管理情況；執(zhí)行國(guó)家政策、學(xué)校規(guī)章制度情況；近期接受審計(jì)或有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)作出的重大事項(xiàng)檢查結(jié)果、處理意見(jiàn)及糾正情況。
個(gè)性化內(nèi)容設(shè)置上，我們將校內(nèi)各單位大體上分為三類(lèi)：一是職能部門(mén)，二是學(xué)院，三是經(jīng)營(yíng)實(shí)體，并針對(duì)這三類(lèi)單位的特點(diǎn)，增加相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容。
對(duì)于職能部門(mén)負(fù)責(zé)人，增加了職責(zé)履行情況或相關(guān)年度目標(biāo)完成情況的審計(jì)。
對(duì)于學(xué)院主要負(fù)責(zé)人，增加了學(xué)院事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和相關(guān)年度目標(biāo)任務(wù)完成情況的審計(jì)。具體包含以下六個(gè)方面的內(nèi)容：人才培養(yǎng)方面；學(xué)科建設(shè)與學(xué)位點(diǎn)建設(shè)方面；師資隊(duì)伍建設(shè)方面；科學(xué)研究與社會(huì)服務(wù)方面；國(guó)際交流與合作方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況。
對(duì)于校辦經(jīng)營(yíng)實(shí)體主要負(fù)責(zé)人，增加了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況的審計(jì)。
在審計(jì)財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，關(guān)注重點(diǎn)的選擇，主要考慮契合社會(huì)熱點(diǎn)和學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。例如，關(guān)注科研以及其他專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況，對(duì)其預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，促進(jìn)了各單位對(duì)各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的重視。例如，關(guān)注往來(lái)款項(xiàng)管理的情況，促進(jìn)各單位及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。
我們認(rèn)為，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是發(fā)展和深化其他類(lèi)型審計(jì)的一個(gè)很好的平臺(tái)。因此，審計(jì)內(nèi)容的選擇上，體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)包括科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)等內(nèi)容。對(duì)相關(guān)工作起到了促進(jìn)作用、引導(dǎo)作用。
三、不斷改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功效
(一)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)體系，完善干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范
法規(guī)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作規(guī)范，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。學(xué)校于2002年根據(jù)國(guó)家《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，制定《揚(yáng)州大學(xué)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。
2014年，依據(jù)《江蘇省部門(mén)和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》和《江蘇省省屬學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(暫行)》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法進(jìn)行了修訂。完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，明確了聯(lián)席會(huì)議成員單位各自職責(zé)。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，作出了原則性界定。
這些專(zhuān)項(xiàng)制度與《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》、《揚(yáng)州大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等，構(gòu)成了我校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)體系。
(二)完善聯(lián)席會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)、見(jiàn)面會(huì)議制度，形成審計(jì)合力
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、關(guān)聯(lián)度高、比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)力量是不夠的，必須完善聯(lián)席會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)、見(jiàn)面會(huì)議制度，形成審計(jì)合力。
1.聯(lián)席會(huì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是審計(jì)部門(mén)自己的事，而是干部管理監(jiān)督系統(tǒng)的一部分，是聯(lián)席會(huì)議各成員單位共同的任務(wù)。審計(jì)要獨(dú)立，但不要孤立。要切實(shí)遵循黨委領(lǐng)導(dǎo)，各聯(lián)席會(huì)議成員共同認(rèn)可的審計(jì)規(guī)范和流程，要充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議的作用。學(xué)校在2002年制定的《揚(yáng)州大學(xué)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》中，建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議由分管審計(jì)工作和組織工作的校領(lǐng)導(dǎo)主持，組織部、人事處、紀(jì)委(監(jiān)察處)、審計(jì)處主要負(fù)責(zé)人參加。其主要職責(zé)包括：建立和健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度、協(xié)商和確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或追加審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)、研究和審議重大審計(jì)工作方案、協(xié)調(diào)和解決審計(jì)過(guò)程中的重大問(wèn)題或疑難問(wèn)題等。2014年，對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法進(jìn)行修訂時(shí)，又進(jìn)一步完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員增加了財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人，并明確了聯(lián)席會(huì)議成員單位各自的職責(zé)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，真正把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)變成了聯(lián)席單位的共同任務(wù)。“組織上聯(lián)席、工作上聯(lián)動(dòng)、結(jié)果上聯(lián)用”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制已然形成。
2.協(xié)調(diào)會(huì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作從一開(kāi)始，學(xué)校便成立了國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部「J以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位共同參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)。各參與部門(mén)，根據(jù)審計(jì)要求，在各自職責(zé)范圍內(nèi)提供審計(jì)配合。有的協(xié)調(diào)部門(mén)，甚至將有關(guān)工作與干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分工作結(jié)合起來(lái)。既提高了工作效率，也減輕了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的配合工作量。現(xiàn)在，組織部門(mén)全程參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，立體全面了解審計(jì)情況，加強(qiáng)對(duì)干部的日常考核；人事部門(mén)對(duì)學(xué)院的師資培訓(xùn)、人才引進(jìn)、績(jī)效工資等信息進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)；國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)各單位的資產(chǎn)進(jìn)行核查，將資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作與干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合；紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)提供被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接受黨風(fēng)廉政建設(shè)考核的情況和人民來(lái)信情況。
3.見(jiàn)面會(huì)。分管校領(lǐng)導(dǎo)親自主持召開(kāi)接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)見(jiàn)面會(huì)議。一方面宣傳干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，同時(shí)也對(duì)被審計(jì)對(duì)象提出具體要求。
(三)完善審計(jì)方式，拓寬審計(jì)信息搜集渠道
1.審計(jì)公示。利用校園網(wǎng)、接受審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位網(wǎng)站、審計(jì)處網(wǎng)站公示審計(jì)信息，接受審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位辦公場(chǎng)所的醒目位置張貼紙質(zhì)公示，在公示上，公布了審計(jì)小組和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的電話(huà)號(hào)碼、電子郵箱。審計(jì)公示，提高了廣大教職工的知曉度、參與度。審計(jì)小組在收到信件、電子郵件、電話(huà)時(shí)，均對(duì)相關(guān)線(xiàn)索進(jìn)行梳理，制定有針對(duì)性的審計(jì)實(shí)施方案。
2.有針對(duì)性、廣泛性地進(jìn)行訪談。訪談財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在單位的財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理的情況進(jìn)行了解；訪談相關(guān)學(xué)院，了解被審計(jì)的有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人的相關(guān)情況；對(duì)與物業(yè)管理部門(mén)接觸較多的學(xué)院和部門(mén)，我們?cè)L談后勤保障部門(mén)分管物業(yè)工作的負(fù)責(zé)人；訪談?lì)I(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員，以及部分工作人員。訪談前，審計(jì)組精心準(zhǔn)備訪談?dòng)?jì)劃，提前通知被訪談對(duì)象。這種具有針對(duì)性、廣泛性的審計(jì)訪談，為相關(guān)部門(mén)和學(xué)院提供了評(píng)議其他單位工作的機(jī)會(huì)，有利于形成合力，提高管理效率和水平，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展；更有利于搜集豐富的審計(jì)信息。
(四)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手
做好干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。要得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)工作就必須要發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手作用。
在學(xué)校2002年制定的《揚(yáng)州大學(xué)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》中明確：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，向委托部門(mén)、分管校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。通過(guò)審計(jì)人員的不懈努力，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步得到了所有校領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和重視，要求審計(jì)處向校黨委常委會(huì)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并在2014年新修訂的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法中作了規(guī)定。匯報(bào)的內(nèi)容也從原來(lái)的匯報(bào)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，到現(xiàn)在既匯報(bào)報(bào)告內(nèi)容，也匯報(bào)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的配合情況及其他有助于改進(jìn)管理的相關(guān)信息，領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手作用，得到進(jìn)一步發(fā)揮。黨委常委會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，都會(huì)提出整改要求，布置相關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)督促、落實(shí)相關(guān)單位進(jìn)行整改，基本做到“發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，堵塞一個(gè)漏洞，完善一個(gè)制度，加強(qiáng)一方面管理”。
干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是極具中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，它的產(chǎn)生本身就是一種創(chuàng)新，它的發(fā)展也必然靠創(chuàng)新。高校內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)學(xué)校發(fā)展新常態(tài)，不斷創(chuàng)新干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
