一、當前行政事業單位內部控制存在的主要問題
當前行政事業單位內部控制主要存在下列問題：一是內控意識薄弱，內部控制往往停留在文字層面，甚至是口頭上。二是內控環境不良，權責分配不清，內控機構缺失或缺乏獨立性。三是缺乏必要的風險評估機制，對存在的風險視而不見。四是重大事項的集體決策和審批制度執行不到位。五是預算執行不力、缺乏有效的約束。六是缺乏完善有效的內控評價體系和責任追究體系。七是內部控制信息化建設遠滯后于現實需求。行政事業單位內部控制建設要適應新常態，就必須正視存在的問題，堅持問題導向，圍繞存在的問題，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，有針對性地開展內部控制工作。
二、強化行政事業單位內部控制的建議
（一）加強內部環境建設新常態下，要把建立良好的內部環境作為內部控制建設的重要一環，強化組織領導和全員的內部控制意識，要積極調動各類人員學習掌握和運用涉及內控制度建設的相關知識，形成全員參與、全員監督的良好氛圍。
1.加強行政事業單位內部控制的組織領導。在新常態下，進一步加強行政事業單位的內部控制建設，組織領導是關鍵。單位領導要結合新常態帶來的變化，充分認識內控建設的極端重要性，切實加強組織領導，建立起主要領導負總責、責任明確、有關部門機構落實、全員參與的組織體系。
2.合理設置機構及分配權責，保證內控機構人員到位。結合新常態帶來的新情況，調整充實內審機構或相關內控機構，配備專、兼職內控工作人員；加強培訓，使新形勢下的內控工作有德才兼備的人員和相應機制的保證。充分發揮內部審計、紀檢監察部門在內部控制中的作用。3.加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感。結合新常態帶來的新情況、新問題，進一步加強文化建設，強化風險意識和法制觀念，特別是領導干部應在文化建設中發揮帶頭示范作用。
黨的十八大及十八屆三中全會做出了全面深化改革的戰略布局袁改革進入了攻堅階段袁改革要求我們必須更加重視經濟發展的質量與效益袁從而進入了全面深化改革的新常態遙主動適應新常態袁強化行政事業單位內部控制袁對有效防范舞弊和預防腐敗堯提高公共服務的效率和效果具有現實意義遙財政部于2012 年11 月29日印發并于2014年1月1日起實施的葉行政事業單位內部控制規范淵試行冤曳袁無疑也是新常態下加強行政事業單位內部控制制度建設袁合理保障國有資產安全完整和使用有效袁防止舞弊和預防腐敗袁提高公共服務效率和效果的制度保證
（二）強化風險意識，穩妥進行風險評估
行政事業單位內部控制建設的主要內容就是分析經濟業務活動的風險，識別風險點，然后因地制宜設置控制方法并監督執行。1援建立風險評估工作機制。行政事業單位應成立由單位領導擔任組長的風險評估工作小組，定期進行風險評估。一般每年至少進行一次，評估結果形成書面報告并及時提交領導班子。2援準確識別風險。單位領導人特別要強化風險意識，定期對單位面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，形成風險點清單。特別關注內部控制工作的組織、機制的建設、制度的完善等方面情況，運用定性和定量相結合的方法對風險進行分析，準確識別風險。
（三）建立完善的集體決策和議事機制，強化制度控制新常態下，應注重發揮制度管控的作用，行政事業單位應在各個重要經濟業務環節和各項經濟收支活動的全過程、全方位建立控制制度。并充分發揮單位財務、審計、紀檢、監察等機構在內部控制中的作用，建立健全層次清晰、便于操作、內容細化的內控制度和執行機制，形成制度與實踐的良好契合。1援建立健全議事決策機制。特別應當明確單位領導班子集體決策的重大經濟事項的范圍。在基本建設項目和政府采購業務中，應采取集體研究和專家論證、技術咨詢相結合的方式。對決策執行的效率和效果要進行追蹤問效。2援建立健全內部控制關鍵崗位責任制。單位應科學設置預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理、內部監督等關鍵崗位，選取德才兼備的人員，確保單位經濟活動的決策、執行、監督相互分離相互制約。對關鍵崗位還必須實行輪崗制度，明確輪崗周期。3援在控制活動中注重財務和業務的協同。內部控制是基于業務管理與財務管理的有機結合，財務管理是單位內部控制的核心，嚴格的財務管理制度可促進單位內部控制的有效實施。此外還必須使財務系統與業務系統實現有效銜接和信息交流，讓財務管理滲透到業務活動的每個環節，由此形成單位“全過程、全方位”的內部控制，實現協同效應。
（四）加強信息與溝通確保信息在單位內部進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。1援充分利用現代化信息技術和網絡平臺推動內部控制建設。新常態下，要充分認識信息技術的重要作用，緊跟形勢的變化，運用現代化信息技術來提高內部控制水平，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。2援加強溝通，建立反舞弊機制，預防腐敗。信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現，所以必須加強信息的溝通和反饋。單位應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊的重點領域和關鍵環節。
（五）加強內部控制的評價與監督新常態下，行政事業單位的決策權應該受到多方的監督，特別是對大額資金使用、大宗資產采購、基本建設項目、信息化建設、預算調整等重大經濟事項，必須采用集體決策制，以此規避風險。行政事業單位內部控制評價與監督一般分為自我評價、內部監督和外部監督三個層次。1援切實開展好內部控制有效性的自我評價工作。新常態下，必須建立健全行政事業單位內部控制自我評價制度，形成由單位全體人員共同參與的內部控制自我評價監督機制。通過評價、監督、檢查內部控制設計和運行情況，促進內部控制工作的落實和提升。2援建立健全內部監督制度。根據監督與執行分離的基本原理，內部控制內部監督應與內部控制的建立和實施保持相對獨立。單位應定期不定期檢查內部管理制度和機制的建立和執行情況，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。在此過程中要充分發揮內部審計以及紀檢監察部門的作用。3援加強審計部門的外部監督。新常態下，必須按照2014 年10 月27日國務院公布的《關于加強審計工作的意見》，把審計控制作為內部控制的重要組成部分，加強風險防控，實現常態化審計監督。作者單位院江山市會計核算中心
