一、引言
無現金結算，主要是指在財務報銷過程中利用網絡信息技術將傳統的由現金收付款方式改為通過銀行卡來收付的方式。目前，高校無現金結算方式主要有POS機刷卡、支票、本票、匯票等。而基于銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理方式只有POS機刷卡收款和網上銀行轉賬支付兩種方式，該結算方式將成為創新財務管理手段、實現會計信息化、提高財務工作效率和財務工作質量的必然趨勢。目前，筆者所在高校采用的基于銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理報銷流程如圖1。
二、實施銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理的主要原因
（一）內部需求
1.高校財務結算量大，出納崗任務繁重，現金安全問題凸顯。隨著高校規模的不斷擴大，財政補助收入和日常事業收入及科研經費都不斷增長，如果采取傳統的現金結算方式，現金出納崗和銀行出納崗任務都將很繁重，而現金出納崗還得承擔現金錯付的風險，并且留存的備用金越多就越容易滋生現金安全問題。
2.高校財務工作人員明顯不足。近年來，高校經費呈大幅增長趨勢，財務工作人員數量卻并沒有成比例增長，有的甚至無增反減，導致現有財務人員數與需求數的矛盾日益突出。這就要求高校要創新財務管理模式，尋求方便、快捷的結算方式，不斷提高財務工作效率。
3.多校區辦學結算問題凸顯。在多校區辦學的情況下，各個校區必須配備財務人員。如果采用傳統的現金結算方式，則會新增現金安全風險，而財務印鑒只有一套，轉賬或匯款業務亦無法及時辦理，影響教學和科研的正常開展。
4.推行網上預約報銷模式的需要。近年來，許多高校推行網上預約報銷模式（如圖1），教職員工在辦公室通過網絡即可進行預約報銷手續的填報，該模式既節省了排隊報銷等候時間，又降低了與財務工作人員面對面接觸的幾率，減少了矛盾的產生。
（二）外部推動
1.順應時代發展需要，符合國家政策需求。教育部、財政部在2007年印發的《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》中明確規定：“高等學校應逐步改變傳統的資金收付方式，借助銀行卡、網上銀行等先進手段，大力推行資金收支業務的電子劃轉，最大限度地減少現金流動。”根據《財政部、中國人民銀行關于印發中央預算單位公務卡暫行管理辦法的通知》（財庫〔2007〕63號）的有關規定推出公務卡，該卡是主要由預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，利用該卡消費和報銷時原則上不能使用現金。
2.銀行卡在全球范圍的普及。銀行卡在全國的發行總量不斷增加，與銀行卡相配套的軟、硬件設施也有了很大程度的改善和提升，大家持卡消費的意識逐步增強。
3.網上銀行結算方式的推行。目前，個人電子支付主要是運用現代網絡和信息技術把銀行柜臺延伸到客戶端，隨著技術的日趨成熟，單位或個人借助電腦等智能設備，通過互聯網等技術，從銀行獲得多種金融服務的網上銀行結算業務隨之產生并快速發展。
4.網絡技術的日益發展。近年來，網絡技術滲透到社會各行各業，其在高校財務管理中作用越來越大，擴大了高校財務管理的內容和范圍，實現了高校財務管理的信息化進程，其為實現高校財務報銷系統與網上銀行結算系統進行無縫對接提供了技術上的保障。
5.國庫集中支付無現金報賬平臺的開發及應用。隨著國庫集中支付在中央及地方各級逐步推行，對高校零余額賬戶無現金報銷模式的探索成為高校財務部門、財務軟件開發商及開戶銀行共同探索的新課題，天津神州浩天科技有限公司早在2012年就已著手國庫集中支付無現金報賬平臺的研發。
三、銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理的優勢分析
（一）大大降低現金流量，確保現金安全
實行該結算方式后高校財務基本可以保持現金零庫存，教工報銷的款項可以通過銀校互聯系統直接轉入個人銀行卡中，而現金收款業務可通過POS機刷卡轉入，從而規避了現金安全風險。
（二）系統內控嚴密，確保資金安全
每位操作人員必須同時具備專屬U盾和操作密碼才能登陸銀校互聯系統，每次登陸操作，銀校互聯系統中都會留有記錄，安全可靠。另外，出納人員在登陸銀校互聯系統進行發放操作時無法修改其中任何信息，進一步增加了網銀支付的可靠性，確保了資金的安全性。
（三）優化高校財務管理，提高財務工作效率
該結算方式將大大降低出納人員現金錯收或錯付風險，也無需每天盤點庫存現金。在對外單位或個人進行轉賬付款時，出納人員只需核對原始發票上的單位名稱、開戶行、銀行賬號或個人姓名及銀行卡號，無需二次輸入。銀校互聯系統對單位信息、個人姓名銀行賬號或卡號有自動存儲功能，以后只需輸入關鍵詞即可調出完整信息，無需重新錄入。該系統還提供銀行對賬單下載功能，為銀行對賬提供便利。
（四）以人為本，提升財務服務質量
在該結算方式下，報銷人員無需到財務部門排隊領取現金或銀行支票，更無需到銀行排隊辦理，為報銷人員節省大量時間。每筆付款業務都是由財務工作人員先編制會計憑證，再由財務復核人員核對科目、金額、對方單位（或姓名）、銀行賬號（或卡號）、開戶行等信息是否準確，會計憑證經確認后才傳遞至出納人員處，出納人員在銀校互聯系統中再次核對相關信息，確定無誤后才進行支付操作。而在傳統的支付方式下，只有兩位出納人員核對支付信息。可見，新結算方式能提高付款準確性。在新結算方式下，對校內教工工資卡或學生銀行卡轉賬的，財務人員編制會計憑證時可以通過工資號或學號調出其姓名及銀行賬號等信息，無需手工輸入。教工在使用公務卡進行公務消費支出后，新結算方式保證還款的高效性。另外，財務部門為教工在學校備案的銀行卡或工資卡開通了短信提醒服務，當通過銀校互聯系統為該類銀行卡轉賬時，持卡人將會通過短信及時了解報銷到賬金額及到賬時間等。
（五）整合出納崗，優化崗位設置
在銀校互聯系統下高校完全實現無現金結算時，尤其在多校區辦公情況下，每個校區無須每天派專人跑銀行，節省了人力。出納人員既無需收付現金，又無需開具銀行票據，原來結算方式下的現金出納崗和銀行出納崗可以進行整合，為其他財務崗位提供人員保障。
四、銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理在實踐過程中存在的問題
（一）報銷人員保持傳統觀念，難以接受新生事物
報銷人員長期養成報銷后立刻親自領到現金或支票的習慣，他們覺得這種報銷方式踏實、放心，而對報銷后由操作人員在后臺通過銀校互聯系統轉賬發放的方式持排斥態度。
（二）財務人員對使用無現金結算方式積極性不高
財務工作人員根據發票或預約單編制會計憑證時要補輸對方單位（或姓名）、開戶行、銀行賬號（或卡號）、結算方式等。財務工作人員只能按發票上開戶行的簡稱輸入，通過銀校互聯系統“對公”轉賬時必須要二次選擇開戶行的全稱。通過網銀發放的銀行回單很多，且要求將銀行回單附在原會計憑證后。而通過公務卡消費報賬的話，除了要編制“還款明細表”，還要生成“還款匯總表”，財務結算手續很繁瑣。這些將增加財務工作人員工作量，他們對推行該結算方式的積極性不高，延緩了無現金結算方式的全面推行。
（三）銀校互聯系統與銀行網銀平臺難以實現無縫對接
銀校互聯系統與銀行網銀平臺一般分屬不同軟件開發團隊研發，兩者很難實現無縫對接，主要表現為：不同銀行間網銀平臺不能相互支持，網絡資源不能共享，通過銀校互聯系統還不能實現跨行“對私”打卡；由于歷史原因，高校教職員工工資庫或學生信息庫中的數據與銀行系統數據庫中的數據不完全一致，導致財務審核人員根據報銷人員工資號或者學號通過網銀“對私”打卡時常會因姓名與銀行賬號不符而失敗。
（四）技術尚不成熟，銀校互聯系統尚不完善
在一對一“對私”打卡過程中出現過重復轉賬的問題。同一張會計憑證中有多筆“對私”打卡轉賬情況下，如果其中有一筆或多筆已發放而其他因賬號與戶名不符不能發放時，不能直接在原會計憑證中修改相關信息，只能通過調整原會計憑證來重新發放。通過“打包”方式發放的，諸如發放學生助研費或院系酬金等，偶爾會出現分屬兩個會計憑證的數據包被合并后傳遞至銀行，只有在收到銀行回單后或銀行對賬過程中才能發現。
（五）影響會計憑證裝訂及查詢工作
在無現金結算方式下，由于對網銀會計憑證發放時間的延遲，銀行回單傳遞時間不一且存在滯后性，網銀回單還要附在原始會計憑證上。可見，與原來的現金結算方式相比，無現金結算方式下會計憑證的裝訂時間將會延后，進而會影響會計憑證的查詢工作。
（六）其他問題
銀校互聯系統下無現金結算方式在實踐過程中除了發現上述問題外，還存在網絡安全隱患，財務內部控制制度不夠健全，財務工作人員業務技能還不能滿足工作需要，網銀會計憑證遺失，網銀手續費由誰負擔以及銀校互聯系統軟件更新不及時等問題。
五、完善銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理的措施建議
（一）積極宣傳，改變傳統觀念，提高意識
高校可以通過OA辦公網絡系統對銀校互聯系統下無現金結算方式進行廣泛的宣傳，也可以定期或不定期地舉辦有針對性的財務知識“宣講會”，讓所有教職工了解該結算方式的安全性及其優點，獲取全校教工的理解與支持。注意提高財務工作人員對使用該結算方式的積極性，財務審核人員在運行前期要做好耐心細致的解釋，對運行過程中發現的問題及時反饋并提出解決方案。在推行過程中必須先得到校領導的大力支持，各部門的領導在財務報銷過程中能帶頭使用該結算方式，這樣便會取得事半功倍的效果。
（二）加強與軟件開發商溝通，不斷完善財務報銷系統和網銀系統，保證無現金結算通暢
高校采取無現金結算，主要依靠財務報銷系統和網銀系統的完全對接來實現的，所以必須加強與軟件開發商溝通，保證系統內職工工資號及學生學號對應的銀行卡號提取準確，并且與銀行系統中的卡號進行實時校驗。財務人員在工作中善于總結和記錄，并及時反饋，尤其是在遇到問題時應及時與軟件開發商進行溝通，如果有必要還可要求軟件開發商派技術人員親自上門服務，在與軟件開發商簽訂合同時必須將這些內容考慮在內，用合同條款來約束、限制，保證銀校互聯系統軟件更新及時。相關人員要做好財務數據的備份工作，確保財務數據的安全完整。
（三）加強與銀行溝通，不斷提高服務質量
通過溝通，逐漸實現銀行間網絡資源共享，從而實現跨行“對私”打卡。實現高校教職員工工資庫或學生信息庫中的信息與銀行系統數據庫中的數據無差異，保證財務工作人員通過報銷人員工資號或者學號以便實現打卡支付。為方便銀行對賬，通過溝通必須規范銀校互聯系統中下載的電子對賬單的內容和格式。按時傳遞網銀回單，保證會計憑證裝訂的及時性，方便查詢。與銀行積極溝通，減免或者降低銀行手續費，降低學校無現金結算方式的使用成本。
（四）加強財務人員業務技能培訓，不斷提高服務水平
隨著銀校互聯系統下無現金結算方式的不斷推進，對財務操作人員和電腦維護人員的業務水平提出了更高的要求：實現無現金結算后，對財務操作人員的計算機操作能力也提出了更高的要求，必須盡快了解無現金結算方式下的財務操作規程，不斷提升專業技能水平，提高高校財務管理信息化水平；銀校互聯系統還提供網上酬金申報、網上集中繳費平臺、國庫集中支付、科研經費管理等，維護該系統需要專業人員，這就對現有電腦維護人員的專業技能水平提出了更高的要求，除要有過硬的專業技能外，還要熟練掌握各系統之間的內在原理。
（五）完善財務制度，加強內部控制
在傳統的結算方式下處理一筆銀行業務或者是現金業務，必須要有兩名出納人員先后辦理后才能完成。實現無現金結算方式后，有相當部分的付款業務只需有一名出納人員即可完成辦理轉賬，對現有財務制度及操作流程提出了新的挑戰。必須健全現有的財務制度，明確崗位分工和職責權限，不相容崗位或職務必須分離，嚴格授權審批制度，對公網銀支付業務中實行分級操作授權管理，數據錄入和授權審核工作分級操作。業務錄入員與授權審核人員不得為同一人。加強對業務錄入員和授權審核人員的網銀密鑰和登錄密碼的保管，需要不定期地更換密碼和注銷管理。發生操作員密鑰遺失時應立刻注銷并到銀行辦理掛失手續，同時做好記錄。操作員進行輪崗或臨時代崗時必須嚴格履行密鑰和密碼的移交及更改工作。在支付過程中當發生差錯或異常時應立即如實上報，及時查找原因并進行妥善處理，加強高校財務內部控制管理，保證資金安全，防范財務風險。
（六）加強網絡安全防范，確保高校資金安全
無現金結算方式下存在的安全隱患主要有黑客通過對網站主頁的攻擊來更換或篡改網絡、盜取賬號及密碼的蠕蟲病毒、潛伏于網絡系統中的木馬病毒等。為避免以上安全隱患，對于對公網銀操作時登錄網銀必須通過直接輸入銀行網址或通過網銀專用登陸界面登陸的方式，嚴禁使用超級鏈接等方式登錄。網銀操作電腦實行專機專用，不得進行有安全隱患的其他操作。有專門維護人員對專用電腦進行日常安全維護，及時更新最新的系統、安全補丁、殺毒軟件和病毒防火墻。在操作過程中，發現異常情況應及時向上級報告。每日終了，及時核對網銀發生額及網銀賬戶交易明細賬，并及時存盤備案。為確保網上支付安全，保證高校資金安全完整，網絡支付系統中必須要有相應的安全技術，如防火墻技術、加密技術、認證技術以及安全協議等技術。
（七）規范網銀會計憑證傳遞流程
隨著無現金結算方式的推廣，現金業務類會計憑證逐漸減少而銀行業務類會計憑證卻大幅增加，以前銀行類業務會計憑證主要是由報銷人員及時傳遞至銀行出納人員處辦理，丟失會計憑證現象很少。而實行無現金結算方式后，該類會計憑證主要是由財務復核人員集中傳遞，常常會發生會計憑證傳遞滯后或遺失的現象。必須規范網銀會計憑證的傳遞流程，明確劃分財務審核人員和出納人員的責任，網銀會計憑證不得由報銷人員傳遞，保證網銀會計憑證傳遞的及時性及完整性。
（八）推行無現金結算方式，創新財務報銷模式
隨著無現金結算方式和網上預約報銷方式的不斷推廣，教工對網上預約報銷模式和相關報銷制度熟悉后，可以將原來由財務審核人員輸入的相關信息提前至網上預約時由報銷人員填上，待預約報銷單傳至財務處后財務審核報銷人員只需核對、修改已填信息，出納人員再次核對無誤后即可完成付款。同時，可以考慮將公務卡報銷還款業務納入其中，不斷創新高校財務報銷模式，提高財務管理水平。
六、結論和展望
（一）結論
古人云“欲速則不達”，高校應根據實際需要選擇結算方式。銀校互聯系統下無現金結算方式作為新型結算方式，其優勢雖然很明顯，但傳統結算方式亦具有歷史悠久、應用廣泛、技術成熟等優點，這是新型結算方式所無法比擬的，所以不能只顧求新、求快而將傳統的現金、票據等結算方式徹底否決，而應根據實際需要，科學、理性地看待新型結算方式。另外，通過銀校互聯系統尚不能實現國庫零余額賬戶對外直接付款。隨著中央或地方財政的國庫集中支付制度在各高校的全面推行，國家對各高校實撥資金將會越來越少，取而代之的是國庫零余額資金。在軟件開發時，雖然通過設置非NC互聯即可實現銀校互聯系統與財政接口問題，從而在理論上實現國庫零余額賬戶進行銀校直連，但是財政部門目前尚未開通與各預算單位的直接接口，所以仍制約著銀校直聯系統在國庫零余賬戶對外直接付款的全面開展。目前，許多高校包括筆者所在的高校對國庫零余額賬戶資金的使用主要由實撥資金賬戶先行墊付，定期進行歸墊還款（如圖1），即從國庫零余額賬戶轉入實撥資金賬戶。
（二）展望
基于銀校互聯系統下無現金結算方式是高校最新的資金結算方式之一，和其他新興事物一樣，它將經歷不斷成長、發展、成熟和衰退的漫長過程。新型結算方式無論在建立還是在實施過程中都將會遇到許多問題和阻力，同時，隨著高校財務管理環境的不斷革新，對高校財務結算方式也將會提出更新、更高的要求。高校應根據網絡技術、電子商務技術、金融結算技術等，持科學發展的態度，結合自身實際情況，積極與銀行等金融機構加強溝通、合作，共同探索出適合自己的財務結算方式，持續建立健全高校資金結算制度，不斷提高資金管理水平，有效防范財務風險，提升服務水平和工作效率。
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作者：王文明
