巴西德瑞科塔獨立審計師事務所管理合伙人 恩內斯托·蓋爾伯克
巴西在公允價值方面有同樣的一些問題，這個概念在巴西已經舉行了多次磋商，只有在極少數情況下是強行通過的。正如我前面所講到的，有一些法律規定沒有考慮公允價值。
法律雖然不承認公允價值，但這概念確實已逐步引入巴西公認會計原則中，特別是在新準則中。不過也有一些例外，尤其是銀行業，巴西中央銀行強調證券組合的價格必須要每月按市場價值調整，其中正常到期收入必須確認為收入，但按市場價值臨時調整浮盈浮虧應記錄到股東權益中。對于其他行業企業的金融工具，我們要求上市公司在附注中披露這些金融工具的公允價值。
如何確定公允價值在巴西證券交易委員會中有很多討論。證券交易委員會指導培訓上市公司針對不同情況下如何確定公允價值，這些都有相應的指南，非上市公司不需要用公允價值計量。對確定的勞動補償或賠償有關的或有負債，還有與人力資源培養相關的，有時也需要調整。還有一些其他情況偶爾也會使用公允價值進行計量但并非強制的。在這種情況下產生的結果差異可能會非常大，特別是國債。一直以來巴西的國債市場價格非常低，許多企業一直以成本計價，盡管通常以權責發生制來確認正常收入，但這些國債需要用公允價值進行調整，可是對很多企業難度比較大。類似的問題還出現在聯邦、州或市政府所發行的債券中。往往其實際價值與名義價值差異非常大，所以有時調整非常大。
此外，還有金、銀、銅等礦產品，農產品等對巴西也是非常重要的，比如牛、咖啡、糖、桔子汁等存貨。還有造林涉及生長的松樹、桉樹、椰菜等如何衡量到期的收益。大部分企業用原始成本加上相關費用進行計量而不是按照公允價值進行計量。我們也在進行討論，但是讓稅務當局接受公允價值有一些困難。
在財務報告中關于公允價值的一些重要問題，在巴西有一些共識，以及與金融工具、衍生工具相關的建議，應當按照資產負債的定義確認資產和負債，而對于它們的計量必須按照公允價值。在巴西用公允價值計量資產是可能的，因為我們在估值方面有很好的經驗，特別是在私有化的過程當中，我們有很多公司的交易經過估值的過程，不僅僅是資產甚至是整個公司包括運用現金流折現的方法進行估值。私有化過程中經歷了估值的過程，在這種情況下有很多公司推動了估值技術的發展，所以有很多公司具備這種能力，有一些銀行包括國際化銀行也在這么做。最后，我支持國際會計準則理事會的公允價值計量項目，我相信這對于所有人都是非常重要的，非常感謝國際會計準則理事會在這方面所做的努力。
