證券時報記者 聞 濤
本報訊 為促進商業銀行建立和健全內部控制，防范金融風險，保障銀行體系安全穩健運行，中國銀監會制定并頒布了《商業銀行內部控制指引》。《指引》包含10章142條，對商業銀行內部控制所涉及的所有方面都進行了詳細規定，是迄今為止有關商業銀行內部控制的最為詳盡的指引性文件。
內部控制，是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。商業銀行內部控制的目標包括：確保國家法律規定和商業銀行內部規章制度的貫徹執行；確保商業銀行發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現；確保風險管理體系的有效性；確保業務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。
《指引》規定，商業銀行應當建立良好的公司治理以及分工合理、職責明確、相互制衡、報告關系清晰的組織結構，為內部控制的有效性提供必要的前提條件。商業銀行應當建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業精神和內部控制文化，從而創造全體員工均充分了解且能履行職責的環境。
關于商業銀行授信方面的內部控制，《指引》要求商業銀行應當設立獨立的授信風險管理部門，對不同幣種、不同客戶對象、不同種類的授信進行統一管理，設置授信風險限額，避免信用失控。商業銀行授信崗位設置應當做到分工合理、職責明確，崗位之間應當相互配合、相互制約，做到審貸分離、業務經辦與會計賬務處理分離。
《指引》要求，商業銀行資金業務的組織結構應當體現權限等級和職責分離的原則，做到前臺交易與后臺結算分離、自營業務與代客業務分離、業務操作與風險監控分離，建立崗位之間的監督制約機制。商業銀行應當對大額存單簽發、大額存款支取實行分級授權和雙簽制度，按規定對大額款項收付進行登記和報備，確保存款等交易信息的真實、完整。
《指引》要求，商業銀行發行貸記卡，應當在全行統一的授信管理原則下，建立客戶信用評價標準和方法，對申請人相關資料的合法性、真實性和有效性進行嚴格審查，確定客戶的信用額度，并嚴格按照授權進行審批。商業銀行應當對貸記卡持卡人的透支行為建立有效的監控機制，業務處理系統應當具有實時監督、超額控制和異常交易止付等功能。
《指引》還規定，商業銀行應當確保會計工作的獨立性，確保會計部門、會計人員能夠依據國家統一的會計制度和本行的會計規范獨立地辦理會計業務，任何人不得授意、暗示、指示、強令會計部門、會計人員違法或違規辦理會計業務。
