【摘要】 本文基于SOA的技術架構，將中國中鐵財務核算系統與自主開發的《施工企業工程項目信息化管理系統》進行整合，將原始經濟業務核算數據轉化為會計核算支撐數據的會計信息系統，實現財務與業務一體化、管控一體化、經營層與決策層一體化。
【關鍵詞】 項目管理 會計信息 系統 SOA
在經濟全球化背景下，為提高市場競爭力，許多大型企業集團都開展了信息化改革。在企業信息化過程中，各業務部門沉淀了大量的原始經濟業務核算數據，這些原始經濟業務核算數據轉化為會計信息系統數據的工作全部由手工來完成，造成財務處理和業務處理的脫節。國內企業使用的財務核算系統，大多是面向財務部門獨立應用的會計信息系統，難以擴展和維護；滿足不了企業經營管理需求，提供不了財務分析與決策支持。因此有必要構建面向集團全面應用的會計信息系統，從整體上提高企業效率和效益。
一、現狀分析
“十一五”期間，中國中鐵總公司（簡稱“中鐵”）系統內，各業務部門先后研發了適合本部門管理需要的信息系統。這些系統信息化技術標準、規范體系較弱，難以適應系統集成、信息共享和業務協同的迫切需要；各部門核心業務流程信息化水平很低、發展也不均衡，信息化沒有完全覆蓋主要業務流程，業務流程自身及業務流程之間的信息流通不暢，在主要業務流程方面存在比較嚴重的信息孤島，不能實現實時數據共享。主要表現如下：
1. 業務融合不夠。中鐵系統內各業務部門的信息化管理系統是相互獨立的，每一個信息系統的應用都能夠提高企業局部應用領域中的管理效率和水平。但是，信息系統之間還是靠手工錄入與比對來完成數據交換和共享，且每個信息系統針對項目管理中的同一類數據重復進行設計，有時因為統計口徑、執行標準不一致，數據相互打架，造成大量的數據冗余，并沒有從根本上提高集團整體的管理效率和水平。
2. 業務核算與財務核算分離。資金運行、成本流轉是項目經營管理水平的集中體現，也是企業管理層和項目經營層關注項目管理的核心。從會計核算角度看，成本的流轉（物流）必然伴隨資金的運轉（資金流）：成本的發生，一方面意味著存貨占用資金的增加，另一方面反映的是資金的減少或債務的增加。成本流轉涉及項目部門的業務核算，如物資部門的材料核算、合約部門的勞務結算、財務部門的費用報銷等，都會流轉到財務核算系統，構成工程項目實際成本。目前中鐵系統內針對工程項目管理的信息化系統，只強調各自系統內的業務核算，相互割裂，忽視了與財務部門的信息共享、數據集成，不能實時反映項目部的資金運轉情況和成本流轉動態。
國內財務軟件設計的初衷主要是為了解決會計人員的核算工作，它們往往是從單一的財務核算角度，模仿手工核算的特點來進行設計的。作為一種以會計核算為主的財務軟件，不可能將企業發生的所有原始經濟業務數據全部納入到財務核算范圍。財務軟件里的核算模塊與其他部門業務模塊完全脫節，或者只能通過“轉賬憑證”來連接，缺乏系統性，易造成業務數據與財務數據的冗余和不一致。
3. 無法滿足信息化管理需求。中鐵系統內信息系統只是為了上一層次管理的需要，要求下一層次提供或讀取下一層次相應的數據，與傳統手工填報報表沒有區別。系統設計的業務流程與項目管理脫節、流程太過復雜，可操作性不強；系統設計并沒有綜合考慮項目層次對信息化管理的需求，只會加大項目部的工作量，讓項目部疲于應付，并不能提高項目管理效率。
企業資源分類和編碼標準化有助于實現企業資源信息的共享和不同信息系統之間的相互操作，連接這些信息系統需要對企業資源進行分類和編碼，比如施工企業常用的項目代碼（工號）是進行數據分類匯總最重要的管理信息，而工號并沒有在中鐵各信息系統中體現，無法滿足信息化管理要求。
中鐵財務系統也能根據管理需要進行功能拓展，可以隨時增加很多管理類報表，但由于系統只設置了一個表單——會計憑證，且“會計憑證”上的信息有限，只能依據憑證上的“會計科目”，進行相關的統計查詢。由于表單和表單上的信息有限，所以我們后期拓展的很多報表都需要手工寫入數據，無法自動生成這些報表需要的數據信息，還是走進了為報表而“報表”的老路，談不上實時反映、監督，資金控制和預算管理也難有成效。
二、設計理念——四項原則
為貫徹落實國資發［2012］93號文件《關于加強“十二五”時期中央企業信息化工作的指導意見》要求，在信息化戰略規劃方面，在充分考慮中鐵系統整體管理和決策的需求基礎上，我們認為有必要對施工企業工程項目進行業務整合、流程優化，建立起工程項目統一、全面、集成、實時共享的，面向集團全面應用的會計信息系統，以實現資金流、信息流和業務流的高效整合；實現業務處理和信息處理、財務信息和非財務信息、核算與管理的集成；業務過程中涉及的各個職能部門實現緊密協同，進而推進研制滿足跨區域、多層次集中管理的工程項目綜合管理信息平臺。
為了構建先進、可行、實用的項目管理一體化會計信息系統，我們遵循下面四個原則開展了系統分析與研究：
1. 基于業務實際，滿足業務需求。企業信息化建設核心理念將是“業務驅動價值”，根據前端業務需求信息驅動實現業務流、實物流和財務價值流同步。對于會計信息化，其直接體現就是系統能夠替代手工完成會計核算和會計信息提取。國內很多企業進行財務信息化建設時忽略的一個重點就是切合業務實際。當信息系統出現業務模塊缺失、系統設計邏輯與現有業務流程存有差異時，會計核算人員會調整業務流程節點順序迎合系統可實現功能，對缺失模塊進行手工核算、系統外進行財務數據整理，自動化因此變成了半自動化。滿足業務特性和業務訴求是信息化系統能否成功的決定性因素。
2. 確保風險受控，有助效率提升。風險和效率平衡是企業管理中一個重要博弈點，企業進行會計信息化建設時需對業務流程進行詳細梳理。通過流程梳理，理清業務界面和會計界面關系，界定會計處理流程的輸入、輸出標準，明確會計系統的必要啟動條件和輸出結果；同類業務的會計流程必須標準化、規范化，基于標準化的業務流程對不增值業務節點進行優化，對優化后流程的關鍵節點和風險控制點進行提示；系統開發實施時需結合公司管理制度文件和內部授權管理體系，對流程關鍵節點和風險控制點進行管理，確保業務風險受控。在確保風險受控基礎上實現效率提升是會計信息系統價值所在。
3. 模塊設置靈活，預留接口可拓。“模塊設置靈活，預留接口可拓”是基于會計信息系統已實現上述兩點后的戰略目標，要求會計信息化建設時結合公司戰略規劃，信息化建設要有前瞻性。首先，系統模塊設置靈活，強化不同模塊之間可組合性、集團內跨主體間可復制性，關聯系統模塊間可對接、實現數據交換和信息共享。其次，預留接口可拓展，需考慮企業快速增長和向多元化擴展后會計核算和管理信息需求，延展會計信息系統適用性，如費用管理系統實施時要考慮未來可能涉及的費用類型及與其匹配的預算類型，客戶協助管理系統要考慮業務擴展或多元化后的客戶類型及業務特性。
4. 促進管理提升，深化成果應用。原國資委王勇主任在中央企業全面開展管理提升活動中要求，中央企業要沉下心來，從細處著眼，苦練內功，持之以恒，將強化基礎管理工作做細做實，改變企業管理粗放的現狀，為企業發展上水平奠定基礎。
國資發［2012］93號文件要求中央企業緊緊圍繞“十二五”時期中央企業改革發展目標，始終把促進管理提升作為信息化工作的切入點，堅持信息化與企業管理的深度融合，充分發揮信息化對管理提升的促進作用。同時要求中央企業始終把推進深化應用作為信息化建設的落腳點，堅持建設與應用并重，充分體現信息化效能，促進信息化水平的持續提升。
三、實施方案
企業信息化要充分挖掘傳統會計制度和傳統管理制度忽視的新價值因素，探索以貨幣價值為基礎的會計要素和以信息價值為基礎的非會計要素相結合的新的管理方法，通過對不同信息系統之間的快速整合、數據的實時同步，實現系統集成、信息共享和業務協同，實現財務與業務一體化、管控一體化、經營層與決策層一體化。
1. 基本思路。
（1）數據融合。數據融合是實現業務與會計信息的高度共享的基本前提。基于會計科目的基礎開展數據融合，規范了數據的標準化和一致性，提高數據的可比性和對照性。業務部門通過與財務部門信息的查詢和比對，可以查詢財務部門是否及時入賬，并做下一環節的處理；實現業務和會計數據資源關聯、集成和有效共享；實現資金流與信息流、業務流的集成。
（2）業務處理關聯。實現業務之間關聯和集成的方式有很多，最完美的莫過于重新設計一套業務與財務共同應用的軟件。但這種方法，要組織開發程序、測試軟件，經過“運行→改進→運行”的過程，還要投入大量的人力、物力，成本太高、耗時太長，不適于應用。而針對現行軟件所開發的接口程序，以低成本、時間短、應用性強成為首選。
接口軟件被稱為第三方軟件，它從業務部門的中心數據庫提取財務所需信息，以加密形式生成財務軟件可以識別的會計記賬憑證信息獲取接口，與財務系統實現無縫對接。接口軟件的應用，就像在不同管道之間加了“彎頭”，東西雖小，但意義重大。它打破了軟件之間的壁壘，使軟件之間的“自循環”回歸到“大循環”的監督之下，使數據的高度共享和無縫連接成為可能。
（3）系統的服務化構建。基于Web服務的一體化會計信息系統是一種將原有功能封裝成Web服務，采用基于XML的接口和通信技術，可通過Web訪問，并完成會計核算，提供組織管理和決策所需財務信息的會計信息系統。這一會計信息系統具有如下特點：①采用開發的標準協議進行描述、傳輸和交換信息；②系統內部發生變更時，只要Web服務的接口不變，任何變更對調用者透明；③屏蔽了不同軟件平臺的差異，實現了與其他信息系統之間的高效集成。
基于Web服務可滿足企業的在線管理，打破地域的限制，使管理者無論身在何處，都能及時了解企業最新財務動向，并在線進行決策；同時系統構建是開放化和電子化的，能從互聯網中獲取企業內外相關系統的大量數據，有利于后續會計系統的信息采集和集成。
基于上述思路，我們在目前的會計信息系統中，基于SOA技術架構，采用Web服務的方式，將各部門采集原始經濟業務核算數據與財務部門會計核算進行有機的結合，將原始數據與會計數據進行整合、關聯，從而轉化為會計核算的支撐數據，為項目財務管理提供分析與決策支持，構建了以財務管理為核心的項目管理一體化會計信息系統。
2. 技術方案。系統采用SOA技術，基于企業ERP和Internet網絡兩大平臺上，構建財務管理核心系統、財務協作處理系統、企業信息管理系統的“1+1+1”財務信息系統構架模式；將會計核算所需原始業務核算數據信息全部納入到了系統中，涵蓋了工程項目所有經濟業務活動，通過對各類信息系統有機整合，技術上實現數據交換、流程優化、業務節點處理效率提升。
施工企業項目管理一體化會計信息系統作為一個獨立運行的系統，系統邏輯結構組成如圖1所示。
施工企業項目管理一體化會計信息系統包含的主要功能框架如圖2所示。
系統提供了財務系統與業務管理系統的Web服務接口，實現財務單據數據和業務憑證數據的有效關聯，提高了核算數據的有效性和針對性。會計核算數據關聯支撐管理提供與現在使用的財務管理軟件的數據對接，能夠為財務管理軟件提供業務單據數據的查看和單據關聯，實現對財務單據憑證的業務數據支撐。
3. 實現功能。作為會計工作現代化重要手段的會計電算化已不能僅僅滿足于會計核算手段的電算化，還需要適應組織加強經濟管理、財務管理、內部控制的要求；適應軟件技術、網絡技術發展和軟件管理功能擴展的要求。對企業來說，構建企業級會計信息系統是會計信息化發展到一定階段的必然選擇，只有這樣才能從整體上提高企業的效率和效益。
系統涵蓋了項目主要會計過程，信息化覆蓋項目所有業務流程。包括合同結算與支付過程、材料采購與付款過程、物資機械及現場經費核算過程、成本核算與管理過程、統計查詢與報表分析過程，以及預算管理等。結合財政部發布的《企業內部控制規范體系》，在各子系統模塊增加了業務流程的主要控制環節和控制內容，將企業ERP與財務管理有機結合，形成了業務流程控制、信息流程控制和會計核算相結合的企業內部控制體系。
系統把相關的資金成本管理制度設計成對應的業務流程，引入內部控制理念，通過信息流程加以控制，減少了人為操作因素。系統通過業務流程的再造，設計出適合施工企業項目管理需要的內部控制體系；通過數據的信息化管理，把各職能部門業務核算全部納入到了規范化、精細化、信息化管理軌道。
系統從項目內部控制體系、施工管理、合同管理、分包管理、物資管理、機械管理、人力資源管理、財務成本控制、資金收支及風險控制等項目管理的關鍵環節和核心流程，以及工程項目經營管理業務中最基本的記錄、數據、標準、制度和現場管理、日常管理等方面入手，經過對項目經濟業務的整合、項目管理流程的優化，建立起施工企業工程項目系統、科學、實用的標準和內部控制體系，達到了實時了解和掌握項目財務及經營信息的目的，提升了項目經營管理水平。
目前，中鐵九局深圳地鐵項目部正在使用該系統，取得了如下成效：①系統強制操作人員按照規定的流程進行操作，不會額外增加項目部的工作量；②為項目部進行日常業務核算提供了平臺，并加強了項目管理；③實現了信息交流與數據共享；④體現了集成化管理模式；⑤建立了項目資金成本管理體系；⑥為項目進行經濟活動分析和對項目進行過程審計、完工審計服務提供了詳實的核算資料；⑦為項目會計核算提供數據支撐；⑧實現了公司對項目過程管控和風險管理。
四、結束語
嚴密的控制制度是加強企業會計信息系統內部控制的手段，本文對于施工企業項目信息系統一體化管理中的常見問題提出了解決方案和技術途徑，為企業財務與業務一體化、管控一體化、經營層與決策層一體化提供了實現手段，對企業在建立、加強和完善電算化會計信息系統內部統一管理和控制有借鑒和指導作用。
主要參考文獻
1. 王海林，吳沁紅，杜長任.會計信息系統：面向財務業務一體化（第2版）.北京：電子工業出版社，2012
2. 張英明.IT環境下會計信息系統內部控制研究.中國會計電算化，2009；1
3. 趙紹光.論當今我國會計電算化應用的問題與對策.中國會計電算化，2009；12
【作 者】
許思敏 許偉杰（高級會計師）
【作者單位】
（華南農業大學經濟管理學院 廣州 510800 中鐵九局集團廣州工程公司 廣州 510800）
