1. 英明公司于2012年1月1日以1 800萬元的價格收購了小雪公司80%的股權，在發生該交易之前，英明公司與小雪公司不存在任何關聯方關系。購買日，小雪公司可辨認凈資產的公允價值為1 600萬元。假定小雪公司的所有資產被認定為一個資產組，而且小雪公司的所有可辨認凈資產均未發生資產減值跡象，未進行過減值測試。
2012年年末該資產組的可收回金額為1 150萬元，可辨認凈資產的賬面價值為1 400萬元。假定小雪公司2012年年末可辨認凈資產包括一項固定資產和無形資產，其賬面價值分別為800萬元和600萬元，并按照賬面價值比例分攤減值損失。
要求（答案中金額單位用萬元表示）：
（1）計算合并財務報表中包含完全商譽的可辨認凈資產的賬面價值。
（2）計算資產組（小雪公司）的減值損失并確認每一項資產的減值損失金額。
（3）編制相應資產減值的會計分錄。
2. 瑞林汽車租賃公司是營業稅納稅人，也是增值稅小規模納稅人。2013年2月發生如下業務：
（1）外購一批租賃業務用大巴汽車，支付價稅合計400萬元，由于資金緊張，與經批準從事金融租賃業務的甲公司簽訂融資性售后回租業務合同，將該批車輛原價售予該金融公司，并回租此批汽車。當月支付回租租金20萬元。
（2）與乙度假村簽訂汽車租賃合同，將20輛中巴汽車租給乙度假村使用一年，合同期限為2013年2月1日至2014年1月31日，當月收取此合同所列的12個月的租金30萬元。
（3）將租入的一幢車庫轉租，每月付出租金9萬元，每月收取轉租租金12萬元。
（4）將2輛小轎車無償借給丙單位使用3個月，同類車輛月租金每輛2 000元。
要求：根據上述資料計算回答下列問題：
（1）當月瑞林公司原價售車給甲公司應納的增值稅，簡要說明理由。
（2）當月瑞林公司原價售車給甲公司應納的營業稅，簡要說明理由。
（3）當月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應納的營業稅，簡要說明理由。
（4）當月瑞林公司轉租車庫收入應納的營業稅，簡要說明理由。
（5）當月瑞林公司無償出借給丙單位車輛應納的營業稅，簡要說明理由。
3. 甲公司為軟件開發公司，總部設在北京。其主要客戶為乙移動通信公司（以下簡稱“乙公司”），甲公司主要為乙公司實現預期通信功能和業務管理功能提供應用軟件開發服務。乙公司以各省或大型城市為業務管理單位，各業務管理單位需求差異較大，軟件功能經常升級。甲公司與乙公司保持了多年的良好合作關系。甲公司所處的軟件開發行業的突出特點是知識更新快，同時也導致經驗豐富、素質高的軟件工程師流動性較大，為此甲公司按乙公司的業務管理單位，對各項目進行管理和考核。
要求：
（1）簡述甲公司采用的組織結構。
（2）簡述甲公司采用的組織結構的優缺點。
4. C公司是2×10年1月1日成立的高新技術企業。為了進行以價值為基礎的管理，該公司采用股權現金流量模型對股權價值進行評估。股權價值評估所需的相關數據如下：
（1）C公司2×10年的銷售收入為l 000萬元。根據當前市場行情預測，其2×11年、2×12年的增長率分別為10%、8%；2×13年及以后年度公司進入永續增長階段，增長率為5%。
（2）C公司2×10年的經營性營運資本周轉率為4，凈經營性長期資產周轉率為2，凈經營資產凈利率為20%，凈負債/股東權益=1/1。公司稅后凈負債成本為6%，股權資本成本為12%。評估時假設以后年度上述指標均保持不變。
（3）C公司未來不打算增發或回購股票。為保持當前資本結構，C公司采用剩余股利政策分配股利。
要求：
（1）計算C公司2×11年至2×13年的股權現金流量。
（2）計算C公司2×10年12月31日的股權價值。
【參考答案】
1. （1）商譽計提減值準備前的賬面價值=1 800-1 600×80%=520（萬元）
包含完全商譽的可辨認凈資產的賬面價值=1 400+520/80%=2050（萬元）。
（2）資產組減值金額=2 050-1 150=900（萬元）。
企業首先將900萬元的減值損失，抵減商譽的賬面價值650萬元（520/80%）。其中分攤到少數股東權益的金額=650×20%=130（萬元），剩余部分770萬元（900-130）應當在520萬元的商譽與固定資產、無形資產之間分配：應確認的商譽減值損失為520萬元。
固定資產應分攤的減值損失=（770-520）×800/1 400=142.86（萬元）
無形資產應分攤的減值損失=（770-520）×600/1 400=107.14（萬元）。
（3）借：資產減值損失770；貸：商譽減值準備520，無形資產減值準備107.14，固定資產減值準備142.86。
2. （1）當月瑞林公司原價售車給甲公司，不繳納增值稅。
理由：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業稅。
（2）當月瑞林公司原價售車給甲公司不繳納營業稅。
理由：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業稅。
（3）當月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應納的營業稅＝30×5%＝1.5（萬元）
納稅人租賃業務采用預收款方式的，收到預收款當天即產生納稅義務。
（4）當月瑞林公司轉租車庫收入應納的營業稅＝12×5%＝0.6（萬元）
營業稅計稅依據的扣除項目不包括轉租支出，故轉租收入應全額計算營業稅。
（5）當月瑞林公司無償出借給丙單位車輛，不繳納營業稅。
理由：營業稅納稅人規定中關于提供應稅勞務指的是有償提供應稅勞務，瑞林公司在出借車輛不取得貨幣、貨物或其他經濟利益的前提下不構成營業稅納稅人的條件。
3. （1）甲公司采用的是矩陣制組織結構。矩陣制組織結構是為了處理非常復雜項目中的控制問題而設計的。這種結構在職能和產品或項目之間起到了積極的聯系的作用。
（2）矩陣制組織結構的優點：一是由于項目經理與項目的關系更緊密，因而他們能更直接地參與到與其產品相關的戰略中來，從而激發其成功的動力。二是能更加有效地優先考慮關鍵項目，加強對產品和市場的關注，從而避免職能型結構對產品和市場的關注不足。三是與產品主管和區域主管之間的聯系更加直接，從而能夠做出更有質量的決策。四是實現了各個部門之間的協作以及各項技能和專門技術的相互交融。五是雙重權力使得企業具有多重定位，這樣職能專家就不會只關注其自身業務范圍。
但是，矩陣制組織結構也存在缺點：一是可能導致權力劃分不清晰（比如由誰來負責預算），并在職能工作和項目工作之間產生沖突。二是雙重權力容易使管理者之間產生沖突。如果采用混合型結構，非常重要的一點就是要確保上級的權力不相互重疊，并清晰地劃分權力范圍。下屬必須知道其工作的各個方面應對哪個上級負責。三是管理層可能難以接受混合型結構，并且管理者可能會覺得另一名管理者將爭奪其權力，從而產生危機感。四是協調所有的產品和地區會增加時間成本和財務成本，從而導致制定決策的時間過長。
4. （1） 單位：萬元
