為滿足對經濟活動和企業經營的社會監管的需要，我國注冊會計師管理體制經歷了一次國家主導的強制性變遷，出現大量注冊會計師行為失范和注冊會計師市場秩序混亂的形象。
作者從分析中國注冊會計師行業管理體制發展的進程入手，認為中國注冊會計師的職業服務需求是由政府創造的，其制度創新也是政府行政性推動。
制度供給是指一定時期內社會所提供的制度的數量和質量的總和。由于政府在政治力量的對比和資源配置權力上居于優勢地位，它的制度供給能力和意愿決定著制度變遷的方向、形式、深度和廣度；但是政府在制度變遷中所追求的目標是雙重的，這種沖突很容易產生制度結構性的失衡，主要表現為制度供給不足和制度供給“過負荷”。
我國注冊會計師服務定價實際上是由各地物價部門會同財政部門規定的，而不是由市場決定的，這就體現了注冊會計師行業制度供給的“過負荷”。
所謂制度供給的相對“不足”包括一般配套制度的缺失和核心制度的缺失。中國注冊會計師職業服務市場長期發展不良，注冊會計師事務所長期依賴政府，企業聘請注冊會計師并非自愿，而是迫于法律、法規的要求。同時，中國注冊會計師行業管理體制的主要法律《注冊會計師法》過于簡單化。再者，我國注冊會計師協會一直存在著性質不清、職責不明的問題。
注冊會計師行業管理制度的性質和結構受諸多因素的影響，隨著這些時代環境因素的變遷，注冊會計師制度也要變遷。實踐表明，注冊會計師制度的改革與創新往往并不與時代環境因素的變化同步，從而出現注冊會計師制度的非均衡性。
結合上述分析，作者認為，我國注冊會計師行業管理體制改革是政府主導下的制度創新，其改革方向應是建立政府監管和注冊會計師行業自律有機結合的行業管理體制。
（王莉整理自《審計研究》2007年1期，作者：張雪南 劉新琳 周兵）
